Art. 99. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać
w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25.
dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2–
10, art. 130c i art. 133.
2. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie
skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia
miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.
3. Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać
deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym
zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego
miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja
podatkowa.
3a. Przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:
1) rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni
– przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub
2) którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali
dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do
ustawy, chyba że łączna wartość tych czynności bez kwoty podatku nie
przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł, lub
3) którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1.
3b. Za dostawę towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, nie
uznaje się dostawy towarów, o których mowa w poz. 92 tego załącznika, jeżeli:
1) dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego do
standardowych zbiorników pojazdów;
2) dostawy tej dokonuje podatnik dostarczający gaz przewodowy za pośrednictwem
własnych sieci przesyłowych lub dystrybucyjnych.
3c. W przypadku gdy łączna wartość dostaw towarów, o których mowa
w załączniku nr 15 do ustawy, bez kwoty podatku przekroczyła kwotę, o której mowa
w ust. 3a, podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do składania
deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
1) w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło
w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie
kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
2) następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie
kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
3d. W przypadku importu towarów dokonanego na zasadach określonych w art.
33a ust. 1 podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do składania
deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
1) w którym dokonano tego importu – jeżeli nastąpiło to w pierwszym lub drugim
miesiącu kwartału, a w przypadku gdy dokonanie tego importu nastąpiło w
drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana
w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
2) następujący po kwartale, w którym dokonano tego importu – jeżeli dokonanie
tego importu nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
4. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, mogą ponownie składać deklaracje
podatkowe za okresy miesięczne, nie wcześniej jednak niż po upływie 4 kwartałów,
za które składali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu
naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia złożenia deklaracji podatkowej za
pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy, jednak nie później niż z dniem upływu
terminu złożenia tej deklaracji.
4a. Podatnicy, którzy dokonali importu towarów na zasadach określonych w art.
33a ust. 1, mogą składać deklaracje podatkowe za okresy kwartalne na zasadach
przewidzianych w ust. 2 i 3, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy
następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w którym dokonali tego importu.
5. Mali podatnicy, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określoną w
art. 2 pkt 25, składają deklaracje podatkowe za okresy miesięczne począwszy od
rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
1) w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w
pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku gdy przekroczenie tej
kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc
kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
2) następującego po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli
przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.
6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy zrezygnowali
z prawa do rozliczania się metodą kasową.
7. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników, u których sprzedaż jest
zwolniona od podatku na podstawie art. 113, oraz podmiotów wykonujących
wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na
podstawie przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba że:
1) przysługuje im zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie
z art. 87 lub przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3;
2) są obowiązani do dokonania korekty podatku odliczonego, o której mowa
w art. 90a, art. 90c lub art. 91, lub
3) są obowiązani do dokonania korekty, o której mowa w art. 89a ust. 4 lub art. 89b
ust. 1, lub uprawnieni do dokonania korekty, o której mowa w art. 89b ust. 4.
7a. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na
podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności
gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji, o których mowa
w ust. 1 i 2, za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy.
7b. Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych, o którym mowa
w ust. 7a, nie dotyczy:
1) (uchylony)
2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie
których są podatnikiem;
4) okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności
gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego;
5) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia
podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za
które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
7c. Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1–3, zawierają dane
niezbędne do rozliczenia podatku, obliczenia jego wysokości, w tym wysokości
podstawy opodatkowania, podatku należnego i podatku naliczonego, a także dane
dotyczące podatnika.
8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako podatnicy VAT
czynni i osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15, u których wartość
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub którzy skorzystali z możliwości wymienionej w art. 10
ust. 6, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie
dokonywanych nabyć za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po każdym kolejnym miesiącu.
8a. W przypadku podatnika wymienionego w art. 15, innego niż zarejestrowany
jako podatnik VAT czynny, który ustanowił przedstawiciela podatkowego, o którym
mowa w art. 18d ust. 1, deklaracje podatkowe składa we własnym imieniu na jego
rzecz przedstawiciel podatkowy za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po każdym kolejnym miesiącu.
9. W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 nie mają
obowiązku składania deklaracji podatkowej, o którym mowa w ust. 1–3 lub 8,
deklarację podatkową składa się w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
10. W przypadku gdy podatnicy, o których mowa w art. 15, oraz podmioty
niebędące podatnikami wymienionymi w art. 15, niemające obowiązku składania
deklaracji podatkowej, o którym mowa w ust. 1–3 lub w ust. 8, dokonują jedynie
wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu, deklarację podatkową
w zakresie nabywanych nowych środków transportu składa się w terminie 14 dni od
dnia powstania obowiązku podatkowego z tego tytułu.
11. Podatnicy, o których mowa w art. 16, składają w urzędzie skarbowym
deklaracje podatkowe w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
11a. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa
w art. 103 ust. 5a, podatnik jest obowiązany składać naczelnikowi urzędu skarbowego
właściwemu w sprawie rozliczania podatku akcyzowego deklaracje o należnych
kwotach podatku za okresy miesięczne, w terminie do 5. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym powstał obowiązek ich zapłaty. W przypadku, o którym mowa
w art. 17a, deklarację składa płatnik.
11b. Deklaracje, o których mowa w ust. 1–3, 3c–6, 8–9 i 11a, składa się
wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
11c. Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1–3, są składane zgodnie
z wzorem dokumentu elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r.
o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U.
z 2019 r. poz. 700, 730 i 848), który obejmuje deklarację i ewidencję, o której mowa
w art. 109 ust. 3. Dokument elektroniczny, o którym mowa w zdaniu pierwszym, jest
przesyłany w sposób określony w przepisach wydanych na podstawie art. 193a
§ 3 Ordynacji podatkowej i zgodnie z wymaganiami określonymi w tych przepisach.
12. Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu
podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje
się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że organ podatkowy określi
je w innej wysokości.
13. (uchylony)
13a. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi i udostępni na
elektronicznej platformie usług administracji publicznej wzór dokumentu, o którym
mowa w ust. 11c.
13b. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, szczegółowy zakres danych, o których mowa w ust. 7c, wraz
z objaśnieniami co do sposobu wypełniania i miejsca składania deklaracji
podatkowych, o których mowa w ust. 1–3, oraz niezbędnymi pouczeniami,
uwzględniając konieczność prawidłowego rozliczenia podatku oraz kontroli tego
obowiązku przez organ podatkowy.
14. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 8 i 9, wraz
z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca
ich składania, w celu umożliwienia rozliczenia podatku.
14a. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór deklaracji podatkowej, o której mowa w ust. 8a, wraz
z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i miejsca
jej składania, w celu umożliwienia przedstawicielowi podatkowemu rozliczenia we
własnym imieniu i na rzecz podatnika, którego jest przedstawicielem,
wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.
14b. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 10 i 11, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca ich składania, w celu umożliwienia rozliczenia wewnątrzwspólnotowych nabyć i wewnątrzwspólnotowych dostaw nowych środków transportu.
14c. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór deklaracji, o której mowa w ust. 11a, wraz z objaśnieniami co
do sposobu prawidłowego jej wypełniania oraz terminu i miejsca jej składania, w celu
umożliwienia rozliczenia podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o
którym mowa w art. 103 ust. 5a, w tym również przez płatnika, uwzględniając
specyfikę wykonywania czynności, których dotyczy ta deklaracja.
15. (uchylony)
16. (uchylony)

Ustawa o podatku od towarów i usług art. 99

DODAJ