Art. 6. 1. Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych
przez nich dochodów.
2. Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa
w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność
majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych
zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego
z małżonków, kwot określonych w art. 26, art. 26e i art. 26h; w tym przypadku
podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku
obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
2a. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego
z małżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na
równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego
współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów.
Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
3. Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również, jeżeli jeden
z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których
dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął dochody w wysokości
niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku.
3a. Zasady i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 2 i 3, mają
zastosowanie również do:
1) małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych
w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
2) małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi
podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania
dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej
– jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego
przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym
i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych; przepisy ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio.
4. Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego
obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną,
kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku
do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą
pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw
rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun
w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1) małoletnie,
2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały
zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa
w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce
lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe
obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku
podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na
zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub uzyskały przychody,
o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w łącznej wysokości przekraczającej
kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej
w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej w pierwszym
przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej
– podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony
w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego
od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem
art. 7, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów)
opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
4a. Zasada i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 4, mają
zastosowanie również do osób, o których mowa w art. 3 ust. 2a, samotnie
wychowujących w roku podatkowym dzieci, jeżeli łącznie spełniają następujące warunki:
1) mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub
w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo
w Konfederacji Szwajcarskiej;
2) osiągnęły podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej przychody w wysokości stanowiącej co najmniej 75% całkowitego
przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym;
3) udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych.
4b. Do podatników, o których mowa w ust. 4a, przepisy ust. 8 i 9 stosuje się
odpowiednio.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania
w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej
dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r.
o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu
okrętowego i przemysłów komplementarnych.
9. Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2
ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, niekorzystających jednocześnie
z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub
z działów specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c,
w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie z dnia 24 sierpnia
2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
10. (uchylony)
11. Za całkowite przychody, o których mowa w ust. 3a i 4a, uważa się
przychody osiągnięte ze źródeł określonych w art. 10 ust. 1, bez względu na
miejsce położenia tych źródeł przychodów.
12. Przepisy ust. 3a i 4a stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy
prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych
ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu
podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla
celów podatkowych.
13. Na żądanie organów podatkowych podatnicy, o których mowa w ust. 3a
i 4a, są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów
osiągniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane
przez właściwy organ podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa
członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, w którym
osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub inny dokument
potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym.

Art. 6a. 1. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między
którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być także
złożony przez podatnika, który:
1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego
małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego;
2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego
małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania
podatkowego.
2. Do podatników, którzy złożyli wniosek, o którym mowa w ust. 1:
1) stosuje się sposób opodatkowania określony w art. 6 ust. 2;
2) stosuje się przepisy art. 6 ust. 3, 3a, 8, 9 i 11–13;
3) nie stosuje się przepisu art. 6 ust. 4.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 6