Art. 25. (uchylony).

Art. 25a. (uchylony).

Art. 25b. 1. Za przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1b, uważa się przychody:
1) nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach obejmujące przychody ze
źródeł wskazanych przez podatnika, ujawnione w nieprawidłowej wysokości,
2) ze źródeł nieujawnionych obejmujące przychody ze źródeł niewskazanych
przez podatnika i nieustalonych przez organ podatkowy
– w kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami (dochodami)
opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi, uzyskanymi
przed poniesieniem tego wydatku.
2. Za wydatek uznaje się wartość zgromadzonego w roku podatkowym mienia
lub wysokość wydatkowanych w roku podatkowym środków, w przypadku gdy nie
jest możliwe ustalenie roku podatkowego, w którym zgromadzono te środki.
3. Za przychody (dochody) opodatkowane uznaje się wartości pozostające
w dyspozycji podatnika przed poniesieniem wydatku, spełniające łącznie
następujące warunki:
1) ich pochodzenie zostało ustalone co do tytułu, kwoty i okresu uzyskania;
2) jest możliwe określenie lub ustalenie zobowiązania podatkowego
w odniesieniu do wartości, które mają wpływ na ustalenie takiego
zobowiązania, albo zobowiązanie takie zostało określone lub ustalone, albo
zostały zgłoszone do opodatkowania.
4. Za przychody (dochody) nieopodatkowane uznaje się wartości pozostające
w dyspozycji podatnika przed poniesieniem wydatku, których pochodzenie zostało
ustalone co do tytułu, kwoty i okresu uzyskania, oraz które:
1) były wolne od podatku lub zwolnione od opodatkowania na podstawie
przepisów ustawy innych niż przepisy niniejszego rozdziału lub przepisów
odrębnych ustaw albo
2) nie podlegały opodatkowaniu na podstawie przepisów ustawy innych niż
przepisy niniejszego rozdziału lub przepisów odrębnych ustaw, albo
3) były objęte obowiązkiem podatkowym w zakresie właściwego podatku,
jednak zobowiązanie podatkowe nie powstało albo wygasło wskutek:
a) zaniechania poboru podatku,
b) umorzenia zaległości podatkowej,
c) zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku,
d) przedawnienia.
5. Do wydatków, przychodów (dochodów) opodatkowanych lub przychodów
(dochodów) nieopodatkowanych, stosuje się odpowiednio przepisy art. 8 ust. 1–2.

Art. 25c. Obowiązek podatkowy z tytułu przychodów nieznajdujących
pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych
powstaje na ostatni dzień roku podatkowego, w którym powstał przychód w kwocie
odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami (dochodami)
opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi.

Art. 25d. Podstawę opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia
w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych stanowi
w roku podatkowym przychód odpowiadający kwocie nadwyżki wydatku nad
przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami)
nieopodatkowanymi. W przypadku wystąpienia w roku podatkowym więcej niż
jednej nadwyżki, podstawę opodatkowania stanowi suma przychodów
odpowiadających kwocie nadwyżek wydatków nad przychodami (dochodami)
opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi.

Art. 25e. Od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach
lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, z zastrzeżeniem art. 25g ust. 7,
zryczałtowany podatek dochodowy wynosi 75% podstawy opodatkowania.

Art. 25f. Podatek od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych
źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych ustala, w drodze decyzji, za
rok podatkowy, w którym powstał przychód odpowiadający kwocie nadwyżki lub
nadwyżek, właściwy organ podatkowy.

Art. 25g. 1. W toku postępowania podatkowego albo w toku kontroli celno-
-skarbowej ciężar dowodu w zakresie wykazania przychodów (dochodów)
opodatkowanych lub przychodów (dochodów) nieopodatkowanych stanowiących
pokrycie wydatku spoczywa na podatniku.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do przychodów (dochodów) opodatkowanych
lub przychodów (dochodów) nieopodatkowanych znanych organowi z urzędu lub
możliwych do ustalenia przez organ na podstawie:
1) posiadanych przez niego ewidencji, rejestrów lub innych danych;
2) rejestrów publicznych posiadanych przez inne podmioty publiczne, do
których organ ma dostęp drogą elektroniczną na zasadach określonych
w przepisach ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności
podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. z 2020 r. poz. 346, 568 i 695).
3. Jeżeli w toku postępowania podatkowego albo w toku kontroli celno-
-skarbowej podatnik nie udowodni uzyskania przychodów (dochodów)
opodatkowanych lub przychodów (dochodów) nieopodatkowanych, o których
mowa w art. 25b ust. 4 pkt 3, stanowiących pokrycie wydatku i nastąpiło przedawnienie zobowiązania podatkowego w stosunku do tych przychodów (dochodów), to ich uzyskanie podatnik może uprawdopodobnić. W przypadku
nieudowodnienia lub nieuprawdopodobnienia przychodów (dochodów), o których
mowa w zdaniu pierwszym, przychody (dochody) te uznaje się za przychody,
o których mowa w art. 25b ust. 1.
4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do przychodów (dochodów)
nieopodatkowanych, o których mowa w art. 25b ust. 4 pkt 1 i 2.
5. W postępowaniu prowadzonym w zakresie przychodów nieznajdujących
pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych
przy ustalaniu nadwyżki wydatku nad przychodami (dochodami) opodatkowanymi
lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi podatnik wskazuje przychody
(dochody) opodatkowane lub przychody (dochody) nieopodatkowane, którymi
pokrywa poszczególne wydatki. Jeżeli podatnik nie wskazał, którymi przychodami
(dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi
pokrył poszczególne wydatki, stosuje się zasadę, że najwcześniejszy wydatek jest
pokrywany najwcześniejszymi przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub
przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi.
6. Jeżeli podatnik nie dysponuje dowodami potwierdzającymi wartość
zgromadzonego w roku podatkowym mienia, wartość tę określa się na dzień
poniesienia wydatku, stosując odpowiednio przepis art. 19.
7. W przypadku ustalenia w toku postępowania podatkowego albo w toku
kontroli celno-skarbowej źródła pochodzenia nieujawnionych uprzednio
przychodów (dochodów) i ich wysokości, przychody (dochody) te podlegają
opodatkowaniu podatkiem na zasadach określonych w przepisach ustawy innych
niż przepisy niniejszego rozdziału lub w przepisach odrębnych ustaw.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 25

DODAJ