Art. 41. 1. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby
prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające
osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której
mowa w art. 13 pkt 2 i 4–9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są
obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek
dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego
o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22
ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa
w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której
mowa w art. 27 ust. 1.
1a. Zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, obliczoną w sposób
określony w tym przepisie zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b, pobranej ze środków podatnika przez płatnika, o którym mowa w ust. 1.
1b. Do poboru zaliczek, o których mowa w ust. 1, przepis art. 32 ust. 1f
stosuje się odpowiednio.
2. Płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczek od należności z tytułów,
o których mowa w art. 13 pkt 2 i 8, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że
wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności
gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.
2a. Płatnicy nie są obowiązani do poboru zryczałtowanego podatku
dochodowego od należności, o których mowa w art. 29, pod warunkiem
udokumentowania miejsca zamieszkania podatnika, o którym mowa w art. 3
ust. 2a, prowadzącego działalność gospodarczą poprzez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, uzyskanym od niego certyfikatem
rezydencji oraz uzyskania pisemnego oświadczenia, że należności te związane są
z działalnością tego zakładu; przepis art. 42 ust. 6 stosuje się odpowiednio.
2b. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 2a, powinno zawierać dane
identyfikacyjne podatnika prowadzącego działalność poprzez położony na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, a w szczególności pełną
nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej podatnika oraz adres zagranicznego zakładu podatnika.
3. (uchylony)
3a. (uchylony)
4. Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany
podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do
dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych
w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4–5a, 13–16 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1–11 oraz 11b–
12, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.
4a. (uchylony)
4aa. Przy weryfikacji warunków zastosowania obniżonej stawki podatku albo
zwolnienia lub warunków niepobrania podatku, wynikających z przepisów prawa
podatkowego, płatnik jest obowiązany do dochowania należytej staranności. Przy
ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter oraz skalę
działalności prowadzonej przez płatnika.
4b. (uchylony)
4c. Spółka przejmująca, nowo zawiązana lub powstała w wyniku
przekształcenia jest obowiązana, jako płatnik, pobierać zryczałtowany podatek
dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, od dochodu określonego
w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8.
4d. Zryczałtowany podatek dochodowy od dochodów (przychodów),
o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, w zakresie dywidendy oraz dochodów
(przychodów) określonych w art. 24 ust. 5 pkt 1, 3 lub 6, a także zryczałtowany
podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 2 i 5, pobierają, jako
płatnicy, podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych dla podatników,
jeżeli dochody (przychody) te zostały uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej i wiążą się z papierami wartościowymi zapisanymi na tych rachunkach,
a wypłata świadczenia na rzecz podatnika następuje za pośrednictwem tych
podmiotów. Zdanie pierwsze stosuje się także do podmiotów wskazanych
w art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie,
w jakim prowadzą działalność gospodarczą poprzez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, jeżeli rachunek, na którym zapisane
są papiery wartościowe, jest związany z działalnością tego zakładu.
4e. Spółki, o których mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, obowiązane są jako płatnicy
pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1
pkt 4, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 6a–6e.
5. W razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego,
a w spółdzielniach funduszu udziałowego, płatnicy, o których mowa w ust. 4,
pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w terminie 14 dni od dnia
uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego o dokonaniu wpisu
o podwyższeniu kapitału zakładowego, albo w przypadku braku wymogu
rejestracji podwyższenia kapitału zakładowego od dnia podjęcia przez walne
zgromadzenie uchwały o podwyższeniu tego kapitału, a w spółdzielniach od dnia
podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały o podwyższeniu funduszu
udziałowego.
5a. (uchylony)
6. (uchylony)
6a. (uchylony)
7. Jeżeli przedmiotem:
1) wygranych (nagród), o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 2,
2) świadczeń, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4 i 4b,
3) świadczeń, o których mowa w art. 13 pkt 2 i 4–9 oraz w art. 18
– nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub
należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem wygranej (nagrody) lub
świadczenia.
8. Podatnik uzyskujący dochód, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8,
jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku
dochodowego przed terminem określonym w art. 42 ust. 1.
9. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, płatnik pobiera zryczałtowany
podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 29 bez względu na to, czy
podatnik ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
w rozumieniu art. 3 ust. 1a, jeżeli uzyska od tego podatnika certyfikat rezydencji.
9a. Jeżeli miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych zostało
udokumentowane certyfikatem rezydencji niezawierającym okresu jego ważności,
płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych
dwunastu miesięcy od dnia jego wydania.
9b. Jeżeli w okresie dwunastu miesięcy od dnia wydania certyfikatu, o którym
mowa w ust. 9a, miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych uległo
zmianie, podatnik jest obowiązany do niezwłocznego udokumentowania miejsca
zamieszkania dla celów podatkowych nowym certyfikatem rezydencji. Przepis
ust. 9a stosuje się odpowiednio.
9c. Jeżeli podatnik nie dopełnił obowiązku określonego w ust. 9b,
odpowiedzialność za niepobranie podatku przez płatnika lub pobranie podatku
w wysokości niższej od należnej ponosi podatnik.
9d. Jeżeli z dokumentu posiadanego przez płatnika, w szczególności faktury
lub umowy, wynika, że miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych
uległo zmianie w okresie dwunastu miesięcy od dnia wydania certyfikatu,
a podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym mowa w ust. 9b, przepisy ust. 9a i 9c
nie mają zastosowania od dnia, w którym płatnik uzyskał ten dokument.
9e. W przypadku przychodów, o których mowa w art. 29 ust. 1 pkt 5, miejsce
zamieszkania podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu rezydencji, jeżeli kwota wypłacanych na rzecz tego samego podmiotu należności nie przekracza 10 000 zł w roku podatkowym, a informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości
co do zgodności ze stanem faktycznym.
10. W zakresie papierów wartościowych zapisanych na rachunkach
zbiorczych płatnikami zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa
w art. 30a ust. 1 pkt 4, w zakresie dywidendy oraz dochodów (przychodów)
określonych w art. 24 ust. 5 pkt 1, 3 lub 6, a także zryczałtowanego podatku
dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 2 i 5, są podmioty prowadzące
rachunki zbiorcze, za pośrednictwem których należności z tych tytułów są
wypłacane. Podatek pobiera się w dniu przekazania należności z danego tytułu do
dyspozycji posiadacza rachunku zbiorczego. Zdanie pierwsze i drugie stosuje się
także do podmiotów wskazanych w art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych w zakresie, w jakim prowadzą działalność gospodarczą poprzez
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, jeżeli
rachunek, na którym zapisane są papiery wartościowe, jest związany
z działalnością tego zakładu.
11. Płatnicy przy obliczaniu zaliczki nie stosują kosztów uzyskania
przychodów określonych w art. 22 ust. 9 pkt 1–3, jeżeli podatnik złoży płatnikowi
pisemne oświadczenie o rezygnacji z ich stosowania. Oświadczenie, o którym
mowa w zdaniu poprzednim, składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.
12. Jeżeli łączna kwota dokonanych temu samemu podatnikowi wypłat
(świadczeń) lub postawionych do jego dyspozycji pieniędzy lub wartości
pieniężnych z tytułów określonych w art. 29 i art. 30a ust. 1 pkt 1–5a przekracza
w roku podatkowym kwotę 2 000 000 zł, płatnik jest obowiązany pobierać
zryczałtowany podatek dochodowy, stosując stawki podatku określone
w art. 29 ust. 1 i art. 30a ust. 1 od nadwyżki ponad kwotę 2 000 000 zł,
z pominięciem stawki podatku, zwolnienia lub warunków niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
13. Jeżeli wypłaty należności dokonano w walucie obcej, na potrzeby
ustalenia, czy przekroczona została kwota, o której mowa w ust. 12, wypłacone
należności przelicza się na złote według kursu średniego waluty obcej ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty. Przepis stosuje się odpowiednio do postawionych do dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych.
14. Jeżeli nie można ustalić wysokości łącznej kwoty dokonanych
podatnikowi wypłat (świadczeń) lub postawionych podatnikowi do dyspozycji
pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29 i art. 30a
ust. 1 pkt 1–5a, domniemywa się, że przekroczyła ona kwotę, o której mowa w ust. 12.
15. Przepisu ust. 12 nie stosuje się, jeżeli płatnik złożył oświadczenie, że:
1) posiada dokumenty wymagane przez przepisy prawa podatkowego dla
zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania;
2) po przeprowadzeniu weryfikacji, o której mowa w ust. 4aa, nie posiada
wiedzy uzasadniającej przypuszczenie, że istnieją okoliczności wykluczające
możliwość zastosowania stawki podatku, zwolnienia lub niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania, w szczególności okoliczności uniemożliwiające spełnienie
przesłanek, o których mowa w art. 44f ust. 4 pkt 4 oraz 5.
16. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, składa kierownik jednostki
w rozumieniu ustawy o rachunkowości, podając pełnioną przez siebie funkcję. Nie
jest dopuszczalne złożenie oświadczenia, o którym mowa w ust. 15, przez
pełnomocnika.
17. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, składa się najpóźniej w dniu
dokonania wypłaty (świadczenia) lub postawienia do dyspozycji pieniędzy lub
wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1–5a.
18. W przypadku gdy:
1) oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, składa jedna osoba – złożenie
oświadczenia następuje do organu podatkowego, o którym mowa w art. 44f
ust. 15;
2) do złożenia oświadczenia, o którym mowa w ust. 15, obowiązana jest więcej
niż jedna osoba – dowód złożenia tego oświadczenia przekazywany jest wraz
ze zgłoszeniem do organu podatkowego, o którym mowa w art. 44f ust. 15.
19. W zgłoszeniu, o którym mowa w ust. 18 pkt 2, potwierdza się, że
oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, zostało złożone przez wszystkie osoby
obowiązane do jego złożenia. Zgłoszenie składa w terminie, o którym mowa
w ust. 17, jedna z osób, które złożyły oświadczenie, o którym mowa w ust. 15.
Zgłoszenie nie może zostać złożone przez pełnomocnika.
20. Jeżeli płatnik złożył oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, a następnie
dokonuje na rzecz podatnika, którego dotyczyło to oświadczenie, dalszych wypłat
(świadczeń) z tytułów określonych w art. 29 i art. 30a ust. 1 pkt 1–5a, lub stawia do
dyspozycji tego podatnika kolejne pieniądze lub wartości pieniężne ze wskazanych
tytułów, płatnik może nie stosować ust. 12 do momentu upływu drugiego miesiąca
następującego po miesiącu, w którym złożono to oświadczenie.
21. W przypadku, o którym mowa w ust. 20, płatnik, w terminie do 7 dnia
następującego po miesiącu, w którym upłynął okres, o którym mowa w ust. 20,
składa oświadczenie do organu podatkowego, o którym mowa w art. 44f ust. 15, że
w momencie dokonania dalszych wypłat (świadczeń) lub postawienia do
dyspozycji kolejnych pieniędzy lub świadczeń pieniężnych:
1) posiadał dokumenty wymagane przez przepisy prawa podatkowego do
zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania;
2) po przeprowadzeniu weryfikacji, o której mowa w ust. 4aa, nie posiadał
wiedzy uzasadniającej przypuszczenie, że istniały okoliczności wykluczające
możliwość zastosowania stawki podatku, zwolnienia lub niepobrania podatku,
wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania, w szczególności okoliczności uniemożliwiające spełnienie
przesłanek, o których mowa w art. 44f ust. 4 pkt 4 i 5.
22. W przypadku gdy złożenie oświadczenia, o którym mowa w ust. 21, nie
jest możliwe z uwagi na niespełnienie warunków będących jego przedmiotem,
płatnik, w terminie, o którym mowa w tym przepisie, wpłaca podatek, który byłby
należny przy zastosowaniu ust. 12, wraz z odsetkami za zwłokę.
23. Do oświadczenia, o którym mowa w ust. 21, stosuje się odpowiednio
przepisy ust. 16, 18 i ust. 19 zdanie trzecie.
24. Płatnicy nie są obowiązani do poboru podatku od odsetek lub dyskonta od:
1) listów zastawnych;
2) obligacji:
a) o terminie wykupu nie krótszym niż rok,
b) dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych
do alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium państwa
będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą Polską umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady
opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych.
25. Niepobranie podatku w przypadku, o którym mowa w ust. 24 pkt 2,
następuje pod warunkiem złożenia przez emitenta do organu podatkowego,
o którym mowa w art. 44f ust. 15, oświadczenia, że emitent dochował należytej
staranności w poinformowaniu podmiotów z nim powiązanych w rozumieniu
art. 23m ust. 1 pkt 4 lub w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych, o warunkach zwolnienia, o którym mowa
w art. 21 ust. 1 pkt 130c, w stosunku do tych podmiotów powiązanych.
26. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 25, składa się jednokrotnie
w stosunku do danej emisji obligacji, nie później niż do dnia wypłaty odsetek lub
dyskonta od obligacji.
27. Oświadczenia, o których mowa w ust. 15, 21 i 25, oraz zgłoszenie,
o którym mowa w ust. 18 pkt 2, składa się w postaci elektronicznej odpowiadającej
strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie
podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
28. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, sposób przesyłania oświadczeń, o których mowa w ust. 15, 21 i 25,
oraz zgłoszenia, o którym mowa w ust. 18 pkt 2, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa,
wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych w tych dokumentach,
a także potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.
29. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić,
w drodze rozporządzenia, grupy podatników, grupy płatników lub czynności,
w przypadku których zostanie wyłączone lub ograniczone stosowanie ust. 12, jeżeli
spełnione zostały warunki do niepobrania podatku, zastosowania stawki podatku
lub zwolnienia, wynikające z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu
gospodarczego, specyficzny status niektórych grup podatników i płatników oraz
specyfikę dokonywania niektórych czynności.

Art. 41a. Płatnicy, o których mowa w art. 31, art. 33–35 i art. 41 ust. 1, na
wniosek podatnika obliczają i pobierają w ciągu roku zaliczki na podatek
dochodowy, stosując zamiast najniższej stawki określonej w skali, o której mowa
w art. 27 ust. 1, wyższą stawkę podatkową określoną w tej skali.

Art. 41b. Jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych świadczeń,
które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, przy ustalaniu
wysokości podatku (zaliczek) płatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 35 i 41,
odejmują od dochodu kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobranym podatkiem
(zaliczką).

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 41