Art. 45. 1. Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie,
według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty)
w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku
następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu
uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
1a. W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać
urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości
osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z:
1) kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b;
2) pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji
rolnej, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c;
3) odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na
zasadach określonych w art. 30e.
1aa. Podatnicy osiągający dochody z działalności prowadzonej przez
zagraniczne jednostki kontrolowane, na zasadach określonych w art. 30f, są
obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznanie, według ustalonego
wzoru, o wysokości dochodu z zagranicznej jednostki kontrolowanej osiągniętego
w roku podatkowym, o którym mowa w art. 30f ust. 7, w terminie do końca
dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego i w tym terminie wpłacić
podatek należny. Jeżeli podatnik osiąga dochody z więcej niż jednej zagranicznej
jednostki kontrolowanej, składa odrębne zeznanie o dochodach z każdej z tych jednostek.
1b. Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1–1aa, jest urząd skarbowy,
przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca
zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego wykonuje swoje zadania, a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem – urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego
właściwy według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium wykonuje
swoje zadania, z zastrzeżeniem ust. 1c, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku,
urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy
w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym według miejsca zamieszkania
na dzień otwarcia spadku zmarłego przedsiębiorcy wykonuje swoje zadania.
1c. W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędem
skarbowym, o którym mowa w ust. 1 i 1a, jest urząd skarbowy, przy pomocy
którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób
zagranicznych wykonuje swoje zadania.
2. (uchylony)
3. Zeznaniami, o których mowa w ust. 1 i ust. 1a pkt 2, nie obejmuje się
dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 29–30a, z zastrzeżeniem ust. 3c.
3a. Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od dochodu,
podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot odliczonych
kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok
podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
3b. W zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się należny
podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29–30a, jeżeli podatek ten nie został
pobrany przez płatnika.
3c. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wykazać kwoty
dochodów (przychodów) określonych w art. 30a ust. 1 pkt 2, 4 lub 5, od których
podatek został pobrany zgodnie z art. 30a ust. 2a, w zeznaniu podatkowym,
o którym mowa w ust. 1 lub 1a.
3d. Podatnicy obowiązani do zapłaty podatku od przychodów z budynków są
obowiązani w zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, wykazać środki
trwałe, których wartość początkowa jest uwzględniana przy ustalaniu podstawy
opodatkowania podatkiem od przychodów z budynków, kwotę należnego i
zapłaconego podatku od przychodów z budynków oraz kwotę dokonanych odliczeń
zgodnie z art. 30g.
3e. Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, podatnik w tym zeznaniu może
wskazać rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-
-kredytowej, którego jest posiadaczem albo współposiadaczem, inny niż związany
z prowadzoną działalnością gospodarczą, na który ma nastąpić jej zwrot. Wskazany
rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony rachunek służący do zwrotu podatku
lub nadpłaty.
4. Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są
obowiązani wpłacić:
1) różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym
mowa w ust. 1, a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą
zaliczek pobranych przez płatników;
2) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa
w ust. 1a pkt 1;
3) należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa
w ust. 1a pkt 2, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym
z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 2, a sumą należnych za dany rok
zaliczek;
4) należny podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 3.
5. Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe obowiązani do sporządzenia
sprawozdania finansowego przekazują, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdanie
finansowe przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania w postaci
elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej na podstawie art.
45 ust. 1g ustawy o rachunkowości.
5a. (uchylony)
5b. (uchylony)
5c. (uchylony)
5d. (uchylony)
5e. (uchylony)
5f. (uchylony)
5g. (uchylony)
6. Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym od
dochodów podatnika uzyskanych w roku podatkowym, chyba że właściwy organ
podatkowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.
7. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, jeżeli osiągnęli dochody ze
źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez
pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem płatników nieobowiązanych do
dokonania rocznego obliczenia podatku lub osiągnęli dochody określone
w art. 30b, i zamierzają opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed
upływem terminu, o którym mowa w ust. 1, są obowiązani złożyć zeznania,
o których mowa w ust. 1 i 1a, za rok podatkowy przed opuszczeniem terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem ust. 7a.
7a. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, którzy wybrali sposób
opodatkowania określony w art. 6 ust. 3a, 4a lub w art. 29 ust. 4, składają zeznanie
podatkowe w terminie określonym w ust. 1. Do zeznania podatkowego podatnicy
dołączają certyfikat rezydencji dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych.
8. Podatnicy, o których mowa w art. 44 ust. 3d, są obowiązani w ciągu trzech
miesięcy po przekroczeniu okresu, który zgodnie z umową o unikaniu podwójnego
opodatkowania stanowi warunek wyłączenia z opodatkowania dochodów, złożyć
zeznanie o wysokości dochodów z pracy uzyskanych w roku poprzedzającym rok
podatkowy i wpłacić należny podatek. Jeżeli zamierzają opuścić terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej przed terminem, o którym mowa w zdaniu pierwszym,
są obowiązani złożyć zeznanie podatkowe przed opuszczeniem terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.
8a. Sprawozdania finansowe, o których mowa w ust. 5, Szef Krajowej
Administracji Skarbowej udostępnia naczelnikom urzędów skarbowych,
naczelnikom urzędów celno-skarbowych, dyrektorom izb administracji skarbowej
oraz ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych.
9. (uchylony)
10. (uchylony)
11. (uchylony)

Art. 45a. Jeżeli jest to uzasadnione ochroną informacji niejawnych
i wymogami bezpieczeństwa państwa:
1) zadania naczelnika urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 39 ust. 1
i art. 42 ust. 2 pkt 2, pełni organ wymieniony w art. 13a Ordynacji
podatkowej;
2) zadania urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1, pełni urząd
obsługujący organ, o którym mowa w art. 13a Ordynacji podatkowej;
3) przekazania 1% podatku należnego z zeznań podatkowych albo ich korekt,
o którym mowa w art. 45c ust. 1, złożonych urzędowi, o którym mowa
w pkt 2, dokonuje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby
urzędu, o którym mowa w pkt 2, na podstawie otrzymanej od tego urzędu
pisemnej informacji.

Art. 45b. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia, wzory:
1) deklaracji i informacji, o których mowa w art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a,
art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 1a i 2, art. 42a ust. 1, art. 42e ust. 5 i 6 oraz art. 43 ust. 1,
2) (uchylony)
3) rocznego obliczenia podatku wraz z informacją, o których mowa w art. 34
ust. 7 i 8,
4) zeznań podatkowych, o których mowa w art. 45 ust. 1 i 1a,
5) oświadczeń, o których mowa w art. 32 ust. 3, art. 34 ust. 4 i art. 35 ust. 4
6) (uchylony)
– wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania;
rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji podatnika, płatnika i urzędu
skarbowego, do którego kierowany jest formularz, oraz poprawnego obliczenia
przez płatnika lub podatnika podatku oraz zaliczek na podatek.

Art. 45ba. Roczne obliczenie podatku, informacje i deklaracje, o których
mowa w art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a i 1b, art. 39 ust. 1–4,
art. 42 ust. 1a–4, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust. 5 i 6, składa się urzędowi
skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zgodnie
z przepisami Ordynacji podatkowej.

Art. 45c. 1. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia
zeznania podatkowego, na wniosek, o którym mowa w ust. 3 i 3a, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego, wybranej przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie o działalności pożytku publicznego, zwanej dalej „organizacją
pożytku publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku
należnego wynikającego:
1) z zeznania podatkowego złożonego przed upływem terminu określonego na
jego złożenie, albo
2) z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu
miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego
– po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
2. Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata
w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty,
która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż
w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.
Za zapłacony podatek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się również
zaległość podatkową, której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty
pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada
2012 r. – Prawo pocztowe (Dz. U. z 2020 r. poz. 1041) za traktowanie przesyłki
listowej jako przesyłki poleconej.
3. Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym
albo w korekcie zeznania, o których mowa w ust. 1, jednej organizacji pożytku
publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego
oraz kwoty do przekazania na rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej
1% podatku należnego.
3a. Za wniosek uważa się również wskazanie przez podatnika, o którym mowa
w art. 34 ust. 9, w oświadczeniu sporządzonym według ustalonego wzoru, jednej
organizacji pożytku publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do Krajowego
Rejestru Sądowego. Oświadczenie składa się urzędowi skarbowemu, o którym
mowa w art. 45 ust. 1b, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
podatkowym.
3b. Oświadczenie złożone w terminie, o którym mowa w ust. 3a, wraz z
rocznym obliczeniem podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 9, dla potrzeb
przekazania 1% podatku należnego traktuje się na równi z zeznaniem podatkowym, o którym mowa w ust. 1 pkt 1. Złożenie oświadczenia oznacza wyrażenie zgody na przekazanie kwoty w wysokości 1% podatku należnego.
4. Kwotę, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje
w terminie od maja do lipca roku następującego po roku podatkowym, za który
składane jest zeznanie podatkowe, na rachunek bankowy właściwy do przekazania
1% podatku podany przez organizację pożytku publicznego zgodnie z przepisami
ustawy o działalności pożytku publicznego. Kwota ta jest pomniejszana o koszty
przelewu bankowego.
5. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby organizacji
pożytku publicznego, we wrześniu roku następującego po roku podatkowym
przekazuje organizacji pożytku publicznego zbiorczą informację o:
1) danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres, a w przypadku
przedsiębiorstwa w spadku – dane tego przedsiębiorstwa), w tym obojga
małżonków, którzy na wniosek podlegają łącznemu opodatkowaniu, oraz
2) wysokości kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz tej organizacji,
3) przeznaczeniu kwoty, o której mowa w ust. 1, przez organizację pożytku
publicznego (cel szczegółowy)
– jeżeli podatnik w zeznaniu podatkowym lub w korekcie zeznania, o których
mowa w ust. 1, wyraził zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego
danych wymienionych w pkt 1 i 2, lub wskazał cel szczegółowy, o którym mowa w pkt 3.
6. Naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1% podatku na
rzecz organizacji pożytku publicznego, jeżeli:
1) organizacja nie podała, zgodnie z ustawą o działalności pożytku publicznego,
numeru rachunku bankowego właściwego do przekazania 1% podatku lub
numer tego rachunku jest nieprawidłowy;
2) organizacja została usunięta z wykazu prowadzonego zgodnie z art. 27a
ustawy o działalności pożytku publicznego;
3) podatnik we wniosku, o którym mowa w ust. 3 i 3a, podał numer wpisu do
Krajowego Rejestru Sądowego, którego nie zawiera wykaz prowadzony
zgodnie z art. 27a ustawy o działalności pożytku publicznego.
6a. W przypadku gdy kwota wskazana we wniosku, o którym mowa
w ust. 3 przekracza wysokość, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu
skarbowego przekazuje kwotę w wysokości, o której mowa w ust. 1,
z uwzględnieniem ust. 4.
7. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, składający zeznanie podatkowe
w trakcie roku podatkowego, wybierają organizację pożytku publicznego
z wykazu, o którym mowa w ust. 1, określonego za poprzedni rok podatkowy.
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, uwzględniając potrzebę
sprawnego zorganizowania procesu przekazywania kwot z tytułu 1% podatku,
może upoważnić, w drodze rozporządzenia, podległy organ, inny niż określony
w ust. 1, do realizacji zadania, o którym mowa w ust. 1.
9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór oświadczenia, o którym mowa w ust. 3a, wraz z
objaśnieniami co do sposobu jego wypełniania, terminu i miejsca składania, mając
na celu umożliwienie identyfikacji podatnika i urzędu skarbowego, do którego
kierowane jest oświadczenie, oraz poprawne przekazanie 1% podatku należnego.

Art. 45ca. (uchylony).

Art. 45cb. (uchylony).

Art. 45cc. (uchylony).

Art. 45cd. 1. Z dniem 15 lutego roku następującego po roku podatkowym
organ podatkowy udostępnia podatnikowi, z wyjątkiem podatnika składającego
zeznanie w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą lub
działami specjalnymi produkcji rolnej oraz podatnika będącego przedsiębiorstwem
w spadku, za pośrednictwem portalu podatkowego zeznania, o których mowa w art.
45 ust. 1 oraz ust. 1a pkt 1, uwzględniając w nich dane będące w posiadaniu Szefa
Krajowej Administracji Skarbowej, w tym dane:
1) zawarte w rocznym obliczeniu podatku i informacjach, o których mowa
w art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a
ust. 1 oraz art. 42e ust. 6;
2) o wpłaconych w trakcie roku podatkowego przez podatnika zaliczkach.
2. Akceptacja przez podatnika udostępnionego zeznania przed upływem
terminu określonego na jego złożenie bez wprowadzenia albo po wprowadzeniu
w nim zmian oznacza złożenie zeznania w dniu dokonania akceptacji.
2a. Akceptacja przez podatnika zmian wprowadzonych do złożonego
zeznania oznacza złożenie korekty zeznania w dniu dokonania tej akceptacji.
3. Podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w art. 45, jeżeli nie
dokona akceptacji udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego
na jego złożenie albo je odrzuci przed tym terminem.
4. W przypadku podatnika, który oprócz dochodów wykazanych w rocznym
obliczeniu podatku lub informacjach, o których mowa w art. 34 ust. 7 i 8,
art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e
ust. 6, nie uzyskał innych dochodów podlegających opodatkowaniu
i wykazywanych w zeznaniach, o których mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 1,
niedokonanie akceptacji lub odrzucenia udostępnionego zeznania przed upływem
terminu określonego na jego złożenie oznacza złożenie udostępnionego zeznania
w ostatnim dniu tego terminu (automatyczna akceptacja).
5. Przepisu ust. 4 nie stosuje się, jeżeli:
1) organ rentowy dokonał rocznego obliczenia podatku, a podatek wynikający
z tego obliczenia jest podatkiem należnym na podstawie art. 34 ust. 9;
2) podatnik złożył zeznanie, nie korzystając z zeznania udostępnionego przez
organ podatkowy.
6. Akceptacji i odrzucenia udostępnionego zeznania oraz akceptacji zmian
wprowadzonych do złożonego zeznania podatnik dokonuje za pośrednictwem
portalu podatkowego.

Art. 45ce. 1. W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że złożone
zeznanie zawiera błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu
podatkowego, organ podatkowy koryguje zeznanie, dokonując stosownych
poprawek lub uzupełnień. Przepisy art. 274 § 2–4 i 6 Ordynacji podatkowej stosuje
się odpowiednio.
2. Od zaległości związanych z korektą zeznania, o której mowa w ust. 1, nie
nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu
płatności podatku do dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym
mowa w art. 274 § 3 Ordynacji podatkowej.
3. W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ
podatkowy podatnik skoryguje zeznanie w zakresie, o którym mowa w ust. 1, od
zaległości związanych z korektą zeznania nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres
od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty.

Art. 45cf. 1. W przypadku braku wpłaty różnicy, o której mowa
w art. 45 ust. 4 pkt 1 i 2, przez podatnika, o którym mowa w art. 45cd ust. 4, organ
podatkowy w terminie miesiąca od dnia upływu terminu płatności informuje
podatnika o obowiązku jej wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia tej
informacji.
2. W przypadku dokonania wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia
informacji, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od
dnia następującego po upływie terminu płatności różnicy, o której mowa w art. 45
ust. 4 pkt 1 i 2.

Art. 45d. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi,
w drodze rozporządzenia, wzór zeznania podatkowego, o którym mowa
w art. 45 ust. 1aa, wraz z objaśnieniami co do sposobu jego wypełniania, terminu
i miejsca składania; rozporządzenie ma na celu umożliwienie identyfikacji
podatnika, zagranicznej jednostki kontrolowanej i urzędu skarbowego, do którego
jest kierowane zeznanie, oraz poprawne obliczenie podatku przez podatnika.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 45

DODAJ