Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

art. 1. więcej Art. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem
dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne:
1) prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą;
2) osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są
zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej;
3) będące osobami duchownymi;
4) osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy z dnia
26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r.
poz. 1426, 1291, 1428, 1492 i 1565), zwanej dalej „ustawą o podatku
dochodowym”.

Art. 1a. 1. Ustawa reguluje również opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem
dochodowym przychodów przedsiębiorstwa w spadku.
2. Przedsiębiorstwo w spadku, stanowiące jednostkę organizacyjną niemającą
osobowości prawnej, jest podatnikiem z tytułu przychodów osiąganych w okresie od
otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia:
1) zarządu sukcesyjnego albo
2) uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie
został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2020 r. poz. 170).
3. W przypadku śmierci osoby fizycznej będącej wspólnikiem spółki cywilnej
osób fizycznych, jeżeli ustanowiono zarząd sukcesyjny, podatnikiem z tytułu udziału
w tej spółce w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego
jest przedsiębiorstwo w spadku, które na potrzeby ustawy traktowane jest jak wspólnik
spółki cywilnej osób fizycznych.
4. Przedsiębiorstwo w spadku sporządza wykaz składników majątku
przedsiębiorstwa w spadku na dzień otwarcia spadku. Wykaz zawiera co najmniej
następujące dane: liczbę porządkową, określenie (nazwę) składnika majątku, datę
nabycia przez zmarłego przedsiębiorcę składnika majątku, kwotę wydatków
poniesionych przez zmarłego przedsiębiorcę na nabycie tego składnika majątku oraz
kwotę wydatków poniesionych na jego nabycie zaliczoną do kosztów uzyskania
przychodów, jak również wartość początkową, metodę amortyzacji i sumę odpisów
amortyzacyjnych.
5. Urzędem skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania
zryczałtowanym podatkiem dochodowym przedsiębiorstwa w spadku jest urząd
skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach
opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym zmarłego przedsiębiorcy
wykonuje swoje zadania, z zastrzeżeniem art. 29 ust. 5.

art. 2. więcej Art. 2. 1. Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody
z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek
dochodowy w formie:
1) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
2) karty podatkowej.
1a. Osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu,
dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te
nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,
mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
1b. Osoby fizyczne osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20
ust. 1c ustawy o podatku dochodowym, mogą opłacać ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych.
2. Osoby duchowne, prawnie uznanych wyznań, opłacają zryczałtowany podatek
dochodowy od przychodów osób duchownych.
3. Wpływy z podatku dochodowego opłacanego w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od
przychodów osób duchownych stanowią dochód budżetu państwa.
4. Wpływy z karty podatkowej stanowią dochody gmin.

art. 3. więcej Art. 3. Przychodów (dochodów) opodatkowanych w formach zryczałtowanych
nie łączy się z przychodami (dochodami) z innych źródeł podlegającymi
opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym.

art. 4. więcej Art. 4. 1. Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1) działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której
przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją
Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów
z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług
(PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r.
poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3;
2) działalność gastronomiczna – usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz
sprzedażą posiłków i towarów;
3) działalność usługowa w zakresie handlu – sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym,
nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich,
które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych
opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników;
4) działalność wytwórcza – działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby,
w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika;
5) towary – towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że:
a) towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej
odprzedaży, w stanie nieprzetworzonym,
b) surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie
produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego
wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały
stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe nie uważa się paliw i olejów zużywanych w transporcie;
6) dowody zakupu – otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne
oraz opis otrzymanego towaru;
7) (uchylony)
8) podatek dochodowy na ogólnych zasadach – podatek dochodowy od osób
fizycznych, opłacany przy zastosowaniu podstawy obliczania podatku, o której
mowa w art. 26 ustawy o podatku dochodowym, i skali, o której mowa w art. 27
ustawy o podatku dochodowym;
9) księgi – księgi rachunkowe albo podatkową księgę przychodów i rozchodów,
prowadzone na zasadach określonych w odrębnych przepisach;
10) gospodarstwo rolne – gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym;
11) wolny zawód – pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście
przez lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, techników
dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, psychologów, fizjoterapeutów, tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, architektów,
inżynierów budownictwa, rzeczoznawców budowlanych, biegłych rewidentów,
księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia
uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych,
doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów
wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych,
rzeczników patentowych, oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług
edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny, z tym że za osobiste
wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez
zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz
innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności
związane z istotą danego zawodu;
12) pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą
w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;
13) urząd skarbowy – urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika
naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
14) przedsiębiorstwo w spadku – przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu ustawy
z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby
fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U.
poz. 1629 oraz z 2019 r. poz. 1495), zwanej dalej „ustawą o zarządzie
sukcesyjnym”;
15) zmarły przedsiębiorca – zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art. 1 pkt 1
ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
16) zarząd sukcesyjny – zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o zarządzie
sukcesyjnym;
17) ustawa – Ordynacja podatkowa – ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja
podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 i 1423);
18) ustawa o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom – oznacza to ustawę z dnia
8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach
handlowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 935 i 1086).
2. Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego
kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy
października roku poprzedzającego rok podatkowy.
3. Do udokumentowania zakupu towarów stosuje się odpowiednio przepisy
dotyczące prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
4. Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego
grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż
określony w tym grupowaniu.

art. 5. więcej Art. 5. Podatnicy opodatkowani na zasadach określonych w ustawie nie mają
obowiązku prowadzenia ksiąg, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

art. 6. więcej Art. 6. 1. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej
działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy
o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność
ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób
fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
1a. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają
również otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze
i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Dla ustalenia wartości
otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu tych
umów, stosuje się art. 11 ust. 2–2b ustawy o podatku dochodowym.
1b. Przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1a,
podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
również, jeżeli są uzyskiwane przez podatników, o których mowa w art. 8 ust. 1.
1c. Do przychodów, o których mowa w ust. 1, z tytułu różnic kursowych stosuje
się odpowiednio art. 24c ustawy o podatku dochodowym, z tym że ujemne różnice
kursowe, o których mowa w art. 24c ustawy o podatku dochodowym, zmniejszają
przychody uzyskane w roku podatkowym, w którym powstały te różnice.
1d. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają
również przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym.
1e. Jeżeli w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik ma obowiązek dokonać
zmniejszenia przychodów na podstawie art. 14 ust. 1m ustawy o podatku
dochodowym, podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe
od kwoty zmniejszenia, podatnik dokonuje zmniejszenia w kolejnych okresach rozliczeniowych.
1f. Jeżeli korekta, o której mowa w art. 14 ust. 1m ustawy o podatku
dochodowym, następuje po zmianie formy opodatkowania na opodatkowanie
w formie karty podatkowej, opodatkowanie na zasadach ogólnych albo
opodatkowanie na zasadach określonych w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r.
o podatku tonażowym (Dz. U. z 2020 r. poz. 1443) albo w ustawie z dnia 6 lipca
2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych
(Dz. U. z 2020 r. poz. 1084), zmniejszenia lub zwiększenia przychodów dokonuje się
w ostatnim okresie rozliczeniowym przed zmianą formy opodatkowania.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie,
w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki,
a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła
kwoty 2 000 000 euro,
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają
z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
4a. Przedsiębiorstwo w spadku opłaca ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych w roku podatkowym, w którym zmarł przedsiębiorca, jeżeli
w tym samym roku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacał zmarły
przedsiębiorca z działalności wymienionej w ust. 1.
5. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność
samodzielnie, a także w formie spółki, opłaca w roku podatkowym ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych:
1) odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności
wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 4 pkt 1, albo
2) z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony
w ust. 4 pkt 1 lit. a, a z działalności wykonywanej w formie spółki – gdy spełnia
warunek określony w ust. 4 pkt 1 lit. b.
6. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają również podatnicy,
którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie
lub w formie spółki, z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie karty
podatkowej, lub za część roku były opodatkowane w formie karty podatkowej i za
część roku na ogólnych zasadach, a łączne przychody w roku poprzedzającym rok
podatkowy nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro; w tych przypadkach przychody
opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza się wyłącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych stosuje się odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.
6a. W przypadku przedsiębiorstwa w spadku przepisy ust. 4, 5 i 6 stosuje się,
uwzględniając również przychody z działalności wymienionej w ust. 1 uzyskane
przez zmarłego przedsiębiorcę.
7. W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w ust. 1d, w tym
również w ramach wspólnej własności, wspólnego posiadania, wspólnego
użytkowania upraw, hodowli lub chowu lub w ramach wspólnego przedsięwzięcia,
przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio.
8. W limicie przychodów, o którym mowa w ust. 4, 5 i 6, nie uwzględnia się
kwot, o które podatnik zmniejszył lub zwiększył przychody na podstawie
art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 albo zmniejszył lub zwiększył podstawę obliczenia podatku na
podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym.

art. 7. więcej Art. 7. 1. Do podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym,
którzy w poprzednim roku podatkowym nie prowadzili działalności, opodatkowanie
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stosuje się od dnia uzyskania
pierwszego przychodu. W przypadku nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie
działalności uważa się datę uzyskania pierwszego przychodu przez tę spółkę.
2. Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym:
1) całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności;
2) zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika;
3) powstanie przedsiębiorstwa w spadku.
3. Równoznaczne z likwidacją działalności gospodarczej jest wygaśnięcie:
1) zarządu sukcesyjnego albo
2) uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego – w przypadku gdy zarząd
sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa
w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji
i identyfikacji podatników i płatników.

art. 8. więcej Art. 8. 1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych
w rozdziale 3;
2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od
podatku dochodowego;
3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a) prowadzenia aptek,
b) (uchylona)
c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) (uchylona)
e) (uchylona)
f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie
odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej
z odnawialnych źródeł energii;
5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie
działalności wykonywanej:
a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie
przez jednego lub każdego z małżonków,
c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie
przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia
tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki,
który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów
lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających
czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci
w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku
podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu
z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do
opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem
uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek
dochodowy na ogólnych zasadach.
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)

art. 9. więcej Art. 9. 1. Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa
naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania
podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca
zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym,
albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu
roku podatkowego.
1a. Podatnik może złożyć oświadczenie, w formie pisemnej,
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub złożyć oświadczenie o wyborze
opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym,
przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1, albo złożyć pisemny wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie, o którym mowa w art. 29 ust. 1.
1b. Dokonany wybór formy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, dotyczy
również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym
w ust. 1 złoży oświadczenie w formie pisemne właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania albo w
terminie określonym w art. 29 ust. 1 złoży pisemny wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, w terminie
określonym w art. 9a ust. 2 tej ustawy.
1c. Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1–1b, podatnik może
złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji
i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.
U. z 2019 r. poz. 1291, 1495 i 1649), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
2. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1, w przypadku prowadzenia
działalności w formie spółki składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów
skarbowych właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników,
a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania
zmarłego przedsiębiorcy. Wspólnicy spółki cywilnej osób fizycznych mogą złożyć
oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
3. W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku
podatkowego i niezłożenia w określonym terminie oświadczenia (wniosku), o którym
mowa w ust. 1 lub w art. 29 ust. 1, podatnik jest obowiązany do założenia właściwych
ksiąg i opłacania podatku na zasadach określonych w ustawie o podatku
dochodowym.
4. W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, za
równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku
podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu,
a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego –
złożenie zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2.
5. W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d,
przepisy dotyczące oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych przez podatników prowadzących pozarolniczą
działalność gospodarczą stosuje się odpowiednio.
6. W przypadku przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 15a ustawy o
podatku dochodowym, pisemne oświadczenie o wyborze
opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na dany rok
podatkowy podatnik składa nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał te przychody, albo do końca roku podatkowego, jeżeli
pierwszy taki przychód uzyskał w grudniu roku podatkowego.
7. (uchylony)

art. 10. więcej Art. 10. Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1
pkt 29b, 43, 46, 47a, 71a, 111, 114, 121, 122, 125, 125a, 129, 136 i 137 ustawy o
podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych.

art. 11. więcej Art. 11. 1. Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d,
opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od
przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym,
oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 i art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym,
jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
2. W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust.
1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3–3b, art. 26 ust. 5–7h, 13b, 13c i 15
oraz art. 26h ust. 2–9 ustawy o podatku dochodowym, a także przepisy wydane na
podstawie art. 26h ust. 10 tej ustawy.
3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d,
opodatkowane różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych
dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku
podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami
w ogólnej kwocie przychodów.
4. Przychody wymienione w art. 6 ust. 1, pomniejszone o dokonane na
podstawie ust. 1 i 2 odliczenia:
1) mogą być zmniejszone o zaliczaną do przychodów należnych wartość
wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a
ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została
uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu
podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia
upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub rachunku lub w umowie;
2) podlegają zwiększeniu o związaną z prowadzoną działalnością wartość
zobowiązania do zapłaty świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostało
uregulowane, przy czym zwiększenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym
składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu
zapłaty określonego na fakturze lub rachunku lub w umowie.
5. Jeżeli wartość zmniejszenia przychodów, przysługującego na podstawie
ust. 4 pkt 1, jest wyższa od tych przychodów, zmniejszenia przychodów
o nieodliczoną wartość dokonuje się w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej
jednak niż przez okres trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało
prawo do zmniejszenia. Zmniejszenia przychodów w kolejnych latach dokonuje się,
jeżeli wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta.
6. Zmniejszenia na podstawie ust. 4 pkt 1 dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia
zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta.
7. Zwiększenia na podstawie ust. 4 pkt 2 dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia
zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane.
8. W przypadku gdy po roku podatkowym, za który dokonano zmniejszenia na
podstawie ust. 4 pkt 1 i ust. 5, wierzytelność zostanie uregulowana lub zbyta, podatnik
obowiązany jest do zwiększenia przychodów w zeznaniu podatkowym składanym za
rok podatkowy, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta, odpowiednio
o wartość kwot uprzednio odliczonych.
9. W przypadku gdy po roku podatkowym, za który dokonano zwiększenia na
podstawie ust. 4 pkt 2, zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik zmniejsza
przychody w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym
zobowiązanie zostało uregulowane. Jeżeli wartość zmniejszenia przychodów jest
wyższa od tych przychodów, zmniejszenia przychodów o nieodliczoną wartość
dokonuje się w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej jednak niż przez okres 3 lat,
licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia.
10. Przepis ust. 4 stosuje się w przypadku, gdy spełnione są łącznie następujące warunki:
1) dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania
podatkowego nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego
w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U.
z 2020 r. poz. 814 i 1298), postępowania upadłościowego lub w trakcie
likwidacji;
2) od daty wystawienia faktury lub rachunku lub zawarcia umowy dokumentującej
wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego,
w którym wystawiono fakturę lub rachunek lub w którym zawarto umowę,
a w przypadku gdy rok kalendarzowy, w którym wystawiono fakturę, jest inny
niż rok kalendarzowy, w którym zawarto umowę – gdy nie upłynęły 2 lata, licząc
od końca roku kalendarzowego późniejszej z tych czynności;
3) transakcja handlowa w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym
opóźnieniom zawarta jest w ramach działalności wierzyciela oraz działalności
dłużnika, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
11. Okres 90 dni, o którym mowa w ust. 4, liczy się począwszy od pierwszego
dnia następującego po określonym na fakturze lub rachunku lub w umowie upływie
terminu do uregulowania zobowiązania.
12. Wierzytelności, o których mowa w ust. 4, nie podlegają odliczeniu od
przychodów, jeżeli zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie
przepisów ustawy o podatku dochodowym.
13. Jeżeli uprawnienie albo obowiązek odpowiednio zwiększenia lub
zmniejszenia, o którym mowa w ust. 4, 8 i 9, powstaje po likwidacji działalności albo
po zmianie formy opodatkowania, zmniejszenia albo zwiększenia przychodów
dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym
nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy poprzedzający rok,
w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.
14. Przepisy ust. 4–13 stosuje się odpowiednio do wspólników spółki niebędącej
osobą prawną, z tym że warunek, o którym mowa w ust. 10 pkt 1, stosuje się do spółki
niebędącej osobą prawną.
15. Jeżeli termin zapłaty określono na fakturze lub rachunku lub w umowie
z naruszeniem przepisów ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, przez
termin zapłaty, o którym mowa w ust. 4, rozumie się termin określony zgodnie
z przepisami tej ustawy.
16. Przepisy ust. 4–15 stosuje się odpowiednio w przypadku uregulowania lub
zbycia części wierzytelności.
17. Przepisu ust. 4 nie stosuje się do transakcji handlowych w rozumieniu ustawy
o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom dokonywanych między podmiotami
powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym.
18. Podatnicy dokonujący zwiększenia lub zmniejszenia, o których mowa
w ust. 4, 5, 8 i 9, obowiązani są wykazać w zeznaniu podatkowym wierzytelności lub
zobowiązania, z którymi związane są te zwiększenia lub zmniejszenia.
19. Przepisy ust. 4–18 stosuje się odpowiednio do przychodów określonych
w art. 6 ust. 1d.

art. 12. więcej Art. 12. 1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
1) 17% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;
2) 15% przychodów ze świadczenia usług:
a) reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),
b) pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich
(PKWiU 45.40.40.0),
c) pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1),
d) magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0),
magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych
(PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi
centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na
wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na
wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
e) licencyjnych związanych z:
– nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU
58.11.60.0),
– nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych,
telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0),
– nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU
58.14.40.0),
– nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU
58.19.30.0),
– nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU
58.21.40.0),
– nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych
(PKWiU 58.29.50.0),
f) związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np.
adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0),
g) związanych z wydawaniem:
– pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem
publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
– pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
– pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
– oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex
58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
h) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych
i abonamentowych (PKWiU dział 60), z doradztwem w zakresie sprzętu
komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem
(PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania
komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie
oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania
oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem
siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1),
i) przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo
przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez
Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1)
oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych
(PKWiU 63.99),
j) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż
świadczone w ramach wolnych zawodów,
k) związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU
68.3),
l) prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU
dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
m) firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem
(PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
n) architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych
(PKWiU dział 71), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
o) reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73),
p) w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1), innych niż
świadczone w ramach wolnych zawodów,
q) fotograficznych (PKWiU 74.2),
r) tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone
w ramach wolnych zawodów,
s) związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78),
t) przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz
pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79),
u) detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót
związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych
i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem,
v) obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na
utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania,
wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU
81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0),
związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej,
gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych
(call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0),
związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU
82.30),
w) w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), innych niż świadczone
w ramach wolnych zawodów,
x) w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88),
innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, z wyłączeniem usług
pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy
domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14),
usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej
świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej
nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi
(PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania
w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną
(PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania
świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych
usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej
niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19), innych niż świadczone w ramach
wolnych zawodów,
y) kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90),
z) związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93);
3) 10% przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży
nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1);
4) 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki
ponad kwotę 100 000 zł z tytułu:
a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a,
b) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym,
c) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55),
d) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub
dzierżawionych (PKWiU 68.20.1),
e) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72),
f) wynajmu i dzierżawy:
– samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),
– pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli),
bez kierowcy (PKWiU 77.12.1),
– środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),
– środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),
– pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),
– kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),
– motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią
mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0),
– własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac
chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40),
g) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział
87), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;
5) 8,5%:
a) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności
gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu
powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8,
b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów
i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0),
c) przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85),
innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek,
archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91),
e) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów
(wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy
komisu,
g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku
dochodowym;
6) 5,5%:
a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie
przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
b) prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży
jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów
miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do
automatów,
c) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku
dochodowym;
7) 3,0% przychodów:
a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży
napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
b) z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,
c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU
01.62.10.0),
d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb
i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem
sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5–10 ustawy o podatku
dochodowym,
f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych
w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem
zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym
dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku
został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat,
będących:
– środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych,
– składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy
o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość
początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku
dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
– składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres
używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do
środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
g) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa
w spadku;
8) 2% przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d.
2. Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez
pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
3. Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi
działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi
w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki
właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że
ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie
przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym
mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie
przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania
również przychodów, o których mowa w:
1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;
2) ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15%;
3) ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10%;
4) ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5%.
4. (uchylony)
5. Przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się
proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego
dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
5a. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku osiągania przychodów,
o których mowa w art. 6 ust. 1d, w ramach wspólnej własności, wspólnego
posiadania, wspólnego użytkowania upraw, hodowli lub chowu lub w ramach
wspólnego przedsięwzięcia.
6. Zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków,
między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których
mowa w art. 6 ust. 1a, chyba że złożą pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.
7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, składa się właściwemu naczelnikowi
urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca
roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku
podatkowego.
8. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków
wyrażony w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy,
chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział
majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na
którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych.
8a. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z
małżonków, wyrażony w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, dotyczy również lat
następnych, chyba że w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w
którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód, albo do końca roku
podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód otrzymany został w grudniu roku
podatkowego, małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków.
8b. (uchylony)
8c. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, oraz zawiadomienie, o którym mowa
w ust. 8a, mogą być podpisane przez jednego z małżonków. Podpisanie oświadczenia
lub zawiadomienia przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem
przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia
oświadczenia lub zawiadomienia w imieniu obojga małżonków. Oświadczenie to
składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
9. Zasady określone w ust. 5 stosuje się odpowiednio do ulg podatkowych
związanych z działalnością prowadzoną w formie spółki.
9a. Przepisy ust. 6–9 stosuje się odpowiednio do podatników osiągających
przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d.
10. W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości
będących:
1) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi,
podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
2) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku
dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa,
ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
3) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy
lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
niematerialnych i prawnych,
4) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego
lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
5) składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku
– bez względu na okres ich nabycia – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
wynosi 10% uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane
z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca
następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany
z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.
10a. W przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub
udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość
lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub
lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału
w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
lub udziału w takim prawie wykorzystywanych w pozarolniczej działalności
gospodarczej – jeżeli odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem pięciu lat,
licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie
– stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 30e ustawy o podatku dochodowym.
10b. Ryczałt od przychodu, o którym mowa w ust. 10, jest płatny bez wezwania
w terminie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 lub 1a, na rachunek urzędu skarbowego,
przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca
zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według
ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, wykonuje swoje zadania.
11. (uchylony)
12. Przepisy art. 27 ust. 8–9a ustawy o podatku dochodowym stosuje się
odpowiednio.
13. W przypadku osiągania przez małżonków przychodów, o których mowa
w art. 6 ust. 1a, kwota przychodów określona w ust. 1 pkt 4 lit. a dotyczy łącznie
obojga małżonków.

art. 13. więcej Art. 13. 1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w pierwszej kolejności
ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej przez
podatnika, o której mowa w art. 27b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie
została odliczona od podatku dochodowego.
2. W przypadku dokonywania obniżki, o której mowa w ust. 1, stosuje się
odpowiednio przepisy art. 27b ust. 2–4 ustawy o podatku dochodowym.

Art. 13a. Do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, obniżonego zgodnie
z art. 13, stosuje się odpowiednio art. 27g ustawy o podatku dochodowym.

art. 14. więcej Art. 14. (uchylony).

Art. 14a. (uchylony).

Art. 14b. (uchylony).

art. 15. więcej Art. 15. 1. Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani posiadać i
przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić wykaz środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych oraz, odrębnie za każdy rok podatkowy,
ewidencję przychodów, zwaną dalej „ewidencją”, z zastrzeżeniem ust. 3.
1a. Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym oraz podatnicy będący
przedsiębiorcami okrętowymi w rozumieniu ustawy z dnia 6 lipca 2016 r.
o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych prowadzący
działalność opodatkowaną odpowiednio podatkiem tonażowym albo zryczałtowanym
podatkiem od wartości sprzedanej produkcji oraz inną działalność opodatkowaną
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani w ewidencji
wyodrębnić przychody podlegające opodatkowaniu odpowiednio podatkiem
tonażowym albo zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji
i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
2. Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od dnia, od którego ma
zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
3. Obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatników osiągających
przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a lub 1d.
3a. (uchylony)
4. Ewidencję oraz dowody, na podstawie których są dokonywane wpisy do
ewidencji, a także dowody zakupu, o których mowa w ust. 1, należy przechowywać
w miejscu wykonywania działalności lub, jeżeli działalność jest prowadzona w formie
spółki, w miejscu wskazanym przez podatnika lub podatników – jako ich siedziba,
albo w biurze rachunkowym, któremu zostało powierzone prowadzenie ewidencji.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d, są
obowiązani prowadzić odrębnie za każdy rok podatkowy ewidencję sprzedaży
produktów roślinnych i zwierzęcych zawierającą co najmniej: numer kolejnego wpisu,
datę uzyskania przychodu, kwotę przychodu, przychód narastająco od początku roku
oraz ilość i rodzaj przetworzonych produktów. Dzienne przychody są
ewidencjonowane w dniu sprzedaży.
9. Ewidencję sprzedaży, o której mowa w ust. 8, należy posiadać w miejscu
sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.
10. W przypadku prowadzenia przez zmarłego przedsiębiorcę wykazu środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o którym mowa w ust. 1,
przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje prowadzenie tego wykazu.
11. Przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane w prowadzonej ewidencji
dokonać zapisów dotyczących zdarzeń gospodarczych zaistniałych od otwarcia
spadku do dnia dokonania zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia
13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników,
a jeżeli zgłoszenia nie dokonano – do dnia ustanowienia zarządu sukcesyjnego.

art. 16. więcej Art. 16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia:
1) sposób prowadzenia ewidencji, szczegółowe warunki jakim powinna
odpowiadać ewidencja, aby stanowiła dowód w postępowaniu podatkowym,
sposób dokumentowania przychodów oraz obliczania należnego ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych;
2) sposób prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, o którym mowa w art. 15 ust. 1.
3) (uchylony)

art. 17. więcej Art. 17. 1. W przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej
niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu
podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia powiązań, o których mowa
w art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym, organ podatkowy określi
wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania,
i określi od tej kwoty ryczałt zgodnie z ust. 2.
1a. W przypadku stwierdzenia powiązań, o których mowa w ust. 1, przepisy
art. 23m–23u ustawy o podatku dochodowym oraz przepisy wydane na podstawie
art. 23v tej ustawy stosuje się odpowiednio.
2. Ryczałt, o którym mowa w ust. 1, stanowi pięciokrotność stawek, o których
mowa w art. 12, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego
ewidencjonowania; ryczałt ten nie może być wyższy niż 75% przychodu, o którym
mowa w ust. 1.
3. W przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 15 ust.
8, niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu
podatkowym, organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu,
w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt w wysokości
pięciokrotności stawki, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 8.

art. 18. więcej Art. 18. (uchylony).

art. 19. więcej Art. 19. (uchylony).

art. 20. więcej Art. 20. 1. (uchylony)
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. W przypadku likwidacji działalności gospodarczej, w tym także w formie
spółki, lub wystąpienia wspólnika ze spółki, przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku
dochodowym stosuje się odpowiednio.
7. Wykaz, o którym mowa w art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym,
sporządza się również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą
fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową.

art. 21. więcej Art. 21. 1. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego
w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – przed upływem
terminu określonego na złożenie zeznania.
1a. Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego
miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał
roku podatkowego – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.
1aa. Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym, w którym zmarł, wpłacał
ryczałt co kwartał, zgodnie z ust. 1a, przedsiębiorstwo w spadku może stosować tę
zasadę wpłacania ryczałtu za ten rok podatkowy.
1b. Zasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy
rozpoczynający prowadzenie działalności, o których mowa w art. 7, oraz podatnicy,
których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo
przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty
stanowiącej równowartość 200 000 euro. W limicie przychodów, o którym mowa
w zdaniu pierwszym, nie uwzględnia się kwot, o które podatnik odpowiednio
zmniejszył albo zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 lub
zmniejszył albo zwiększył podstawę obliczenia podatku na podstawie art. 26i ustawy
o podatku dochodowym.
1ba. W roku podatkowym następującym po roku, w którym zmarł
przedsiębiorca, przepis ust. 1b stosuje się z uwzględnieniem przychodów zmarłego
przedsiębiorcy albo przychodów spółki, w której zmarły przedsiębiorca był
wspólnikiem.
1c. O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w
zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym
stosowali kwartalny sposób opłacania ryczałtu.
1d. Podatnik, który na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia
wykonywania działalności gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności
gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków
wynikających z ust. 1 lub 1a za okres objęty zawieszeniem.
1e. Podatnik będący osobą fizyczną, który jest wspólnikiem spółki jawnej, jeżeli
spółka zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, jest zwolniony,
w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 lub 1a za okres objęty zawieszeniem.
1f. Podatnicy, o których mowa w ust. 1e, informują o okresie zawieszenia w roku
podatkowym wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów
dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej w zeznaniu, o
którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym działalność ta
była zawieszona.
1g. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia,
o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany
obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu wykonywania
działalności gospodarczej, w terminie:
1) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono
wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1;
2) do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono
wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których
mowa w ust. 1a.
1h. Jeżeli wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje
w ostatnim miesiącu roku podatkowego, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku
podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu
skarbowego w terminie, o którym mowa w ust. 2. W tym samym terminie ryczałt od
przychodów ewidencjonowanych są obowiązani obliczyć i wpłacić na rachunek
urzędu skarbowego podatnicy, o których mowa w ust. 1a, jeżeli wznowienie
wykonywania działalności gospodarczej następuje w ostatnim kwartale roku
podatkowego.
1i. W przypadku gdy wznowienie wykonywania działalności gospodarczej
następuje w roku następującym po roku podatkowym, w którym rozpoczęto
zawieszenie, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:
1) przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym zawieszenie
rozpoczęto, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić w terminie, o którym
mowa w ust. 2;
2) przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym wznowiono
wykonywanie działalności gospodarczej, podatnik jest obowiązany obliczyć
i wpłacić na zasadach, o których mowa w ust. 1g i 1h.
1j. W przypadku gdy wznowienie wykonywania działalności gospodarczej
następuje w roku następującym dwa lata po roku podatkowym, w którym rozpoczęto
zawieszenie, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:
1) przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym zawieszenie
rozpoczęto, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić w terminie, o którym
mowa w ust. 2;
2) przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym następującym po roku,
w którym zawieszenie rozpoczęto, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić
w terminie, o którym mowa w ust. 2;
3) przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym wznowiono
wykonywanie działalności gospodarczej, podatnik jest obowiązany obliczyć
i wpłacić na zasadach, o których mowa w ust. 1g i 1h.
1k. Przepisy ust. 1g–1j stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy wznowienie
działalności gospodarczej następuje po drugim roku, licząc od końca roku, w którym
zawieszono działalność.
2. Podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym:
1) (uchylony)
2) zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu,
wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do końca lutego roku
następującego po roku podatkowym; zeznanie złożone przed początkiem terminu
uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
2a. Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu
lub ryczałtu, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części),
w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot,
dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
2b. Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, podatnik w tym zeznaniu może wskazać
rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
którego jest posiadaczem albo współposiadaczem, inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na który ma nastąpić jej zwrot. Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony rachunek służący do zwrotu podatku lub nadpłaty.
3. Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne
miesiące albo kwartały podatnicy mogą uwzględniać odliczenia i obniżki, o których
mowa w art. 11 i art. 13, z zastrzeżeniem art. 26h ust. 6 ustawy o podatku
dochodowym.
3a. (uchylony)
3b. (uchylony)
3c. (uchylony)
3d. (uchylony)
3e. W przypadku wyboru sposobu ustalania daty powstania przychodu na
podstawie art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym podatnik informuje o tym
wyborze w zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym za rok podatkowy, w
którym stosował ten sposób. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności
gospodarczej w formie spółki wszyscy wspólnicy informują o wyborze sposobu
ustalania daty powstania przychodu, o którym mowa w zdaniu pierwszym.
3f. Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za
poszczególne miesiące albo kwartały podatnicy dokonują zwiększenia albo
zmniejszenia, o którym mowa w art. 11 ust. 4–19.
4. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynikający z zeznania jest
podatkiem należnym za dany rok podatkowy, chyba że naczelnik urzędu skarbowego
wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.
5. (uchylony)
5a. Pierwszy ryczałt przedsiębiorstwo w spadku oblicza za miesiąc albo kwartał,
w którym dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia
13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników,
a jeżeli zgłoszenia nie dokonano – za miesiąc albo kwartał, w którym został
ustanowiony zarząd sukcesyjny, uwzględniając przy jego obliczeniu przychody
przedsiębiorstwa osiągnięte od otwarcia spadku, i wpłaca w terminie do 20 dnia
następnego miesiąca albo kwartału.
5b. Jeżeli dokonanie zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia
13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników,
a w przypadku niedokonania zgłoszenia – ustanowienie zarządu sukcesyjnego, nastąpiło po terminie określonym w ust. 2, przedsiębiorstwo w spadku jest
obowiązane złożyć zeznanie, o którym mowa w ust. 2, w terminie miesiąca od dnia
dokonania zgłoszenia albo ustanowienia zarządu sukcesyjnego.
6. Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej
działalności gospodarczej, są zwolnieni na warunkach określonych w ust. 8
z obowiązków wynikających z ust. 1, z tytułu tej działalności, w roku podatkowym
następującym:
1) bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli
w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych
10 miesięcy, albo
2) dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie
został spełniony warunek, o którym mowa w pkt 1.
7. Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej
działalności gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej
działalności, a także w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok
jej rozpoczęcia, nie prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie
lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie
prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie
wspólność majątkowa.
8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 6, dotyczy podatników, którzy łącznie
spełniają następujące warunki:
1) w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągnęli przychód
z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości
stanowiącej równowartość w złotych kwoty co najmniej 1000 euro, przeliczonej
według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski,
z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia tej działalności;
2) od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej do
dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze
zwolnienia, byli małym przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności
gospodarczej, a w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia
zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu co najmniej
5 osób w przeliczeniu na pełne etaty;
3) w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych
składników majątku – o znacznej wartości – udostępnionych im nieodpłatnie
przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów
o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności
gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność;
4) złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie
o korzystaniu z tego zwolnienia; oświadczenie składa się w formie pisemnej w terminie do dnia 31 stycznia roku podatkowego, w którym podatnik będzie korzystał z tego zwolnienia.
9. Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku –
wymienionych w ust. 8 pkt 3 – stanowiącej równowartość w złotych kwoty co
najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok korzystania z tego
zwolnienia. Przy określaniu tych wartości art. 19 ustawy o podatku dochodowym
stosuje się odpowiednio.
10. Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 6, są
obowiązani do złożenia zeznania, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, oraz do uiszczenia
należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, za rok objęty tym
zwolnieniem – z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej – w pięciu kolejnych
latach podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym korzystali ze
zwolnienia – w wysokości 20% należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu za rok
objęty zwolnieniem; ryczałt ten płatny jest przed upływem terminów określonych na
złożenie zeznań za pięć kolejnych lat podatkowych następujących bezpośrednio po
roku objętym tym zwolnieniem.
11. Podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli odpowiednio w roku lub za rok
korzystania ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych:
1) zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość lub
upadłość spółki, w której są wspólnikami lub
2) osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie
w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty niższej niż 1000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedniego, lub
3) w którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszą przeciętne miesięczne
zatrudnienie na podstawie umowy o pracę o więcej niż 10%, w stosunku do
najwyższego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia w roku poprzedzającym
rok podatkowy, lub
4) mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł
oraz składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, o którym
mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1398, 1492, 1493
i 1578) określenie lub wymierzenie w innej formie – w wyniku postępowania
prowadzonego przez właściwy organ – zaległości z wymienionych tytułów nie
pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze zwolnienia, jeżeli zaległość ta
wraz z odsetkami za zwłokę zostanie uregulowana w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji ostatecznej.
12. Przeciętne miesięczne zatrudnienie, o którym mowa w ust. 8 pkt 2 oraz
ust. 11 pkt 3 ustala się w przeliczeniu na pełne etaty, pomijając liczby po przecinku;
w przypadku, gdy przeciętne miesięczne zatrudnienie jest mniejsze od jedności,
przyjmuje się liczbę jeden.
13. Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia:
1) w miesiącach od stycznia do listopada roku podatkowego, w którym korzystają
z tego zwolnienia – są obowiązani do wpłaty należnego ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym utracili prawo do zwolnienia; w tym przypadku nie nalicza się odsetek
za zwłokę od zaległości z tytułu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za
poszczególne miesiące;
2) w okresie od dnia 1 grudnia roku podatkowego, w którym korzystają z tego
zwolnienia, do upływu terminu określonego na złożenie zeznania o wysokości
uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy, w którym korzystali ze
zwolnienia – są obowiązani do złożenia zeznania o wysokości uzyskanego
przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych za rok podatkowy objęty zwolnieniem i zapłaty tego ryczałtu przed upływem terminu na złożenie zeznania; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące roku, w którym podatnicy
korzystali ze zwolnienia;
3) w okresie od upływu terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości
uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy, w którym korzystali ze
zwolnienia do końca piątego roku podatkowego następującego po tym roku – są
obowiązani do zapłaty należnego ryczałtu, o którym mowa w ust. 10, wraz
z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następnego po upływie
terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu,
wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, w którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie.
14. Pomoc, o której mowa w ust. 6 i 10, stanowi pomoc de minimis udzielaną
w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa
wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
15. W przypadku gdy zmarły przedsiębiorca korzystał ze zwolnienia, o którym
mowa w ust. 6, do przedsiębiorstwa w spadku stosuje się przepisy ust. 10–13.

Art. 21a. (uchylony).

Art. 21b. 1. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia
zeznania podatkowego, na wniosek, o którym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz
jednej organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia
24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U.
z 2020 r. poz. 1057), wybranej przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,
zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, kwotę w wysokości
nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego:
1) z zeznania podatkowego złożonego przed upływem terminu określonego na jego
złożenie, albo
2) z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu
miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego
– po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
2. Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej
wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być
przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie
dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Za zapłacony
podatek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się również zaległość
podatkową, której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej
przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. –
Prawo pocztowe (Dz. U. z 2020 r. poz. 1041) za traktowanie przesyłki listowej jako
przesyłki poleconej.
3. Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym
albo w korekcie zeznania, o których mowa w ust. 1, jednej organizacji pożytku
publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz
kwoty do przekazania na rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1%
podatku należnego.
4. Kwotę, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje
w terminie od maja do lipca roku następującego po roku podatkowym, za który
składane jest zeznanie podatkowe, na rachunek bankowy właściwy do przekazania 1%
podatku podany przez organizację pożytku publicznego zgodnie z przepisami ustawy
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.
5. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby organizacji pożytku
publicznego, we wrześniu roku następującego po roku podatkowym przekazuje
organizacji pożytku publicznego zbiorczą informację o:
1) danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres, a w przypadku
przedsiębiorstwa w spadku – dane tego przedsiębiorstwa), oraz
2) wysokości kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz tej organizacji,
3) przeznaczeniu kwoty, o której mowa w ust. 1, przez organizację pożytku
publicznego (cel szczegółowy)
– jeżeli podatnik w zeznaniu podatkowym lub w korekcie zeznania, o których mowa
w ust. 1, wyraził zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego danych
wymienionych w pkt 1 i 2, lub wskazał cel szczegółowy, o którym mowa w pkt 3.
6. Naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1% podatku na rzecz
organizacji pożytku publicznego, jeżeli:
1) organizacja nie podała, zgodnie z ustawą z dnia 24 kwietnia 2003 r.
o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, numeru rachunku
bankowego właściwego do przekazania 1% podatku lub numer tego rachunku
jest nieprawidłowy;
2) organizacja została usunięta z wykazu prowadzonego zgodnie z art. 27a ustawy
z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;
3) podatnik we wniosku, o którym mowa w ust. 3, podał numer wpisu do
Krajowego Rejestru Sądowego, którego nie zawiera wykaz prowadzony zgodnie
z art. 27a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie.
6a. W przypadku gdy kwota wskazana we wniosku, o którym mowa
w ust. 3 przekracza wysokość, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego
przekazuje kwotę w wysokości, o której mowa w ust. 1, z uwzględnieniem ust. 4.
7. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, składający zeznanie podatkowe w trakcie roku podatkowego,
wybierają organizację pożytku publicznego z wykazu, o którym mowa w ust. 1,
określonego za poprzedni rok podatkowy.
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, uwzględniając potrzebę
sprawnego zorganizowania procesu przekazywania kwot z tytułu 1% podatku, może
upoważnić, w drodze rozporządzenia, podległy organ, inny niż określony w ust. 1, do
realizacji zadania, o którym mowa w ust. 1.

Art. 21c. 1. Z dniem 15 lutego roku następującego po roku podatkowym organ
podatkowy udostępnia podatnikowi, z wyjątkiem podatnika składającego zeznanie
w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą oraz podatnika
będącego przedsiębiorstwem w spadku, za pośrednictwem portalu podatkowego
zeznanie, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2, uwzględniając w nim dane będące
w posiadaniu Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w tym dane o wpłaconym
w trakcie roku podatkowego przez podatnika ryczałcie.
2. Akceptacja przez podatnika udostępnionego zeznania przed upływem terminu
określonego na jego złożenie bez wprowadzenia albo po wprowadzeniu w nim zmian
oznacza złożenie zeznania w dniu dokonania akceptacji.
2a. Akceptacja przez podatnika zmian wprowadzonych do złożonego zeznania
oznacza złożenie korekty zeznania w dniu dokonania tej akceptacji.
3. Podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w art. 21, jeżeli nie dokona
akceptacji udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego
złożenie albo je odrzuci przed tym terminem.
4. Akceptacji i odrzucenia udostępnionego zeznania oraz akceptacji zmian
wprowadzonych do złożonego zeznania podatnik dokonuje za pośrednictwem portalu
podatkowego.

Art. 21d. 1. W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że złożone
zeznanie zawiera błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego,
organ podatkowy koryguje zeznanie, dokonując stosownych poprawek lub
uzupełnień. Przepisy art. 274 § 2–4 i 6 ustawy – Ordynacja podatkowa stosuje się
odpowiednio.
2. Od zaległości związanych z korektą zeznania, o której mowa w ust. 1, nie
nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu
płatności podatku do dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym mowa
w art. 274 § 3 ustawy – Ordynacja podatkowa.
3. W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ podatkowy
podatnik skoryguje zeznanie w zakresie, o którym mowa w ust. 1, od zaległości
związanych z korektą zeznania nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia
następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty.

art. 22. więcej Art. 22. 1. W razie utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od
przychodów ewidencjonowanych podatnik jest obowiązany, poczynając od dnia,
w którym nastąpiła utrata tych warunków, zaprowadzić właściwe księgi – chyba, że
jest zwolniony z tego obowiązku – i opłacać podatek dochodowy na ogólnych
zasadach.
2. W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1, podlegających za część
roku opodatkowaniu na ogólnych zasadach, za podstawę do określenia podatku
dochodowego przyjmuje się dochód osiągnięty po utracie warunków do
opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
3. Za utratę warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych, o której mowa w ust. 1, uważa się również niespełnienie, w
trakcie roku podatkowego, warunków określonych w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku
dochodowym. W przypadku gdy podatnik prowadzi równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą samodzielnie, utrata warunków dotyczy również przychodów
osiąganych z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie.

art. 23. więcej Art. 23. 1. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą
płacić podatnicy prowadzący działalność:
1) usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej
załącznik nr 3 do ustawy, zwanej dalej „tabelą”, w zakresie wymienionym
w załączniku nr 4 do ustawy – przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu
określonego w tabeli;
2) usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami
tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu
powyżej 1,5% – w warunkach określonych w części II tabeli;
3) usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi –
w warunkach określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami
silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do
pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz
z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem;
4) gastronomiczną – jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości
alkoholu powyżej 1,5% – w warunkach określonych w części IV tabeli;
5) w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu –
w warunkach określonych w części V tabeli;
6) w zakresie usług rozrywkowych – w warunkach określonych w części VI tabeli;
7) w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest
prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% –
w warunkach określonych w części VII tabeli;
8) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony
zdrowia ludzkiego – w warunkach określonych w części VIII tabeli;
9) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług
weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych (PKWiU
ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0, ex 21.20.21.0 oraz ex 21.20.23.0), w związku ze
świadczonymi usługami – w warunkach określonych w części IX tabeli;
10) w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi – w warunkach
określonych w części X tabeli;
11) w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny –
w warunkach określonych w części XI tabeli.
1a. Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać także – na
zasadach i w warunkach określonych w części XII tabeli – osoby fizyczne, w tym
rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne, oraz przedsiębiorstwa
w spadku.
2. (uchylony)

art. 24. więcej Art. 24. 1. Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty
podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań
podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatnicy ci są jednak
obowiązani wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury, o których mowa
w odrębnych przepisach, stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie
usługi, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur
w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono
rachunek lub fakturę.
2. Do podatników, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy opłacali
podatek dochodowy na ogólnych zasadach lub w innej formie niż karta podatkowa
albo którzy w roku podatkowym rozpoczęli działalność, nie stosuje się zwolnień,
o których mowa w ust. 1, w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej
opodatkowanie w formie karty podatkowej, nie dłuższym jednak niż cztery miesiące.
Kwoty podatku dochodowego zapłacone w okresie przed doręczeniem decyzji
ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej zalicza się na poczet podatku
wynikającego z tej decyzji.
3. Podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy opłacali podatek
dochodowy w formie karty podatkowej, są obowiązani, do dnia otrzymania decyzji
ustalającej wysokość tego podatku, opłacać podatek dochodowy w formie karty
podatkowej, w wysokości stawki określonej w decyzji ustalającej jej wysokość na rok
poprzedni. Kwoty podatku dochodowego zapłacone w okresie przed doręczeniem
decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej zalicza się na poczet
podatku wynikającego z tej decyzji.
4. W roku podatkowym, w którym zmarł przedsiębiorca, przedsiębiorstwo
w spadku opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości
określonej w decyzji ustalającej jego wysokość na ten rok wydanej na wniosek
zmarłego przedsiębiorcy lub jego wspólnika, w części przypadającej na okres od dnia
następującego po dniu otwarcia spadku do końca tego roku podatkowego, jeżeli nie
zaszły zmiany określone w art. 36 ust. 1 w stosunku do stanu faktycznego podanego
przez zmarłego przedsiębiorcę. Przepis art. 33 ust. 1 stosuje się odpowiednio.
5. Jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1, zaszły zmiany określone
w art. 36 ust. 1 w stosunku do stanu faktycznego podanego przez zmarłego
przedsiębiorcę, przedsiębiorstwo w spadku opłaca podatek dochodowy na ogólnych
zasadach. Przepis art. 39 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
6. W przypadku, o którym mowa w ust. 5, przedsiębiorstwo w spadku może
złożyć wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie
siedmiu dni od dnia zajścia zmian uprawniających do zastosowania tego
opodatkowania. Przepisy art. 24 ust. 2 i art. 39 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
7. Jeżeli w kolejnym roku podatkowym do dnia 20 stycznia przedsiębiorstwo
w spadku opłacające podatek dochodowy na zasadach określonych w ust. 4 nie
dokona wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność
opodatkowaną w formie karty podatkowej. W tym przypadku naczelnik urzędu
skarbowego wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie
karty podatkowej, uwzględniając stan faktyczny podany przez zmarłego
przedsiębiorcę. W przypadku zajścia zmian określonych w art. 36 ust. 1 w stosunku
do stanu faktycznego podanego przez zmarłego przedsiębiorcę przedsiębiorstwo
w spadku zawiadamia o nich naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej w terminie
7 dni od dnia powstania okoliczności powodujących zmiany.

art. 25. więcej Art. 25. 1. Podatnicy prowadzący działalność, o której mowa w art. 23,
podlegają opodatkowaniu w formie karty podatkowej, jeżeli:
1) złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie;
2) we wniosku, o którym mowa w pkt 1, zgłoszą prowadzenie działalności
wymienionej w jednej z 12 części tabeli;
3) przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób niezatrudnionych
przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw
i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne;
4) nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art. 23, innej
pozarolniczej działalności gospodarczej;
5) małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, z której
przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem
dochodowym na ogólnych zasadach lub ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych;
6) nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów,
podatkiem akcyzowym;
7) pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku, o którym mowa
w pkt 1, nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej:
1) prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii
elektrycznej, w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do
5000 kilowatów, oraz wytwarzanie biogazu,
2) osiąganie przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze
– z których przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem
dochodowym na ogólnych zasadach.
3. Za usługi specjalistyczne w rozumieniu ust. 1 pkt 3 uważa się czynności
i prace wchodzące w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do
całkowitego wykonania wyrobu lub świadczonej usługi, w tym również czynności
i prace towarzyszące, o których mowa w załączniku nr 4.
4. Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty
podatkowej zgłosi prowadzenie działalności, określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1, 2 i 4
oraz w ust. 1a, w różnym zakresie lub prowadzi działalność w odrębnych zakładach,
łączne zatrudnienie nie może przekroczyć stanu zatrudnienia określonego dla zakresu
działalności, dla którego przewidziano najwyższy stan zatrudnienia.
5. Podatnicy prowadzący działalność określoną w art. 23 ust. 1 pkt 1–6 mogą
być opodatkowani w formie karty podatkowej również wtedy, gdy działalność ta jest
prowadzona w formie spółki cywilnej, pod warunkiem że łączna liczba wspólników
oraz zatrudnionych pracowników nie przekracza stanu zatrudnienia określonego
w tabeli.
6. Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty
podatkowej i ustalaniu wysokości podatku dochodowego w odniesieniu do
podatników, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 1, do liczby pracowników:
1) wlicza się również osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę nakładczą
oraz członków rodziny mających inne niż podatnik miejsce pobytu stałego lub
czasowego;
2) nie wlicza się:
a) członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym
z podatnikiem, a w razie gdy działalność prowadzona jest przez
wspólników – tylko członków rodziny jednego ze wspólników,
b) osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania
określonej pracy, zgodnie z odrębnymi przepisami o nauce zawodu lub
przyuczaniu do wykonywania określonej pracy – w okresie nauki zawodu
lub przyuczania oraz nie więcej niż trzech osób zatrudnionych w okresie
pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu; na równi
z osobami zatrudnionymi w celu nauki zawodu lub przyuczenia do
wykonywania określonej pracy traktuje się uczniów szkół średnich oraz
studentów, zatrudnionych w okresie wakacji letnich i zimowych,
c) (uchylona)
d) pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów,
przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie,
prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów – pod
warunkiem, że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych
pracowników,
e) osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci
podatnika, jeżeli osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności,
f) nie więcej niż czterech bezrobotnych absolwentów skierowanych, na
podstawie odrębnych przepisów, przez właściwy urząd pracy do odbywania
stażu u pracodawcy przez okres nieprzekraczający dwunastu miesięcy,
g) łącznie nie więcej niż trzech zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów
– w rozumieniu przepisów o zatrudnieniu i przeciwdziałaniu bezrobociu –
zarejestrowanych w urzędzie pracy, przy czym okres zarejestrowania
w urzędzie pracy bezrobotnego musi trwać co najmniej 6 miesięcy
w okresie bezpośrednio poprzedzającym jego zatrudnienie.
7. Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty
podatkowej i ustalaniu wysokości stawek podatku w odniesieniu do podatników,
o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 2–6 i 11, do liczby pracowników nie wlicza się
małżonka, z zastrzeżeniem pkt 2 objaśnień do części V tabeli oraz pkt 1 objaśnień do
części XI tabeli, i niepełnoletnich członków rodziny pozostających we wspólnym
gospodarstwie domowym z podatnikiem. W razie prowadzenia działalności przez
wspólników – do liczby pracowników nie wlicza się małżonka i niepełnoletnich
członków rodziny tylko jednego wspólnika. Przy prowadzeniu działalności usługowej
w zakresie handlu detalicznego i gastronomii – do liczby pracowników nie wlicza się
ponadto osób zatrudnionych w celu praktycznej nauki zawodu, zgodnie z odrębnymi
przepisami o nauce zawodu, oraz pracowników zatrudnionych wyłącznie do
utrzymywania czystości w zakładzie, pod warunkiem że podatnik określił na piśmie
zakres czynności tych pracowników.
8. W przypadku powołania osób, o których mowa w ust. 6 pkt 2 lit. b, do odbycia
zasadniczej służby wojskowej w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu
przez nie egzaminu, okres niewliczania ich do stanu zatrudnienia przedłuża się o czas
trwania służby, jeżeli podatnik zawiadomi w formie pisemnej o tym
fakcie naczelnika urzędu skarbowego w terminie siedmiu dni od dnia powołania do służby.
9. Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty
podatkowej i ustalaniu wysokości stawek podatku w odniesieniu do przedsiębiorstwa
w spadku uwzględnia się małżonka i członków rodziny zmarłego przedsiębiorcy.
Miejsce pobytu członka rodziny oraz pozostawanie we wspólnym gospodarstwie
ocenia się na dzień otwarcia spadku.

art. 26. więcej Art. 26. 1. Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej,
z zastrzeżeniem art. 27 ust. 4, ustala się:
1) dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1
pkt 1, z wyjątkiem tabeli „Usługi inne, gdzie indziej w załączniku
niewymienione” i pkt 5–11 – według stawek miesięcznych określonych w tabeli;
2) dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1
pkt 1 w tabeli „Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione”, pkt 2–4 i ust. 1a – w granicach stawek miesięcznych określonych w tabeli, biorąc pod
uwagę wszystkie okoliczności mające wpływ na rozmiary tej działalności.
2. W przypadkach, o których mowa w art. 25 ust. 5, wysokość podatku
dochodowego w formie karty podatkowej ustala się według stawki określonej dla
stanu zatrudnienia odpowiadającego łącznej liczbie wspólników i pracowników.
3. W przypadkach, o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. e, wysokość
podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się według stawki
bezpośrednio poprzedzającej stawkę określoną dla stanu zatrudnienia
odpowiadającego łącznej liczbie wspólników i pracowników, z tym że stawka ta nie
może być niższa od określonej dla działalności wykonywanej bez zatrudnienia
pracowników.
4. Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty
podatkowej zgłosi prowadzenie działalności wymienionej w art. 23 ust. 1 pkt 1
i ust. 1a w różnych zakresach lub różnych miejscowościach, dla których przewidziano
różne wysokości stawek karty podatkowej, wysokość podatku dochodowego w formie
karty podatkowej ustala się według stawki właściwej dla tego zakresu działalności
i miejscowości, dla których przewidziana jest stawka najwyższa. Przepis ten ma
odpowiednie zastosowanie do podatników prowadzących działalność usługową
w zakresie handlu detalicznego oraz działalność gastronomiczną.
5. Liczbę mieszkańców miejscowości określonych w tabeli przyjmuje się według
stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.

art. 27. więcej Art. 27. 1.Stawki karty podatkowej:
1) określone w części I tabeli obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli
do dnia 1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w stosunku do
których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki stopień
niepełnosprawności, jeżeli przy prowadzeniu działalności określonej w art. 23
ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem prowadzenia parkingów, nie zatrudniają pracowników,
w tym również osób określonych w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. a, nie licząc małżonka;
2) określone w części V tabeli obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli
do dnia 1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w stosunku do
których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej
umiarkowany lub lekki stopień niepełnosprawności, jeżeli przy prowadzeniu działalności w zakresie usług transportowych nie zatrudniają pracowników i członków rodziny;
3) określone w części I tabeli obniża się dla podatników, którzy zatrudniają
pracowników będących osobami, w stosunku do których, na podstawie
odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności,
o 10% na każdą osobę; obniżka stawki nie dotyczy osób wymienionych w art. 25
ust. 6 pkt 2 lit. d.
2. Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego może dodatkowo obniżyć
stawkę karty podatkowej określoną w części I tabeli w przypadkach szczególnie
uzasadnionych – w stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1.
3. Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego może obniżyć stawkę
karty podatkowej określoną w części I tabeli, jeżeli rozmiar działalności podatnika,
przy zatrudnieniu nieprzekraczającym jednego pracownika, wskazuje na to, że
określona w tabeli stawka byłaby oczywiście za wysoka.
4. W przypadku gdy podatnik prowadzi działalność wymienioną w art. 23 ust. 1
pkt 2–5 i pkt 8–11 oraz w art. 23 ust. 1a w rozmiarach wskazujących na to, że
określone w częściach II–V i VIII–XII tabeli stawki byłyby oczywiście
nieodpowiednie, stawki te mogą być na wniosek podatnika lub z urzędu obniżone lub
podwyższone, jednak nie więcej niż o 50%.
5. Podatnikom, którzy przy równoczesnym zatrudnieniu na podstawie umowy
o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy wykonują usługi i nie zatrudniają
pracowników oraz osób, o których mowa w art. 25 ust. 6, stawki karty podatkowej
określone w części I tabeli obniża się o 80%; podatnicy ci nie mogą równocześnie
korzystać z obniżek przewidzianych w ust. 1–4.
6. W przypadkach określonych w art. 25 ust. 5 obniżkę stawki, o której mowa
w ust. 1 pkt 1 i w ust. 5, stosuje się, jeżeli wszyscy wspólnicy spełniają warunki
uprawniające do tej obniżki.
7. Przepisy ust. 1 i 4 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy przed dniem
1 września 1997 r. uzyskali orzeczenia o zakwalifikowaniu do jednej z trzech grup
inwalidzkich przez organy działające na podstawie przepisów o zaopatrzeniu
emerytalnym i o ubezpieczeniu społecznym.

art. 28. więcej Art. 28. 1. W razie zatrudnienia przez podatnika przy prowadzeniu działalności
określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem prowadzenia parkingów, pełnoletnich członków rodziny, nie licząc małżonka, a w przypadkach określonych w art. 25
ust. 5 – pełnoletnich członków rodziny jednego ze wspólników, nie licząc małżonka,
a także w razie zatrudnienia osób, o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d,
podwyższa się stawkę karty podatkowej z tytułu zatrudnienia każdej z tych osób za
miesiące, w których była zatrudniona:
1) o 40% stawki określonej dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia
pracowników;
2) o 30% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu jednego
pracownika;
3) o 20% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu dwóch
pracowników;
4) o 15% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu trzech
pracowników;
5) o 10% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu czterech
i pięciu pracowników.
1a. Przepis ust. 1 ma odpowiednio zastosowanie w razie zatrudnienia przez
przedsiębiorstwo w spadku pełnoletnich członków rodziny zmarłego przedsiębiorcy.
2. Wysokość stawki karty podatkowej ustalonej na podstawie ust. 1 nie może być
wyższa od stawki bezpośrednio następującej po stawce właściwej dla łącznej liczby
wspólników i pracowników.
3. W przypadku rozwiązania umowy o pracę chociażby z jedną z osób, o których
mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. g, przed upływem 3 miesięcy od dnia zawarcia umowy,
stawkę karty podatkowej podwyższa się o 50%, poczynając od miesiąca następującego
po miesiącu, w którym nastąpiło rozwiązanie umowy o pracę, do upływu okresu
3 miesięcy, licząc od dnia zawarcia umowy, która została rozwiązana.
4. Przepis ust. 3 nie ma zastosowania:
1) jeżeli pracodawca, na podstawie Kodeksu pracy, rozwiązał umowę o pracę bez
wypowiedzenia;
2) w razie ponownego zawarcia umowy o pracę z inną osobą zarejestrowaną
w urzędzie pracy, nie później jednak niż w ciągu 10 dni po dniu rozwiązania
poprzedniej umowy o pracę.

art. 29. więcej Art. 29. 1. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej,
według ustalonego wzoru, na dany rok podatkowy, podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niż do dnia 20 stycznia roku
podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna działalność, wniosek o zastosowanie
opodatkowania w formie karty podatkowej składa właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego przed rozpoczęciem działalności. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku
podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej, nie złożył
oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych albo oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów
z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy
o podatku dochodowym albo nie zawiadomił [w formie pisemnej]
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania,
uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie; zawiadomienie
to podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy o CEIDG. W przypadku
prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej
wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze
wspólników. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej
podatnik może dołączyć do wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji
o Działalności Gospodarczej składanego na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
1a. (uchylony)
2. Podatnicy, którzy są zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w pełnym
wymiarze czasu pracy w służbie weterynaryjnej organów administracji publicznej
i wykonują równocześnie działalność, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 9, są
obowiązani dołączyć do wniosku oświadczenie [w formie pisemnej]
o tym zatrudnieniu. Oświadczenie to, wraz z wnioskiem o zastosowanie
opodatkowania w formie karty podatkowej, podatnik może dołączyć do wniosku
o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, o którym
mowa w ust. 1.
3. Właściwy miejscowo w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie
karty podatkowej jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca położenia
zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a w razie niedopełnienia zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy
działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu – według
miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki, a jeżeli nie można ustalić
siedziby spółki – według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników.
4. Jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na
terenie objętym właściwością miejscową kilku naczelników urzędów skarbowych
właściwość ustala się według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedzibę
działalności.
5. Dla ustalenia właściwości miejscowej naczelnika urzędu skarbowego
w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej
przedsiębiorstwa w spadku przepisy ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

art. 30. więcej Art. 30. 1. Naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając wniosek
o zastosowanie karty podatkowej, wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku
dochodowego w formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeżeli
działalność jest prowadzona w formie spółki, w decyzji tej wymienia się wszystkich
jej wspólników.
2. Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi brak warunków do
zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, wydaje decyzję odmowną.
W tym przypadku podatnik jest obowiązany płacić:
1) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki określone
w rozdziale 2, albo
2) podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Podatnicy, o których mowa w ust. 2, korzystający dotychczas ze zwolnienia
od obowiązku prowadzenia ksiąg albo ewidencji, o której mowa w art. 15 ust. 1, są
obowiązani do założenia i prowadzenia właściwych ksiąg albo ewidencji, poczynając
od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została doręczona
decyzja odmawiająca im zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej.

art. 31. więcej Art. 31. 1. Podatek dochodowy w formie karty podatkowej, wynikający
z decyzji, o której mowa w art. 30, podatnik obniża o kwotę składki na ubezpieczenie
zdrowotne opłaconej w roku podatkowym, zgodnie z przepisami o świadczeniach
opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, o ile nie została odliczona
od podatku dochodowego. Zasadę tę stosuje się również do podatników, o których
mowa w art. 25 ust. 5.
2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia
27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, o którą pomniejsza się kartę podatkową, nie może przekroczyć 7,75%
podstawy wymiaru tej składki, określonej w odrębnych przepisach.
3. Wysokość wydatków na cele, o których mowa w ust. 1, ustala się na podstawie
dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
4. Po upływie roku podatkowego, w terminie do dnia 31 stycznia, podatnik jest
obowiązany złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację według ustalonego
wzoru o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie
z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze
środków publicznych, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych
miesiącach.
5. Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie karty podatkowej,
pomniejszony o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa
w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych, bez wezwania w terminie do dnia siódmego
każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień – w terminie do dnia 28 grudnia
roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.
5a. W przypadku, o którym mowa w art. 24 ust. 4, jeżeli dokonanie zgłoszenia,
o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach
ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, a w przypadku niedokonania
zgłoszenia – ustanowienie zarządu sukcesyjnego, nastąpiło po terminie płatności
podatku w formie karty podatkowej, podatek ten płatny jest w terminie do 7 dnia
miesiąca przypadającego po miesiącu, w którym dokonano zgłoszenia albo
ustanowiono zarząd sukcesyjny.
6. Przepisy ust. 1–5 stosuje się do składek, o których mowa w art. 27b ust. 1
pkt 2 ustawy o podatku dochodowym. Przepis art. 27b ust. 4 ustawy o podatku
dochodowym stosuje się odpowiednio.

art. 32. więcej Art. 32. 1. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty
podatkowej w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość
podatku dochodowego w formie karty podatkowej.
2. Podatnik, o którym mowa w ust. 1, jest obowiązany od pierwszego dnia
miesiąca następującego po zrzeczeniu zaprowadzić:
1) ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia
warunki określone w rozdziale 2, albo
2) właściwe księgi i płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania
opodatkowania w formie karty podatkowej, jest obowiązany opłacać podatek
dochodowy na ogólnych zasadach. W tym przypadku podatnik jest obowiązany
wpłacić – w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zrzekł
się opodatkowania w formie karty podatkowej – różnicę pomiędzy kwotą podatku
dochodowego obliczonego na ogólnych zasadach za okres od początku roku do końca
miesiąca, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej, a kwotą
podatku dochodowego zapłaconego w formie karty podatkowej, w okresie przed
zrzeczeniem się opodatkowania w tej formie.

art. 33. więcej Art. 33. 1. W razie rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, podatek
w formie karty podatkowej za okres od dnia rozpoczęcia działalności do końca
pierwszego miesiąca pobiera się w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy korzystali ze
zwolnienia od podatku dochodowego i którym okres tego zwolnienia upłynął
z pierwszym dniem danego miesiąca.
3. W razie likwidacji działalności w ciągu roku podatkowego i zgłoszenia tego
naczelnikowi urzędu skarbowego, podatek w formie karty podatkowej za ostatni
miesiąc prowadzenia działalności pobiera się za okres do dnia zaprzestania
działalności w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień.

art. 34. więcej Art. 34. 1. W przypadku zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu
działalności w danym roku podatkowym nie pobiera się podatku opłacanego w formie
karty podatkowej za cały okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni
w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy, jeżeli podatnik
zawiadomi o tej przerwie najpóźniej w dniu jej rozpoczęcia i w dniu poprzedzającym
dzień jej zakończenia, z wyjątkiem ust. 2.
2. W sytuacji gdy przerwa w prowadzeniu działalności została spowodowana
chorobą, podatnik zawiadamia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o okresie
przerwy, wynikającym ze zwolnienia lekarskiego, w dniu rozpoczęcia działalności po
tej przerwie.
3. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na
podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej nie pobiera się podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały
okres zawieszenia w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień
zawieszenia.
4. Do podatników, którzy na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia
wykonywania działalności gospodarczej zawiesili wykonywanie działalności
gospodarczej, w okresie objętym zawieszeniem, nie mają zastosowania przepisy ust. 1 i 2.

art. 35. więcej Art. 35. (uchylony).

art. 36. więcej Art. 36. 1. Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są obowiązani
zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego:
1) o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym
wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, które:
a) powodują utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej,
b) mają wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty
podatkowej, a w szczególności o zmianach: w stanie zatrudnienia, miejsca
prowadzenia działalności, rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy
prowadzeniu usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na
wykonywanie wolnego zawodu w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz
wolnego zawodu w zakresie usług weterynaryjnych, liczby sprzedawanych
posiłków domowych, liczby godzin sprawowania opieki domowej nad
dziećmi i osobami chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji;
2) o likwidacji prowadzonej działalności.
1a. Przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje się
odpowiednio w przypadku likwidacji działalności gospodarczej, w tym także
w formie spółki cywilnej, lub wystąpienia z takiej spółki, a także w przypadku
przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę
kapitałową.
2. Nie uważa się za zwiększenie stanu zatrudnienia czasowego zatrudnienia
pracownika lub pełnoletniego członka rodziny w miejsce nieobecnego stałego
pracownika, którego nieobecność trwa nieprzerwanie co najmniej dziesięć dni i jest
spowodowana szczególnymi względami, w tym chorobą, urlopem, powołaniem na
ćwiczenia wojskowe.
3. W przypadkach wymienionych w ust. 2, jeżeli w miejsce nieobecnego stałego
pracownika podatnik nie zatrudni innego pracownika lub pełnoletniego członka
rodziny, naczelnik urzędu skarbowego obniża stawkę karty podatkowej w sposób
określony w art. 37.
4. Nie stanowi przeszkody do opodatkowania w formie karty podatkowej
przekroczenie stanu zatrudnienia określonego w części I, z wyjątkiem tabeli „Usługi
inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione”, II, III i IV tabeli:
1) nie więcej niż o sześciu pracowników – jeżeli podatnik prowadzi działalność na
terenie gmin wymienionych w odrębnych przepisach, określających wykaz gmin
zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym oraz zawiadomi
o tym naczelnika urzędu skarbowego, albo
2) nie więcej niż o pięciu pracowników – jeżeli podatnik prowadzący gospodarstwo
rolne wykonuje równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą
w miejscowości o liczbie mieszkańców do 5000 oraz zawiadomi o tym
naczelnika urzędu skarbowego;
3) nie więcej niż o trzech pracowników w latach 2003–2005;
4) nie więcej niż o trzech pracowników w latach 2021–2024.
5. Podatnikowi spełniającemu równocześnie warunki określone w ust. 4 pkt 1–
4 przysługuje prawo do przekroczenia stanu zatrudnienia nie więcej niż o sześciu
pracowników.
6. Z tytułu zatrudnienia osób, o których mowa w ust. 4, stawka karty podatkowej
nie ulega zmianie.
7. O zmianach, o których mowa w ust. 1, 2 i 4, podatnik jest obowiązany
zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego, składając informację o zmianach we
wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności,
według ustalonego wzoru, najpóźniej w terminie siedmiu dni od powstania
okoliczności powodujących zmiany. Jeżeli zawiadomienie dotyczy zatrudnienia
osoby, o której mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d, należy w nim również podać szczegółowy zakres czynności, które osoba ta ma wykonywać. Podatnik może złożyć
informację o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji
prowadzonej działalności na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
8. Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z wykazu gmin
zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, preferencje, o których
mowa w ust. 4 pkt 1 i w ust. 5, podatnik zachowuje do dnia 31 grudnia danego roku
podatkowego.
9. Liczbę mieszkańców, o której mowa w ust. 4 pkt 2, przyjmuje się według
stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.

art. 37. więcej Art. 37. W razie zawiadomienia o zmianach, o których mowa w art. 36 ust. 1
pkt 1 lit. b i ust. 3, zmiana wysokości podatku w formie karty podatkowej następuje
poczynając od miesiąca, w którym zaszły okoliczności powodujące zmianę.
Należność za ten miesiąc pobiera się w wysokości 1/30 dotychczasowej miesięcznej
należności za każdy dzień części miesiąca przed dniem, w którym nastąpiła zmiana,
zwiększonej lub zmniejszonej o 1/30 nowej miesięcznej należności za każdy dzień
pozostałej części tego miesiąca.

art. 38. więcej Art. 38. 1. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty
podatkowej w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji zmieniającej wysokość
podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Przepis art. 32 ust. 2 stosuje się
odpowiednio.
2. Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania
opodatkowania w formie karty podatkowej, opłaca on za każdy miesiąc podatek
dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości stawki określonej w decyzji
w sprawie ustalenia jej wysokości na dany rok.

art. 39. więcej Art. 39. 1. Podatnik, który zawiadomi w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o utracie warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej, jest obowiązany, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych
warunków, zaprowadzić:
1) ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia
warunki określone w rozdziale 2, albo
2) właściwe księgi – chyba że jest zwolniony od tego obowiązku – i płacić podatek
dochodowy na ogólnych zasadach.
2. W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 2, podlegających za
część roku opodatkowaniu na ogólnych zasadach, za podstawę do ustalenia podatku
dochodowego za ten okres przyjmuje się dochód osiągnięty od dnia utraty warunków
do opodatkowania w formie karty podatkowej.

art. 40. więcej Art. 40. 1. W przypadku, gdy podatnik:
1) poda we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej
dane niezgodne ze stanem faktycznym, powodujące nieuzasadnione
zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej bądź ustalenie
wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej w kwocie niższej
od należnej, lub
2) (uchylony)
3) nie zawiadomi naczelnika urzędu skarbowego w terminie, o którym mowa
w art. 36 ust. 7, o zmianach powodujących utratę warunków do opodatkowania
w formie karty podatkowej albo mających wpływ na podwyższenie wysokości
podatku dochodowego w formie karty podatkowej, bądź w zawiadomieniu poda
dane w tym zakresie niezgodne ze stanem faktycznym, lub
4) w rachunku lub fakturze stwierdzających sprzedaż wyrobu, towaru lub
wykonanie usługi poda dane istotnie niezgodne ze stanem faktycznym
– naczelnik urzędu skarbowego stwierdza wygaśnięcie decyzji, o której mowa
w art. 30 ust. 1.
2. W przypadkach określonych w ust. 1:
1) podatnicy są obowiązani płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach za
cały rok podatkowy;
2) obowiązek założenia właściwych ksiąg powstaje od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym została doręczona decyzja stwierdzająca
wygaśnięcie decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty
podatkowej.

art. 41. więcej Art. 41. W razie zaistnienia okoliczności, o których mowa w art. 40, kwoty
wpłacone z tytułu karty podatkowej zalicza się na podatek dochodowy określony na
ogólnych zasadach za dany rok podatkowy.

art. 42. więcej Art. 42. 1. Osoby duchowne, osiągające przychody z opłat otrzymywanych
w związku z pełnionymi funkcjami o charakterze duszpasterskim, opłacają od tych
przychodów podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów osób
duchownych, zwany dalej „ryczałtem”.
2. Osoby, o których mowa w ust. 1, zawiadamiają właściwego naczelnika urzędu
skarbowego o rozpoczęciu pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim w terminie
14 dni od dnia objęcia funkcji.

art. 43. więcej Art. 43. 1. Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów i od
przychodów wikariuszy określone są odpowiednio w załącznikach nr 5 i 6 do ustawy.
2. Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów i od przychodów
wikariuszy, o których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio do osób duchownych
wszystkich wyznań, sprawujących porównywalne funkcje.
3. Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku
poprzedzającego rok podatkowy.

art. 44. więcej Art. 44. 1. Ryczałt ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne,
opłaconej zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze
środków publicznych bezpośrednio przez osobę duchowną w kwartale, za jaki
uiszczany jest ryczałt, o ile składka ta nie została odliczona od podatku dochodowego.
2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia
27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków
publicznych, o którą zmniejsza się stawkę ryczałtu od przychodów osób duchownych,
nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki, określonej w odrębnych
przepisach.
3. Wysokość wydatków na cele, o których mowa w ust. 1, ustala się na podstawie
dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
4. Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym osoba
duchowna jest obowiązana złożyć w urzędzie skarbowym, przy pomocy którego
naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca wykonywania funkcji o
charakterze duszpasterskim wykonuje swoje zadania, roczną deklarację, według
ustalonego wzoru, o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych, zapłaconej i odliczonej od ryczałtu
w poszczególnych kwartałach.
5. Przepisy ust. 1–4 i art. 47 stosuje się do składek, o których mowa w art. 27b
ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym. Przepis art. 27b ust. 4 ustawy o podatku
dochodowym stosuje się odpowiednio.

art. 45. więcej Art. 45. 1. Wikariusze lub inni duchowni pełniący czasowo funkcje
proboszczów opłacają ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 5.
2. Osoby duchowne kierujące jednostkami kościelnymi posiadającymi
samodzielną administrację w wydzielonej części parafii (wikariaty eksponowane,
kuracje, lokacje itd.) opłacają ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 5,
właściwych dla liczby mieszkańców tej części parafii. Proboszcz parafii opłaca
w takim przypadku ryczałt według stawki odpowiadającej liczbie mieszkańców,
zmniejszonej o liczbę mieszkańców wydzielonej części parafii.
3. Rektorzy i inne osoby duchowne kierujące jednostkami kościelnymi
posiadającymi samodzielną administrację bez wydzielonej części parafii opłacają
ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 6, dla parafii o liczbie
mieszkańców powyżej 1000 do 3000, w zależności od siedziby kierowanej jednostki
lub miejsca zatrudnienia.
4. Osoby duchowne niepełniące funkcji proboszczów, wikariuszy i rektorów,
które osiągają przychody wymienione w art. 42 ust. 1 z misji, rekolekcji oraz innych
posług religijnych, jeżeli zawiadomią naczelnika urzędu skarbowego o osiąganiu
takich przychodów, opłacają ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 6 dla
parafii o liczbie mieszkańców powyżej 1000 do 3000, w zależności od miejsca
zamieszkania.

art. 46. więcej Art. 46. 1. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca
wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim, zwany dalej „właściwym
naczelnikiem urzędu skarbowego”, wydaje decyzję ustalającą wysokość ryczałtu,
odrębnie na każdy rok podatkowy.
2. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek osoby duchownej,
odpowiednio obniża stawki ryczałtu określone w załącznikach nr 5 i 6, jeżeli liczba
wyznawców na danym terenie stanowi mniejszość w ogólnej liczbie mieszkańców.
Osoba duchowna jest obowiązana dołączyć do wniosku oświadczenie o liczbie
wyznawców. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.

art. 47. więcej Art. 47. Osoby duchowne opłacają ryczałt, pomniejszony o zapłaconą
w kwartale składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia
27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków
publicznych, bez wezwania – w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie
kwartału, a za czwarty kwartał – do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek
urzędu skarbowego.

art. 48. więcej Art. 48. 1. W razie rozpoczęcia wykonywania funkcji w ciągu kwartału, stawkę
ryczałtu za okres od dnia rozpoczęcia wykonywania funkcji do końca kwartału ustala
się za każdy dzień w wysokości 1/90 części stawki kwartalnej.
2. W razie zaprzestania na stałe wykonywania funkcji i zgłoszenia tego faktu
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, odpowiednio zmniejsza się stawkę
ryczałtu w sposób określony w ust. 1.
3. W razie przerwy w wykonywaniu funkcji trwającej dłużej niż jeden miesiąc
i zawiadomienia o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego w ciągu trzech dni
od dnia rozpoczęcia przerwy, kwartalną stawkę ryczałtu zmniejsza się w sposób
określony w ust. 1 o każdy dzień przerwy trwającej ponad miesiąc.

art. 49. więcej Art. 49. 1. W razie zmiany miejsca wykonywania funkcji, osoba duchowna jest
obowiązana w terminie siedmiu dni zawiadomić o tym naczelników urzędów
skarbowych właściwych według dotychczasowego i nowego miejsca wykonywania
funkcji oraz podać dane niezbędne do ustalenia wysokości ryczałtu według nowego
miejsca wykonywania funkcji. Obowiązek zawiadomienia dotyczy również
odpowiednio osób, których charakter wykonywanej funkcji ulega zmianie.
2. W przypadkach określonych w ust. 1 właściwy naczelnik urzędu skarbowego,
ustalając wysokość ryczałtu za okres do końca roku podatkowego, stosuje
odpowiednio przepis art. 48 ust. 1.

art. 50. więcej Art. 50. Osoby duchowne opłacające ryczałt są zwolnione od obowiązku
składania zeznań podatkowych o wysokości osiągniętego dochodu ze źródła
przychodu objętego ryczałtem.

art. 51. więcej Art. 51. 1. Osoby duchowne mogą zrzec się opodatkowania w formie ryczałtu za
dany rok podatkowy, do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim
w przypadku rozpoczęcia pełnienia tych funkcji w ciągu roku podatkowego, i opłacać
za ten rok podatek dochodowy na ogólnych zasadach, prowadząc podatkową księgę
przychodów i rozchodów na zasadach określonych w odrębnych przepisach.
2. Zrzeczenia, o którym mowa w ust. 1, osoba duchowna dokonuje poprzez
złożenie, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, pisemnego oświadczenia lub w zawiadomieniu, o którym mowa w art. 42 ust. 2, jeżeli osoba duchowna zrzeka się opodatkowania w formie ryczałtu
począwszy od dnia rozpoczęcia wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim.
3. Osoby duchowne mogą zrzec się opłacania ryczałtu i opłacać podatek
dochodowy na ogólnych zasadach, prowadząc podatkową księgę przychodów
i rozchodów na zasadach określonych w odrębnych przepisach, zawiadamiając o tym
na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 14 dni po otrzymaniu
decyzji ustalającej wysokość ryczałtu.
4. (uchylony)

art. 52. więcej Art. 52. 1. (uchylony)
2. (uchylony)
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzory:
1) (uchylony)
2) zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2,
3) wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, o którym
mowa w art. 29 ust. 1,
4) rocznych deklaracji o wysokości składki zapłaconej na ubezpieczenie
zdrowotne, o których mowa w art. 31 ust. 4 i 6 oraz art. 44 ust. 4 i 5,
5) informacji o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub
likwidacji prowadzonej działalności, o których mowa w art. 36 ust. 7
6) (uchylony)
– wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia, terminu
i miejsca składania, kierując się potrzebą ułatwienia podatnikom poprawnego
sporządzenia tych zeznań, wniosków, deklaracji i informacji.

art. 53. więcej Art. 53. (uchylony).

art. 54. więcej Art. 54. 1. Stawki określone w załączniku nr 3, 5 i 6 do ustawy oraz kwota,
o której mowa w objaśnieniach do załącznika nr 3 do ustawy część I pkt 4, będą
corocznie, poczynając od roku podatkowego 2004, podwyższane w stopniu
odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych
w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy
w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa
Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej
Polskiej „Monitor Polski”.
2. Przy obliczaniu kwot i stawek w sposób określony w ust. 1, z zastrzeżeniem
ust. 3, pomija się końcówki wyrażone w groszach.
3. Przy obliczaniu stawek określonych w części I tabeli w zakresie usług
parkingowych, części VI oraz częściach VIII–XI tabeli stawki zaokrągla się do
pełnych dziesiątek groszy w ten sposób, że kwoty wynoszące:
1) mniej niż 5 groszy pomija się;
2) 5 i więcej groszy podwyższa się do pełnych dziesiątek groszy.

art. 55. więcej Art. 55. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w terminie do dnia
30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy ogłasza, w drodze obwieszczenia,
w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” kwoty i stawki,
obliczone zgodnie z art. 54.
2. (uchylony)

art. 56. więcej Art. 56. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416, Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 133m poz. 654, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686, Nr 156, poz. 776, z 1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 30, poz. 164, Nr 71, poz. 449, Nr 85, poz. 538, Nr 96, poz. 592, Nr 121, poz. 770, Nr 123, poz. 776, Nr 137, poz. 926, Nr 139, poz. 932, 933 i 934, Nr 141, poz. 943 i 945, z 1998 r. Nr 66, poz. 430, nr 74, poz. 471, Nr 108, poz. 685, Nr 117, poz. 756 i Nr 137, poz. 887) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 9 w ust. 3 wyrazy „w art. 30 ust. 1 pkt 6" zastępuje się wyrazami „w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930), zwanej dalej ";
2) w art. 26:
a) w ust. 5 wyrazy „zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 6" zastępuje się wyrazami „ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym",
b) w ust. 13 wyrazy „art. 30 ust. 4" zastępuje się wyrazami „art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym",
c) dodaje się ust. 13a w brzmieniu:
„13a. Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.";
3) w art. 27a:
a) w ust. 7 w pkt 2 kropkę na końcu zastępuje się przecinkiem i dodaje pkt 3 w brzmieniu:
„3) wydatki na cele określone w ust. 1 nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.";
4) w art. 30:
a) w ust. 1 skreśla się pkt 6 i 8,
b) skreśla się ust. 2,
c) w ust. 3 wyrazy „pkt 1-6 i 8" zastępuje się wyrazami „pkt 1-5 oraz 9 i 11",
d) skreśla się ust. 4,
e) w ust. 5 skreśla się pkt 2,
f) skreśla się ust. 6 i 7;
5) w art. 41 w ust. 4 w pkt 2 skreśla się wyrazy „oraz w pkt 8, jeżeli tak stanowią odrębne przepisy".

art. 57. więcej Art. 57. 1. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej od dnia 1 stycznia 1999 r. może być złożony nie później niż do dnia 20 stycznia 1999 r.
2. Obowiązek złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy podatników, którzy do końca 1998 r. prowadzili działalność gospodarczą i byli opodatkowani w formie karty podatkowej.
3. Zrzeczenie z opodatkowania w formie ryczałtu od dnia 1 stycznia 1999 r., o którym mowa w art. 51 ust. 1, może nastąpić nie później niż do dnia 20 stycznia 1999 r.

Art. 57a. Zwalnia się od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu
wynikające z ustawy z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. poz. 894 oraz z 2012 r. poz. 1529).

Art. 57b. 1. Od przychodu obliczonego na podstawie art. 11 podatnik może
odliczyć darowizny przekazane od dnia 1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca,
w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, na
przeciwdziałanie COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 2 marca
2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem,
przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz
wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz. U. poz. 1842, 2112 i 2113), zwanej dalej
„ustawą o COVID-19”:
1) podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do wykazu,
o którym mowa w art. 7 ustawy o COVID-19;
2) Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych z przeznaczeniem na cele
wykonywania zadań ustawowych;
3) Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na
cele wykonywania działalności statutowej;
4) domom dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowniom,
schroniskom dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodkom
wsparcia, rodzinnym domom pomocy oraz domom pomocy społecznej, o których mowa w ustawie z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U.
z 2019 r. poz. 1507, 1622, 1690, 1818 i 2473);
5) Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19, o którym mowa w art. 65 ustawy
z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach
związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19,
innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz
niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 568, 695, 1086, 1262, 1478 i 1747).
2. W przypadku darowizny, o której mowa w ust. 1, przekazanej:
1) do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200%
wartości darowizny;
2) w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości
darowizny;
3) od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega
kwota odpowiadająca wartości darowizny;
4) od dnia 1 października 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. – odliczeniu podlega
kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny;
5) od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 marca 2021 r. – odliczeniu podlega kwota
odpowiadająca 150% wartości darowizny;
6) od dnia 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii
ogłoszony z powodu COVID-19 – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca
wartości darowizny.
2a. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 i ust. 2 pkt 1 i 2, przysługuje również
w przypadku, gdy przekazanie darowizny nastąpiło przy udziale organizacji pożytku
publicznego, jeżeli:
1) przekazanie darowizny tej organizacji przez podatnika, a następnie przez tę
organizację podmiotowi, o którym mowa w ust. 1 pkt 1–3, nastąpiło w okresie
od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r. oraz
2) organizacja ta przekazała podatnikowi pisemną informację o miesiącu
przekazania środków pochodzących z darowizny oraz nazwie podmiotu, na rzecz
którego te środki zostały przekazane.
3. Odliczeniu podlegają darowizny nieodliczone na podstawie art. 11 i na
podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
4. Odliczenia z tytułu darowizn, o których mowa w ust. 1, podatnik może
uwzględniać przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
wpłacanego w trakcie roku podatkowego.
5. W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule do darowizn stosuje się
odpowiednio przepisy art. 11 oraz art. 21 ust. 2a.

Art. 57c. 1. Zwalnia się z obowiązku, o którym mowa w art. 21 ust. 3f oraz
art. 11 ust. 4 pkt 2, odpowiednio za poszczególne okresy rozliczeniowe lub rok
podatkowy, w których spełnione zostały łącznie następujące warunki:
1) w danym roku podatkowym obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu
COVID-19;
2) uzyskane przez podatnika odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub
roku podatkowym przychody z działalności gospodarczej są niższe o co najmniej
50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego,
a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów z działalności gospodarczej;
3) podatnik poniósł odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub roku
podatkowym negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.
2. Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje się do podatników,
którzy:
1) w okresie od 2019 r. do końca roku poprzedzającego rok podatkowy stosowali
formę opodatkowania, w przypadku której nie ustala się przychodów;
2) rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w ostatnim kwartale roku
poprzedzającego rok podatkowy i nie uzyskali w tym okresie przychodów
z działalności gospodarczej;
3) rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym.
2a. Przez analogiczny okres poprzedniego roku podatkowego, o którym mowa
w ust. 1 pkt 2, rozumie się analogiczny okres rozliczeniowy albo rok podatkowy
przypadający w okresie od 2019 r. do roku bezpośrednio poprzedzającego rok
podatkowy.
3. Przez średnie przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się kwotę
stanowiącą iloraz przychodów, uzyskanych w poprzednim roku podatkowym i liczby
miesięcy, w których była prowadzona działalność gospodarcza w tym roku.
4. Do przychodów uzyskanych w poprzednim roku podatkowym, o których
mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 3, zalicza się również przychody zmarłego przedsiębiorcy.

Art. 57d. W roku podatkowym, w którym obowiązywał stan epidemii ogłoszony
z powodu COVID-19, zmniejszenia, o którym mowa w art. 21 ust. 3f oraz
art. 11 ust. 4 pkt 1, dokonuje się począwszy od odpowiednio okresu rozliczeniowego
lub roku podatkowego, w którym upłynęło 30 dni od dnia upływu terminu zapłaty
określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do końca okresu, w którym
wierzytelność została uregulowana lub zbyta, jeżeli odpowiednio w tym okresie lub
roku podatnik poniósł negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.

Art. 57e. 1. Od przychodu obliczonego na podstawie art. 11 podatnik może
odliczyć darowizny rzeczowe, których przedmiotem są komputery przenośne będące
laptopami lub tabletami, przekazane od dnia 1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca,
w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19:
1) organom prowadzącym placówki oświatowe;
2) organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, prowadzącym
działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, lub operatorowi
OSE, o którym mowa w ustawie z dnia 27 października 2017 r. o Ogólnopolskiej
Sieci Edukacyjnej (Dz. U. z 2020 r. poz. 1334), z przeznaczeniem na cele
dalszego nieodpłatnego przekazania organom prowadzącym placówki
oświatowe lub placówkom oświatowym.
2. Przez placówkę oświatową rozumie się:
1) podmioty, o których mowa w art. 2 pkt 1–4 i 7 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r.
– Prawo oświatowe (Dz. U. z 2020 r. poz. 910 i 1378);
2) uczelnie w rozumieniu ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie
wyższym i nauce (Dz. U. z 2020 r. poz. 85, 374, 695, 875 i 1086);
3) placówki opiekuńczo-wychowawcze w rozumieniu ustawy z dnia 9 czerwca
2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (Dz. U. z 2020 r.
poz. 821).
3. Odliczenie stosuje się w przypadku, gdy przedmiotem darowizny są
komputery, o których mowa w ust. 1, kompletne, zdatne do użytku i wyprodukowane
nie wcześniej niż 3 lata przed dniem ich przekazania.
4. W przypadku darowizny, o której mowa w ust. 1, przekazanej:
1) do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200%
wartości darowizny;
2) w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości
darowizny;
3) od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega
kwota odpowiadająca wartości darowizny;
4) od dnia 1 października 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. – odliczeniu podlega
kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny;
5) od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 marca 2021 r. – odliczeniu podlega kwota
odpowiadająca 150% wartości darowizny;
6) od dnia 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii
ogłoszony z powodu COVID-19 – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca
wartości darowizny.
5. Odliczeniu podlegają darowizny nieodliczone na podstawie art. 11 i art. 57b
i na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9, art. 52n i art. 52x ustawy o podatku dochodowym.
6. Odliczenia z tytułu darowizn, o których mowa w ust. 1, podatnik może
uwzględniać przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
wpłacanego w trakcie roku podatkowego.
7. W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule, do darowizn stosuje się
odpowiednio przepisy art. 11 oraz art. 21 ust. 2a.

Art. 57f. W przypadku darowizn, o których mowa w art. 57b i art. 57e, kwota
przekazanej darowizny wykazanej w zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2,
odpowiada kwocie określonej odpowiednio w art. 57b ust. 2 oraz art. 57e ust. 4.

Art. 57g. Do podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy
w formie karty podatkowej, którzy nie prowadzą pozarolniczej działalności
gospodarczej w okresie wynikającym z wprowadzenia z powodu COVID-19
czasowego ograniczenia prowadzenia tej działalności, zgodnie z przepisami
wydanymi na podstawie art. 46 ust. 1, 2 i 4, art. 46a i art. 46b pkt 1–6 i 8–12 ustawy
z dnia 5 grudnia 2008 r. o zapobieganiu oraz zwalczaniu zakażeń i chorób zakaźnych
u ludzi (Dz. U. z 2019 r. poz. 1239, z późn. zm.), stosuje się przepisy art. 34
w zakresie przerwy w prowadzeniu działalności gospodarczej. W przypadku,
o którym mowa w zdaniu pierwszym, podatnicy nie mają obowiązku zawiadamiania
naczelnika urzędu skarbowego o rozpoczęciu i zakończeniu przerwy w prowadzeniu
pozarolniczej działalności gospodarczej.

Art. 57h. 1. Jeżeli do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym
upływa termin do złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, nie zostanie
odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, przekazanie kwoty
nieprzekraczającej 1% podatku należnego następuje również w przypadku, gdy
wniosek, o którym mowa w art. 21b ust. 3, zostanie złożony po terminie do jego
złożenia, nie później jednak niż do końca miesiąca następującego po miesiącu,
w którym upływa termin do złożenia zeznania podatkowego albo złożenia korekty
tego zeznania, określony odpowiednio w art. 21b ust. 1 pkt 1 albo 2.
2. W zakresie nieuregulowanym w ust. 1 do przekazania kwoty na rzecz
organizacji pożytku publicznego stosuje się odpowiednio przepisy art. 21b.

art. 58. więcej Art. 58. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z tym że przepisy
art. 16, art. 35 ust. 4, art. 52 ust. 2 oraz art. 56 pkt 4 lit. e wchodzą w życie z dniem
ogłoszenia.