Art. 27.

Art. 27a. (uchylony).

Art. 27b. 1. Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c,
w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę:
1) składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ustawie z dnia
27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze
środków publicznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1373, z późn. zm.):
a) opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie
z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze
środków publicznych,
b) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami
o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków
publicznych
– obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód
(przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy oraz składek, których
podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów
Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;
2) składki zapłaconej w roku podatkowym ze środków podatnika na
obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne podatnika lub osób z nim
współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego
ubezpieczenia zdrowotnego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita
Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji
Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 4.
2. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek,
nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
3. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie
dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
4. Obniżenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, stosuje się, pod warunkiem że:
1) nie dotyczy składki, której podstawą wymiaru jest dochód (przychód)
zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska;
2) składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub
w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub
w Konfederacji Szwajcarskiej nie została odliczona od dochodu (przychodu)
albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona na podstawie art. 26
ust. 1 pkt 2a;
3) istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych,
których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ
podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Art. 27c. (uchylony).

Art. 27d. (uchylony).

Art. 27e. (uchylony).

Art. 27f. 1. Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27,
pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo
odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku
do którego w roku podatkowym:
1) wykonywał władzę rodzicielską;
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie
orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
2. Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego,
w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę,
o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
1) jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
a) pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego
małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b) niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część
roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty
56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie
dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4, do którego ma zastosowanie
kwota dochodu określona w lit. a;
2) dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko;
3) trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota:
a) 92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b) 166,67 zł na trzecie dziecko,
c) 225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
2a. Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane
łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a.
2b. Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi
określonemu w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego
wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1,
w stosunku do więcej niż jednego dziecka.
2c. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od
miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1) na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej
całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach
rodzinnych;
2) wstąpiło w związek małżeński.
2d. Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, o którym mowa
w ust. 2 pkt 1 lit. a oraz ust. 10 i 11, nie uważa się:
1) osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych
przepisów;
2) osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został
pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
3. W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do
dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka,
o których mowa w ust. 1, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie
stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień sprawowania
pieczy nad dzieckiem.
4. Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka
albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą
odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich
ustalonej.
5. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1,
podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów –
imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych,
podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne
dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
1) odpis aktu urodzenia dziecka;
2) zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3) odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą
między rodziną zastępczą a starostą;
4) zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
6. Przepisy ust. 1–5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących
pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku
z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku
alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
7. Przepisy art. 6 ust. 8 i 9 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa
w ust. 1 i 6.
8. Jeżeli kwota przysługującego odliczenia na podstawie ust. 2, 3 i 4 jest
wyższa od kwoty odliczonej z tytułu, o którym mowa w ust. 1, w zeznaniu,
o którym mowa w art. 45 ust. 1, podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę
między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną
w zeznaniu podatkowym.
9. Kwota stanowiąca różnicę, o której mowa w ust. 8, nie może przekroczyć
kwoty składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2
i 2a, oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 27b ust. 1 i 2:
1) podlegających odliczeniu, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu,
o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy
o zryczałtowanym podatku dochodowym;
2) zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku
na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148.
10. W przypadku odliczenia z tytułu, o którym mowa w ust. 1,
przysługującego pozostającym przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim obojgu:
1) rodzicom,
2) opiekunom prawnym dziecka,
3) rodzicom zastępczym
– do ustalenia wysokości składek, o których mowa w ust. 9, przyjmuje się łączną
kwotę ich składek.
11. Przepis ust. 10 stosuje się również do podatnika, który zawarł związek
małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, i którego małżonek zmarł
w trakcie roku podatkowego.
12. Kwotę stanowiącą różnicę, o której mowa w ust. 8, podatnik wykazuje
w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1.

Art. 27g. 1. Podatnik podlegający obowiązkowi podatkowemu określonemu
w art. 3 ust. 1, rozliczający na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a
uzyskane w roku podatkowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochody:
1) ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14, lub
2) z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych
w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej, literackiej, naukowej,
oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów)
uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi
– ma prawo odliczyć od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27,
pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, kwotę obliczoną
zgodnie z ust. 2.
2. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem
obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 albo 9a a kwotą podatku obliczonego od
dochodów ze źródeł, o których mowa w ust. 1, przy zastosowaniu do tych
dochodów zasad określonych w art. 27 ust. 8.
3. Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody ze źródeł, o których mowa w ust. 1,
uzyskane zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu
wydanym na podstawie art. 23v ust. 2.
4. Przepisy ust. 1–3 stosuje się odpowiednio do podatku obliczanego zgodnie
z art. 30c.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 27