Art. 21. 1. Wolne od podatku dochodowego są:
1) (uchylony)
2) renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o zaopatrzeniu inwalidów
wojennych i wojskowych oraz ich rodzin;
3) otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub
zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, oraz otrzymane
odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady
ustalania wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych
opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów,
o których mowa w art. 9 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy
(Dz. U. z 2019 r. poz. 1040, 1043 i 1495), z wyjątkiem:
a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia
okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów
o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków
pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia
funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,
d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych
z prowadzoną działalnością gospodarczą,
f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych
z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których
dochody są opodatkowane według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1,
lub na zasadach, o których mowa w art. 30c,
g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż
ugody sądowe;
3a) odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie przepisów
o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za
działalność na rzecz niepodległego bytu państwa polskiego;
3b) inne odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane na podstawie wyroku
lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub tej ugodzie,
z wyjątkiem odszkodowań lub zadośćuczynień:
a) otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
b) dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu
szkody nie wyrządzono;
3c) odszkodowania w postaci renty otrzymane na podstawie przepisów prawa
cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia, przez
poszkodowanego, który utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy
zarobkowej, albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły widoki
powodzenia na przyszłość;
3d) odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa geologicznego
i górniczego;
3e) sumy pieniężne, o których mowa w art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 17 czerwca
2004 r. o skardze na naruszenie prawa strony do rozpoznania sprawy
w postępowaniu przygotowawczym prowadzonym lub nadzorowanym przez
prokuratora i postępowaniu sądowym bez nieuzasadnionej zwłoki (Dz. U.
z 2018 r. poz. 75 oraz z 2019 r. poz. 1349);
4) kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych,
z wyjątkiem:
a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych
z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów
specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane
zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a;
5) (uchylony)
5a) kwoty zwracane przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych w związku
z wygaśnięciem zezwolenia na utworzenie funduszu inwestycyjnego –
w wysokości wpłat wniesionych do funduszu;
6) (uchylony)
6a) wygrane w:
a) grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach
wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych i
loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie
przekracza 2280 zł,
b) grach na automatach, grach w karty, grach w kości, grach
cylindrycznych, grach bingo pieniężne i grach bingo fantowe
– urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie
przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego;
6b) (uchylony)
7) odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe;
8) świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach
rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla opiekunów
otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla
opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności
egzekucji alimentów, zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych
przepisów oraz świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie
przepisów o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci;
8a) zasiłek macierzyński otrzymany na podstawie ustawy z dnia 20 grudnia 1990
r. o ubezpieczeniu społecznym rolników;
8b) jednorazowe świadczenie otrzymane na podstawie ustawy z dnia 4 listopada
2016 r. o wsparciu kobiet w ciąży i rodzin „Za życiem” (Dz. U. z 2019 r. poz. 473 i 1818);
9) jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych;
9a) zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane z funduszy zakładowej
lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł;
10) wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego używanie należy do
obowiązków pracownika, lub ekwiwalentu pieniężnego za ten ubiór;
10a) wartość otrzymanego ubioru reprezentacyjnego i sportowego członka polskiej
reprezentacji olimpijskiej i paraolimpijskiej oraz członka polskiej
reprezentacji na igrzyska głuchych i światowe igrzyska Olimpiad Specjalnych;
11) świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na
podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich
przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych
wydanych na podstawie tych ustaw;
11a) świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, wynikające z zasad
bezpieczeństwa i higieny pracy, w tym ze względu na szczególne warunki
i charakter pełnionej służby, przysługujące osobom pozostającym w stosunku
służbowym, przyznane na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw;
11b) wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów, talonów,
kuponów lub innych dowodów uprawniających do uzyskania na ich podstawie
posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych,
w przypadku gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim obowiązku
wynikającego z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie ma
możliwości wydania pracownikom posiłków, artykułów spożywczych lub
napojów bezalkoholowych;
12) (uchylony)
12a) (uchylony)
13) ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu
pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność;
14) kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów
przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie
w związku z przeniesieniem służbowym, do wysokości 200% wynagrodzenia
należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie;
14a) wartość świadczenia otrzymanego przez pracownika z tytułu organizowanego
przez pracodawcę dowozu pracowników autobusem w rozumieniu art. 2
pkt 41 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Dz. U.
z 2020 r. poz. 110, 284, 568, 695 i 1087);
15) świadczenia osób otrzymywane z tytułu odbywania lub pełnienia:
a) niezawodowej służby wojskowej lub jej form równorzędnych,
z wyjątkiem okresowej służby wojskowej oraz służby przygotowawczej,
b) służby zastępczej
– przyznane na podstawie odrębnych przepisów;
16) diety i inne należności za czas:
a) podróży służbowej pracownika,
b) podróży osoby niebędącej pracownikiem
– do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach
wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości
oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi
zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej,
z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 13;
17) diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby
wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych
i obywatelskich – do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 3000 zł;
17a) kwoty stanowiące zwrot kosztów przysługujący członkom Rady Mediów Narodowych;
18) dodatek za rozłąkę przysługujący na podstawie odrębnych ustaw, przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub układów zbiorowych
pracy, do wysokości diet za czas podróży służbowej na obszarze kraju,
określonych w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania
należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju;
19) wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania
pracowników, z zastrzeżeniem ust. 14 – do wysokości nieprzekraczającej
miesięcznie kwoty 500 zł;
20) część przychodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających
czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku służbowego,
stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, za
każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku
służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczym stosunku
pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w przepisach
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących
pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce
sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju,
z zastrzeżeniem ust. 15;
20a) (uchylony)
21) (uchylony)
22) (uchylony)
23) (uchylony)
23a) część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających
czasowo za granicą i uzyskujących dochody z tytułu:
a) stypendiów – w wysokości stanowiącej równowartość diety z tytułu
podróży służbowych poza granicami kraju, określonej w przepisach
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej
poza granicami kraju, za każdy dzień, w którym było otrzymywane stypendium,
b) ryczałtów na koszty utrzymania i zakwaterowania wypłacanych
z budżetu państwa w związku ze skierowaniem do pracy dydaktycznej
w szkołach i ośrodkach akademickich za granicą, przyznanych na
podstawie odrębnych przepisów;
23b) zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu używania pojazdów
stanowiących własność pracownika, dla potrzeb zakładu pracy, w jazdach
lokalnych, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu tych kosztów wynika wprost z przepisów innych ustaw – do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu
stawek za 1 kilometr przebiegu pojazdu, określonych w odrębnych przepisach
wydanych przez właściwego ministra, jeżeli przebieg pojazdu, z wyłączeniem
wypłat ryczałtu pieniężnego, jest udokumentowany w ewidencji przebiegu
pojazdu prowadzonej przez pracownika; przepis art. 23 ust. 7 stosuje się odpowiednio;
23c) dochody marynarzy, którzy są obywatelami państwa członkowskiego Unii
Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, uzyskane z tytułu pracy na statkach morskich podnoszących
banderę państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego używanych do przewozu ładunku
lub pasażerów w żegludze międzynarodowej, jeżeli była ona w danym roku
podatkowym wykonywana łącznie przez okres co najmniej 183 dni,
z wyjątkiem pracy wykonywanej na:
a) holownikach, na których mniej niż 50% czasu pracy faktycznie
wykonywanej przez holownik w ciągu roku stanowił przewóz ładunku
lub pasażerów drogą morską,
b) pogłębiarkach, na których mniej niż 50% czasu pracy faktycznie
wykonywanej przez pogłębiarkę w ciągu roku stanowił przewóz
wydobytego materiału drogą morską;
24) świadczenia, dodatki i inne kwoty oraz wartość nieodpłatnych świadczeń lub
świadczeń częściowo odpłatnych z tytułu szkolenia, o których mowa
w art. 31, art. 44 ust. 1, art. 80 ust. 1 i 1a, art. 81, art. 83 ust. 1 i 4, art. 84 pkt 2
i 3, art. 140 ust. 1 pkt 1 i art. 156 ust. 4 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r.
o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (Dz. U. z 2020 r. poz. 821),
oraz środki finansowe na utrzymanie lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym lub domu jednorodzinnego, o których mowa w art. 83 ust. 2 i art. 84 pkt 1 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie
pieczy zastępczej, w części przysługującej na umieszczone w rodzinie
zastępczej lub rodzinnym domu dziecka dzieci i osoby, które osiągnęły
pełnoletność przebywając w pieczy zastępczej;
25) ryczałt energetyczny dla kombatantów;
25a) dodatek kompensacyjny przyznany na podstawie ustawy z dnia 24 stycznia
1991 r. o kombatantach oraz niektórych osobach będących ofiarami represji
wojennych i okresu powojennego (Dz. U. z 2020 r. poz. 517);
25b) ryczałt energetyczny, świadczenie pieniężne i pomoc pieniężna wypłacane
osobom uprawnionym na podstawie ustawy z dnia 16 listopada 2006 r.
o świadczeniu pieniężnym i uprawnieniach przysługujących cywilnym
niewidomym ofiarom działań wojennych (Dz. U. z 2020 r. poz. 684);
25c) świadczenie pieniężne lub pomoc pieniężna przyznane na podstawie
przepisów ustawy z dnia 20 marca 2015 r. o działaczach opozycji
antykomunistycznej oraz osobach represjonowanych z powodów
politycznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 319);
25d) świadczenia pieniężne przyznawane na podstawie art. 9 ustawy z dnia
22 listopada 2018 r. o grobach weteranów walk o wolność i niepodległość
Polski (Dz. U. poz. 2529);
26) zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk
żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:
a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z
funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami
wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,
b) z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 6000 zł;
26a) świadczenia otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy materialnej
finansowanej ze środków budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu
terytorialnego w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym;
26b) kwoty stanowiące zwrot kosztów z tytułu opieki nad dzieckiem lub osobą
zależną, otrzymane na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub przepisów
wykonawczych do tych ustaw, finansowane z budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, Funduszu Pracy lub z budżetu Unii Europejskiej;
27) otrzymywane zgodnie z odrębnymi przepisami świadczenia na:
a) rehabilitację zawodową, społeczną i leczniczą osób niepełnosprawnych
ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, z zakładowych funduszy rehabilitacji osób
niepełnosprawnych lub zakładowych funduszy aktywności,
b) doraźną lub okresową pomoc pieniężną dla kombatantów oraz
pozostałych po nich członków rodzin ze środków, o których mowa
w ustawie z dnia 24 stycznia 1991 r. o kombatantach oraz niektórych
osobach będących ofiarami represji wojennych i okresu powojennego;
28) przychody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości, ich części lub
udziału w nieruchomościach, wchodzących w skład gospodarstwa rolnego;
zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia gruntów,
które w związku z tym odpłatnym zbyciem utraciły charakter rolny;
29) przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do
przepisów o gospodarce nieruchomościami lub z tytułu odpłatnego zbycia
nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie oraz z tytułu
sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa
pierwokupu, stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami; nie
dotyczy to przypadków, gdy właściciel nieruchomości, o której mowa
w zdaniu pierwszym, nabył jej własność w okresie 2 lat przed wszczęciem
postępowania wywłaszczeniowego bądź odpłatnym zbyciem nieruchomości
za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości uzyskanego odszkodowania
lub ceny zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub
w związku z realizacją prawa pierwokupu;
29a) przychody uzyskane z tytułu:
a) odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów ustawy z dnia
11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach odbudowy, remontów
i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych
w wyniku działania żywiołu (Dz. U. z 2020 r. poz. 764), w tym z tytułu
wywłaszczenia nieruchomości; nie dotyczy to przypadków, gdy
właściciel nieruchomości, o której mowa w zdaniu pierwszym, nabył jej
własność w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania
wywłaszczeniowego za cenę niższą o co najmniej 50% od wysokości
uzyskanego odszkodowania,
b) odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części na podstawie przepisów
ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu,
c) odstąpienia od obowiązku wniesienia dopłaty, o którym mowa w art. 13h
ust. 4 ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach
odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych
lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu;
29b) odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu
osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku
bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na
zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczonego
zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT) wydaną na podstawie
odrębnych przepisów, zwaną dalej „Klasyfikacją”, do tego samego rodzaju co
środek trwały, z którym związana była ta szkoda, przy czym przepis
art. 23 ust. 1 pkt 45 stosuje się odpowiednio;
30) przychody uzyskane z tytułu sprzedaży prawa wieczystego użytkowania oraz
nieruchomości nabytych stosownie do przepisów o gospodarce
nieruchomościami w zamian za mienie pozostawione za granicą;
30a) przychody uzyskane z tytułu:
a) realizacji prawa do rekompensaty na podstawie ustawy z dnia 8 lipca
2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia
nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz. U. z 2017 r. poz. 2097), przez osoby uprawnione na podstawie tej ustawy,
b) sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, nabytych
w związku z realizacją prawa do rekompensaty, o której mowa w lit. a,
do wysokości odpowiadającej procentowemu udziałowi wartości tej
rekompensaty w cenie nieruchomości lub prawa użytkowania
wieczystego z dnia nabycia nieruchomości lub prawa użytkowania
wieczystego;
31) (uchylony)
32) (uchylony)
32a) (uchylony)
32b) przychody z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie
przekraczają kwoty 6000 zł;
33) (uchylony)
34) (uchylony)
35) (uchylony)
36) dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie
oświaty, w części wydatkowanej na cele szkoły w roku podatkowym lub
w roku po nim następującym;
37) dochody z tytułu urządzania przez uprawniony podmiot mający siedzibę na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej loterii fantowych i gry bingo fantowe na
podstawie zezwolenia wydanego na mocy odrębnych przepisów, o ile zostały
przeznaczone na realizację określonych w zezwoleniu i regulaminie gry
celów społecznie użytecznych;
38) świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku
z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym,
stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków
zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3000 zł;
39) stypendia i zapomogi, o których mowa w ustawie z dnia 20 lipca 2018 r. –
Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, oraz stypendia otrzymywane
w ramach programów lub przedsięwzięć, o których mowa w art. 376 ust. 1 tej
ustawy; w przypadku stypendiów przyznawanych przez osobę fizyczną lub
osobę prawną niebędącą państwową ani samorządową osobą prawną
zwolnienie ma zastosowanie, o ile zasady ich przyznawania zostały
zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego i nauki;
39a) stypendia i inne środki finansowe, o których mowa w art. 18 ust. 2 pkt 1
ustawy z dnia 7 lipca 2017 r. o Narodowej Agencji Wymiany Akademickiej
(Dz. U. z 2019 r. poz. 1582);
39b) stypendia przyznawane przez instytuty naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz
instytuty badawcze, z ich funduszy stypendialnych;
39c) stypendia, o których mowa w art. 70b ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r.
o Polskiej Akademii Nauk (Dz. U. z 2019 r. poz. 1183, 1655 i 2227 oraz z
2020 r. poz. 695 i 1086);
39d) stypendia i inne świadczenia otrzymywane w ramach programu wymiany
stypendialnej Polsko-Amerykańskiej Komisji Fulbrighta;
40) świadczenia pomocy materialnej dla uczniów i osób uczestniczących
w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół
przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz inne stypendia za
wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez
ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania;
40a) nagrody wypłacane przez Polski Komitet Olimpijski i Polski Komitet
Paraolimpijski za uzyskanie wyników na igrzyskach olimpijskich
i paraolimpijskich oraz nagrody wypłacane przez Polski Związek Sportu
Niesłyszących za uzyskanie wyników na igrzyskach głuchych;
40b) stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania
zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu
terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez
organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku
publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy
statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą Internetu,
środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla
zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych – do wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3800 zł;
40c) zwrot kosztów przejazdu, o których mowa w art. 39 ust. 3 i 4 ustawy z dnia
14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe;
40d) (uchylony)
40e) świadczenie pieniężne ze środków budżetu państwa, przysługujące na
podstawie art. 36 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. z 2020 r. poz. 1133);
41) (uchylony)
42) (uchylony)
43) dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach
mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym,
osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu
wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5;
44) przychody członków Ochotniczych Straży Pożarnych, uzyskane z tytułu
uczestnictwa w szkoleniach, akcjach ratowniczych i akcjach związanych
z likwidowaniem klęsk żywiołowych;
45) świadczenie pieniężne i pomoc pieniężna przyznane na podstawie ustawy
z dnia 31 maja 1996 r. o osobach deportowanych do pracy przymusowej oraz
osadzonych w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych
Republik Radzieckich (Dz. U. z 2019 r. poz. 1168);
45a) świadczenie pieniężne przyznane na podstawie ustawy z dnia
14 sierpnia 2020 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym osobom
zesłanym lub deportowanym przez władze Związku Socjalistycznych
Republik Radzieckich w latach 1936–1956 (Dz. U. poz. 1428);
46) dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:
a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub
międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej
pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju
technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO,
przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych
z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów,
właściwego ministra, agencje rządowe lub agencje wykonawcze, w tym
również w przypadkach gdy przekazanie tych środków jest
dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania
środków bezzwrotnej pomocy oraz
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego
z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów
osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel
programu zleca – bez względu na rodzaj umowy – wykonanie
określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem;
46a) dochody uzyskane z instytucji Unii Europejskiej i Europejskiego Banku
Inwestycyjnego, do których mają zastosowanie przepisy rozporządzenia
nr 260/68 z dnia 29 lutego 1968 r. ustanawiającego warunki i procedurę
stosowania podatku na rzecz Wspólnot Europejskich (Dz. Urz. WE L 056
z 04.03.1968, z późn. zm.);
46b) przychody posłów wybranych w Rzeczypospolitej Polskiej do Parlamentu
Europejskiego otrzymane na podstawie regulacji wewnętrznych Parlamentu
Europejskiego na pokrycie kosztów związanych z wykonywaniem przez nich
mandatu posła;
47) (uchylony)
47a) dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć
realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz
Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD);
47b) (uchylony)
47c) (uchylony)
47d) dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia lub świadczenia
częściowo odpłatne, otrzymane na cele związane z działalnością rolniczą
z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, od agencji
rządowych, agencji wykonawczych lub ze środków pochodzących od rządów
państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych
instytucji finansowych;
47e) kwoty umorzonych wierzytelności, o których mowa w art. 24 ustawy z dnia 9
maja 2008 r. o Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Dz. U. z
2019 r. poz. 1505);
47f) kwoty dopłat rocznych i wpłat powitalnych do pracowniczych planów
kapitałowych przyznawane na zasadach określonych w ustawie
o pracowniczych planach kapitałowych;
47g) kwoty otrzymane tytułem zwrotu na zasadach określonych w art. 85 ust. 4
i art. 86 ust. 2 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych;
48) (uchylony)
49) świadczenia otrzymane przez:
a) osoby wymienione w art. 23 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r.
o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2018 r. poz. 2356 oraz z 2019 r. poz. 1726) z tytułu odprawy mieszkaniowej,
b) żołnierzy zawodowych z tytułu świadczenia mieszkaniowego, o którym
mowa w art. 21 ust. 2 pkt 3 ustawy wymienionej w lit. a;
49a) ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na
podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa;
50) przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów
w spółdzielni, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do
spółdzielni;
50a) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub
spółki, w części stanowiącej koszt nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w tej
spółce lub udziałów w zyskach osoby prawnej;
50b) przychody z tytułu przeniesienia własności składników majątku będących
przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu) wnoszonych do spółki
niebędącej osobą prawną, w tym wnoszonych do takiej spółki składników
majątku otrzymanych przez podatnika w następstwie likwidacji spółki
niebędącej osobą prawną bądź wystąpienia z takiej spółki;
51) przychody otrzymane z tytułu zwrotu wspólnikom dopłat wniesionych do
spółki zgodnie z odrębnymi przepisami – w wysokości określonej w złotych
na dzień ich faktycznego wniesienia;
52) odsetki i kwoty rekompensat otrzymanych na podstawie przepisów ustawy
z dnia 20 grudnia 1996 r. o zasadach realizacji przedpłat na samochody
osobowe (Dz. U. poz. 776);
53) wartość rekompensaty pieniężnej otrzymanej na podstawie przepisów
o zrekompensowaniu okresowego niepodwyższania płac w sferze budżetowej
oraz utraty niektórych wzrostów lub dodatków do emerytur i rent;
54) (uchylony)
55) (uchylony)
56) (uchylony)
57) (uchylony)
58) wypłaty:
a) transferowe środków zgromadzonych w ramach pracowniczego
programu emerytalnego do innego pracowniczego programu emerytalnego lub na indywidualne konto emerytalne w rozumieniu
przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych,
b) środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym
dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków
po śmierci uczestnika,
c) środków zgromadzonych w grupowej formie ubezpieczenia na życie
związanej z funduszem inwestycyjnym lub w innej formie grupowego
gromadzenia środków na cele emerytalne dla pracowników – do
pracowniczego programu emerytalnego, zgodnie z przepisami
o pracowniczych programach emerytalnych
– z zastrzeżeniem ust. 33;
58a) dochody z tytułu oszczędzania na indywidualnym koncie emerytalnym,
w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, uzyskane
w związku z:
a) gromadzeniem i wypłatą środków przez oszczędzającego,
b) wypłatą środków dokonaną na rzecz osób uprawnionych do tych
środków po śmierci oszczędzającego,
c) wypłatą transferową
– z tym że zwolnienie nie ma zastosowania w przypadku, gdy oszczędzający
gromadził oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie
emerytalnym, chyba że przepisy te przewidują taką możliwość;
58b) wypłaty transferowe środków zgromadzonych przez oszczędzającego na
indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego:
a) pomiędzy instytucjami finansowymi prowadzącymi indywidualne konta
zabezpieczenia emerytalnego,
b) na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego osoby uprawnionej,
po śmierci oszczędzającego,
c) w postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym na indywidualne
konto zabezpieczenia emerytalnego oszczędzającego;
58c) dochody z tytułu uczestnictwa w pracowniczym planie kapitałowym,
w rozumieniu ustawy o pracowniczych planach kapitałowych, w związku z:
a) gromadzeniem środków na rachunku w pracowniczym planie
kapitałowym przez uczestnika pracowniczego planu kapitałowego,
b) wypłatą środków zgromadzonych w pracowniczym planie kapitałowym,
w przypadkach określonych w art. 97 ust. 1 ustawy o pracowniczych
planach kapitałowych, z zastrzeżeniem art. 30a ust. 1 pkt 11a i 11b,
c) wypłatą transferową środków zgromadzonych w pracowniczym planie
kapitałowym;
58d) wypłaty z rachunku terminowej lokaty oszczędnościowej lub rachunku lokaty
terminowej, o których mowa w art. 80 ust. 2 i art. 102 ust. 3 ustawy
o pracowniczych planach kapitałowych, z zastrzeżeniem art. 30a ust. 11e
i 11f;
59) wypłaty środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz byłego
współmałżonka członka tego funduszu, przekazane na rachunek tego
współmałżonka w otwartym funduszu emerytalnym;
59a) zapomoga pieniężna, o której mowa w ustawie z dnia 20 maja 2005 r.
o zapomodze pieniężnej dla niektórych emerytów, rencistów i osób
pobierających świadczenie przedemerytalne albo zasiłek przedemerytalny
w 2007 r. (Dz. U. poz. 852, z 2006 r. poz. 708 i 711 oraz z 2007 r. poz. 219);
59b) kwoty składek zewidencjonowanych na subkoncie, o którym mowa w art. 40a
ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych
(Dz. U. z 2020 r. poz. 266, 321, 568, 695 i 875), członka otwartego funduszu
emerytalnego przekazane na rzecz byłego współmałżonka na subkonto,
o którym mowa w art. 40e tej ustawy;
60) (uchylony)
61) kwoty umorzonych kredytów studenckich udzielonych na podstawie
przepisów ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym
i nauce;
62) (uchylony)
63) pomoc pieniężna, świadczenie pieniężne, dodatek kompensacyjny oraz
ryczałt energetyczny przyznane na podstawie ustawy z dnia 2 września
1994 r. o świadczeniu pieniężnym i uprawnieniach przysługujących
żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym
w kopalniach węgla, kamieniołomach, zakładach rud uranu i batalionach
budowlanych (Dz. U. z 2020 r. poz. 619);
63a) dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a–5cd, uzyskane z działalności
gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na
podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20
października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. U. z 2019 r.
poz. 482 i 2020 oraz z 2020 r. poz. 284 i 1086), przy czym wielkość pomocy
publicznej udzielanej w formie niniejszego zwolnienia nie może przekroczyć
wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów
kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie
z odrębnymi przepisami;
63b) dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a–5cd, uzyskane z działalności
gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia
10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (Dz. U. poz. 1162, z 2019 r.
poz. 1495 oraz z 2020 r. poz. 1086), przy czym wielkość pomocy publicznej
udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy
publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących
się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi
przepisami;
64) dodatki do rent rodzinnych dla sierot zupełnych, wypłacone na podstawie
odrębnych przepisów;
65) zasiłki chorobowe wypłacone na podstawie odrębnych przepisów
o ubezpieczeniu społecznym rolników oraz ubezpieczeniu społecznym
członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, spółdzielni kółek rolniczych
oraz ich rodzin, w części odpowiadającej udziałowi dochodu z tytułu
działalności rolniczej, z wyjątkiem polegającej na prowadzeniu działów
specjalnych produkcji rolnej, w dochodzie podzielnym spółdzielni;
66) (uchylony)
67) wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem
działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego
w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków
zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi;
67a) świadczenia otrzymane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń
w żłobkach, klubach dziecięcych lub przedszkolach;
67b) świadczenia, które nie są finansowane z zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych, otrzymane od pracodawcy z tytułu objęcia dziecka pracownika
opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka
pracownika do żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, do wysokości
nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000 zł, na każde dziecko, o którym
mowa w art. 27f ust. 1;
68) wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych
(ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz
konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także
nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług – jeżeli
jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty
2000 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową
towarów lub usług nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika
w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością
gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności;
68a) wartość nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1,
otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą
– jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł;
zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz
pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą
w stosunku cywilnoprawnym;
69) (uchylony)
70) (uchylony)
71) dochody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących
z własnej uprawy lub hodowli, niestanowiących działów specjalnych
produkcji rolnej, przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób
polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt, w tym również na rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa;
71a) przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1c, do kwoty 40 000 zł rocznie;
72) dochody ze sprzedaży surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących
leśnych, jagód, owoców leśnych i grzybów leśnych (PKWiU ex 02.30.40.0) –
ze zbioru dokonywanego osobiście albo z udziałem członków najbliższej
rodziny;
73) kwoty jednorazowej pomocy finansowej wypłaconej ofiarom prześladowań
hitlerowskich przez Fundację Polsko-Niemieckie Pojednanie;
74) otrzymywane z zagranicy:
a) renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,
b) kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin,
c) renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało w związku
z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej
w latach 1939–1945,
– pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji
zagranicznej stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia;
75) renty wypłacone osobom represjonowanym i członkom ich rodzin, przyznane
na zasadach określonych w przepisach o zaopatrzeniu inwalidów wojennych
i wojskowych oraz ich rodzin;
76) kwoty diet i kieszonkowego dla gości zagranicznych przybywających do
Polski w ramach programów i umów oraz wartość wyżywienia dla tłumaczy
(pilotów) towarzyszących tym gościom, z wyjątkiem ekwiwalentów za to
wyżywienie;
77) równoważniki pieniężne za brak lokalu mieszkalnego, wypłacone:
funkcjonariuszom Policji i Służby Więziennej, Agencji Bezpieczeństwa
Wewnętrznego i Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego,
Służby Wywiadu Wojskowego, Straży Granicznej, Służby Celno-Skarbowej,
Służbie Ochrony Państwa oraz strażakom Państwowej Straży Pożarnej, do
wysokości nieprzekraczającej kwoty 2280 zł;
78) dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące
działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk,
w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem
i pobytem na leczeniu – dzieci i młodzieży do lat 18:
a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego
ministra – niezależnie od ich wysokości,
b) z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym
kwoty 2000 zł;
78a) (uchylony)
79) świadczenia z pomocy społecznej;
79a) wynagrodzenie za sprawowanie opieki przyznane przez sąd na podstawie
art. 162 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego;
80) przychody ze stosunku służbowego otrzymane w służbie kandydackiej przez
funkcjonariuszy Policji, Straży Granicznej, Państwowej Straży Pożarnej i
Służby Więziennej;
81) (uchylony)
82) uposażenia funkcjonariuszy Organizacji Narodów Zjednoczonych,
organizacji wyspecjalizowanych oraz innych międzynarodowych instytucji
i organizacji, których Rzeczpospolita Polska jest członkiem i których statuty
przewidują zwolnienie od podatku wypłacanych przez nie uposażeń, pod
warunkiem posiadania przez podatnika dokumentów stwierdzających, że jest
funkcjonariuszem takiej organizacji lub instytucji;
82a) kwoty podwyższenia uposażenia, o których mowa w art. 121a ust. 3a ustawy
z dnia 6 kwietnia 1990 r. o Policji (Dz. U. z 2020 r. poz. 360 i 956),
w art. 125a ust. 3a ustawy z dnia 12 października 1990 r. o Straży Granicznej
(Dz. U. z 2020 r. poz. 305), w art. 105a ust. 3a ustawy z dnia 24 sierpnia
1991 r. o Państwowej Straży Pożarnej (Dz. U. z 2020 r. poz. 1123), w art. 193
ust. 4 ustawy z dnia 8 grudnia 2017 r. o Służbie Ochrony Państwa (Dz. U.
z 2020 r. poz. 384 i 695), w art. 136a ust. 3a ustawy z dnia 24 maja 2002 r.
o Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego oraz Agencji Wywiadu (Dz. U.
z 2020 r. poz. 27), w art. 90 ust. 1ba ustawy z dnia 11 września 2003 r.
o służbie wojskowej żołnierzy zawodowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 860),
w art. 96a ust. 3a ustawy z dnia 9 czerwca 2006 r. o służbie funkcjonariuszy Służby Kontrwywiadu Wojskowego oraz Służby Wywiadu Wojskowego (Dz. U. z 2020 r. poz. 1221), w art. 102a ust. 3a ustawy z dnia 9 czerwca
2006 r. o Centralnym Biurze Antykorupcyjnym (Dz. U. z 2019 r. poz. 1921 i
2020), w art. 231 ust. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej
Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2020 r. poz. 505, 568, 695, 1087 i 1106),
w art. 60a ust. 3a ustawy z dnia 9 kwietnia 2010 r. o Służbie Więziennej
(Dz. U. z 2020 r. poz. 848) oraz kwoty podwyższenia zasiłku
macierzyńskiego, o których mowa w art. 31 ust. 3a ustawy z dnia 25 czerwca
1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie
choroby i macierzyństwa (Dz. U. z 2020 r. poz. 870);
83) świadczenia przyznane na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw żołnierzom oraz
pracownikom wojska wykonującym zadania poza granicami państwa:
a) w składzie jednostki wojskowej użytej w celu udziału w konflikcie
zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych,
misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom,
b) jako obserwator wojskowy lub osoba posiadająca status obserwatora
wojskowego w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych i sił
wielonarodowych
– z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń i innych należności
pieniężnych przysługujących z tytułu pełnienia służby;
83a) świadczenia przyznane na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw policjantom,
funkcjonariuszom Służby Celno-Skarbowej i Straży Granicznej,
pracownikom jednostek policyjnych lub jednostek organizacyjnych Straży
Granicznej wykonującym zadania poza granicami państwa w składzie
kontyngentu w celu udziału w:
a) misji pokojowej, w tym jako obserwator w misji pokojowej organizacji
międzynarodowych i sił wielonarodowych,
b) akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom,
c) organizowaniu i kontroli ruchu granicznego, organizowaniu ochrony
granicy państwowej lub zapewnieniu bezpieczeństwa w komunikacji międzynarodowej
– z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń i innych należności
pieniężnych przysługujących z tytułu pełnienia służby;
83b) wynagrodzenia za udzielanie pomocy służbom państwowym lub Biuru
Nadzoru Wewnętrznego, wypłacane z funduszu operacyjnego, o którym
mowa w odrębnych ustawach;
83c) świadczenia z tytułu pomocy przyznanej na podstawie art. 14 ustawy z dnia
25 czerwca 1997 r. o świadku koronnym (Dz. U. z 2016 r. poz. 1197) oraz
udzielonej na podstawie art. 7 ustawy z dnia 28 listopada 2014 r. o ochronie
i pomocy dla pokrzywdzonego i świadka (Dz. U. z 2015 r. poz. 21), a także
inne świadczenia o podobnym charakterze otrzymane w związku z
ujawnieniem wobec organu powołanego do ścigania przestępstw informacji
dotyczących osób uczestniczących w popełnieniu przestępstwa oraz istotnych
okoliczności jego popełnienia;
84) wartość świadczeń z tytułu uprawnień do ulgowych przejazdów środkami
publicznego transportu zbiorowego kolejowego i autobusowego,
wynikających z przepisów o uprawnieniach do ulgowych przejazdów
środkami publicznego transportu zbiorowego;
85) wartość świadczeń z tytułu realizacji uprawnień do ulgowych lub bezpłatnych
przejazdów środkami komunikacji miejskiej, przysługujących na podstawie
odrębnych przepisów;
86) (uchylony)
87) wartość świadczeń przysługujących na podstawie odrębnych przepisów
dotyczących emerytów, rencistów i weteranów poszkodowanych z tytułu
abonamentowych opłat telewizyjnych i radiowych;
88) (uchylony)
89) wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni, na podstawie
odrębnych przepisów, w związku ze skierowaniem przez uczelnię na
studenckie praktyki zawodowe;
90) wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez
pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem
wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia
pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego;
90a) świadczenia, o których mowa w art. 19 ust. 2, art. 26–28, art. 29a i art. 36
ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o weteranach działań poza granicami
państwa (Dz. U. z 2019 r. poz. 1569 i 1726);
90b) świadczenia uzyskane w związku z uczestniczeniem w nieodpłatnych
szkoleniach z zakresu opieki paliatywnej lub hospicyjnej organizowanych
przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności
pożytku publicznego, lub organy samorządu zawodowego lekarzy lub
pielęgniarek i położnych, mające siedzibę i działające w państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej;
90c) świadczenia, o których mowa w art. 145ga ust. 2 i 6 ustawy z dnia 6 kwietnia
1990 r. o Policji, w art. 147j ust. 2 i 2d ustawy z dnia 12 października 1990 r.
o Straży Granicznej, w art. 49i ust. 2 i 6 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 r.
o Państwowej Straży Pożarnej, w art. 9b ust. 1 i 5 ustawy z dnia 17 grudnia
1998 r. o zasadach użycia lub pobytu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej
poza granicami państwa (Dz. U. z 2014 r. poz. 1510 oraz z 2019 r. poz. 1726),
w art. 85b ust. 2 i 6 ustawy z dnia 24 maja 2002 r. o Agencji Bezpieczeństwa
Wewnętrznego oraz Agencji Wywiadu, w art. 67 ust. 6 i 6d ustawy z dnia
11 września 2003 r. o służbie wojskowej żołnierzy zawodowych, w art. 4a
ust. 2 i 6 ustawy z dnia 9 czerwca 2006 r. o służbie funkcjonariuszy Służby
Kontrwywiadu Wojskowego oraz Służby Wywiadu Wojskowego oraz
w art. 144a ust. 2 i 6 ustawy z dnia 8 grudnia 2017 r. o Służbie Ochrony
Państwa;
91) wypłacone, za pośrednictwem płatnika, przy emeryturach i rentach
zagranicznych podwyżki (zwiększenia) mające charakter dodatków
rodzinnych, pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu
stwierdzającego wysokość podwyżki;
92) świadczenia otrzymane na podstawie odrębnych przepisów przez członków
rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów lub rencistów, do
wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3000 zł;
93) dochody uzyskane z tytułu zakupu zakładowych budynków mieszkalnych lub
lokali mieszkalnych przez dotychczasowych najemców – w wysokości odpowiadającej różnicy między ceną rynkową tych budynków lub lokali a ceną zakupu;
94) wynagrodzenia otrzymywane przez członków rolniczych spółdzielni
produkcyjnych z tytułu użytkowania przez spółdzielnie wniesionych
wkładów gruntowych;
95) odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty wynagrodzeń i świadczeń z tytułów,
o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1;
95a) odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia
społecznego;
96) (uchylony)
97) dodatki mieszkaniowe i ryczałty na zakup opału, przyznane na podstawie
odrębnych przepisów o dodatkach mieszkaniowych;
97a) dodatek energetyczny, otrzymany przez odbiorcę wrażliwego energii
elektrycznej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. –
Prawo energetyczne;
97b) kwoty należności z tytułu:
a) zaległej opłaty z tytułu czynszu najmu lokalu mieszkalnego,
b) zaległej opłaty za dostawy do lokalu mieszkalnego energii, gazu, wody
oraz za odbiór ścieków, odpadów i nieczystości ciekłych,
c) odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu mieszkalnego,
d) odsetek od należności, o których mowa w lit. a–c,
e) nieuregulowanych kosztów dochodzenia i egzekucji należności, o
których mowa w lit. a–d, w tym zasądzonych prawomocnym tytułem
wykonawczym wraz z kosztami postępowania sądowego i
egzekucyjnego
– umorzonych na podstawie art. 59 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o
finansach publicznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 869, z późn. zm.) lub uchwały,
o której mowa w art. 59 ust. 3 tej ustawy;
98) dodatek kombatancki oraz dodatek za tajne nauczanie przyznawane na
podstawie odrębnych przepisów;
98a) kwoty refundacji z tytułu opłaconej składki na obowiązkowe ubezpieczenie
odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów samochodowych lub na
dobrowolne ubezpieczenie casco pojazdów samochodowych, przyznanych na
podstawie ustawy z dnia 29 maja 1974 r. o zaopatrzeniu inwalidów
wojennych i wojskowych oraz ich rodzin (Dz. U. z 2020 r. poz. 203 i 252);
98b) zwrot kwoty zniżki z tytułu opłacenia przez inwalidę wojennego
i wojskowego składki na obowiązkowe ubezpieczenie odpowiedzialności
cywilnej lub składki na dobrowolne ubezpieczenie casco, otrzymanej od
organu rentowego;
99) (uchylony)
100) emerytury lub renty otrzymane przez osoby, które utraciły wzrok w wyniku
działań wojennych w okresie wojny 1939–1945 lub eksplozji pozostałych po
tej wojnie niewypałów i niewybuchów, pod warunkiem posiadania przez
podatnika:
a) orzeczenia o uznaniu za inwalidę wzroku I lub II grupy, wydanego przez
właściwy organ,
b) dokumentacji leczniczej (szpitalnej) z okresu wypadku, potwierdzającej
wypadek, bądź poświadczonego notarialnie oświadczenia dwóch
świadków potwierdzających utratę wzroku w wyniku działań wojennych
w latach 1939–1945 lub eksplozji niewypałów i niewybuchów
pozostałych po tej wojnie,
c) aktualnego zaświadczenia lekarskiego okulistycznego o urazowym
uszkodzeniu wzroku bądź aktualnego zaświadczenia z przeprowadzonej
obdukcji sądowo-lekarskiej, potwierdzającego utratę lub uszkodzenie
wzroku w wyniku zdarzeń, o których mowa w lit. b, lub
d) ważnej legitymacji Stowarzyszenia Niewidomych Cywilnych Ofiar
Wojny lub Związku Ociemniałych Żołnierzy RP;
100a) świadczenie uzupełniające otrzymane na podstawie przepisów
o świadczeniu uzupełniającym dla osób niezdolnych do samodzielnej
egzystencji;
101) przychody uzyskane przez dawców krwi w formie rekompensaty, o której
mowa w art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie
krwi (Dz. U. z 2019 r. poz. 1222 oraz z 2020 r. poz. 567);
102) zwrot kosztów otrzymany przez bezrobotnego na podstawie ustawy z dnia
20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz.
U. z 2019 r. poz. 1482, z późn. zm.8)
) z tytułu:
a) przejazdu do miejsca pracy,
b) przejazdu na badania lekarskie lub psychologiczne,
c) przejazdu do miejsca odbywania stażu, szkolenia, przygotowania
zawodowego dorosłych, zajęć z zakresu poradnictwa zawodowego lub
pomocy w aktywnym poszukiwaniu pracy,
d) przejazdu do miejsca wykonywania prac społecznie użytecznych,
e) zakwaterowania w miejscu pracy lub miejscu odbywania stażu,
szkolenia lub przygotowania zawodowego dorosłych,
f) przejazdu na egzamin;
103) (uchylony)
104) otrzymane przez posła lub senatora świadczenia pieniężne i wartość
świadczeń rzeczowych (w naturze) na podstawie art. 23 ust. 3, art. 43 ust. 1,
art. 44 ust. 1 i 2 oraz art. 46 ustawy z dnia 9 maja 1996 r. o wykonywaniu
mandatu posła i senatora (Dz. U. z 2018 r. poz. 1799);
105) dochód uzyskany ze zbycia udziałów w spółce kapitałowej, udziałów
w spółdzielni, papierów wartościowych oraz tytułów uczestnictwa
w funduszach kapitałowych, otrzymanych w drodze darowizny – w części
odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn;
106) odszkodowania otrzymane na podstawie rezolucji Rady Bezpieczeństwa
Narodów Zjednoczonych wypłacone osobom poszkodowanym na skutek
działań wojennych w Kuwejcie;
107) nagrody wypłacone na podstawie przepisów wydanych przez właściwego
ministra w sprawie organizowania zajęć rehabilitacyjnych w szpitalach
psychiatrycznych i nagradzania uczestników tych zajęć;
108) kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych świadczeń finansowanych ze
środków budżetowych, przyznawanych repatriantom oraz osobom, które
ubiegają się o udzielenie ochrony międzynarodowej;
109) przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, jeżeli przedmiotem wkładu
niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;
110) wartość świadczeń przysługujących członkowi służby zagranicznej
wykonującemu obowiązki służbowe w placówce zagranicznej oraz wartość
świadczeń przysługujących pracownikom polskich jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, wynikających
z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na ich
podstawie, z wyjątkiem wynagrodzeń za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za
urlop wypoczynkowy, dodatku zagranicznego (należności zagranicznej) oraz
zasiłków chorobowych i macierzyńskich;
111) oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań
podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowanie
zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych
przepisów;
112) zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli obowiązek
ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika wprost z przepisów
innych ustaw;
113) wartość świadczeń otrzymanych przez wolontariuszy na podstawie ustawy
o działalności pożytku publicznego;
114) wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo
odpłatnych oraz wartość świadczeń rzeczowych (w naturze) finansowanych
lub współfinansowanych ze środków budżetu państwa, jednostek samorządu
terytorialnego, ze środków agencji rządowych, agencji wykonawczych lub ze
środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych,
w ramach rządowych programów;
115) wygrane i nagrody otrzymane przez uczniów za udział w konkursach,
turniejach i olimpiadach organizowanych na podstawie przepisów o systemie
oświaty;
116) dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki Rolnej Unii
Europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych przepisów;
116a) umorzone należności i wierzytelności przypadające agencjom płatniczym
w ramach Wspólnej Polityki Rolnej, a także należności z tytułu nienależnie lub nadmiernie pobranych płatności w ramach systemów wsparcia bezpośredniego oraz w ramach wspierania rozwoju obszarów wiejskich
z udziałem środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolnego na
rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich, od ustalenia których odstąpiono;
117) wartość otrzymanych świadczeń od wolontariuszy, udzielanych na zasadach
określonych w ustawie o działalności pożytku publicznego;
117a) wartość nieodpłatnego świadczenia z tytułu pomocy prawnej udzielonej
osobie uprawnionej i pobierającej świadczenie z pomocy społecznej lub
zasiłek rodzinny, przyznane w formie decyzji administracyjnej na zasadach
określonych odpowiednio w przepisach o pomocy społecznej oraz
w przepisach o świadczeniach rodzinnych;
118) wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz
wartość świadczeń rzeczowych, z tytułu:
a) studiów podyplomowych,
b) szkoleń i przygotowania zawodowego dorosłych,
c) egzaminów lub licencji,
d) badań lekarskich lub psychologicznych,
e) ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków
– otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji
zatrudnienia i instytucjach rynku pracy;
118a) wartość nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych usług społecznych,
udzielonych osobie na podstawie programu usług społecznych, o którym
mowa w ustawie z dnia 19 lipca 2019 r. o realizowaniu usług społecznych
przez centrum usług społecznych (Dz. U. poz. 1818);
119) odsetki od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa oraz
obligacji emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego, w części
odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy nabyciu tych papierów
wartościowych od emitenta;
120) odszkodowania wypłacone, na podstawie wyroków sądowych i zawartych
umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa
rolnego, z tytułu:
a) ustanowienia służebności gruntowej,
b) rekultywacji gruntów,
c) szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie
– w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na
podstawie odrębnych przepisów, inwestycji dotyczących budowy
infrastruktury przesyłowej ropy naftowej i produktów rafinacji ropy naftowej
oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143
ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami
(Dz. U. z 2020 r. poz. 65, 284, 471 i 782);
120a) wynagrodzenie otrzymane za ustanowienie służebności przesyłu
w rozumieniu przepisów prawa cywilnego;
121) jednorazowe środki przyznane na podjęcie działalności, o których mowa w
art. 46 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji
zatrudnienia i instytucjach rynku pracy;
122) wkład własny podmiotu publicznego, o którym mowa w art. 2 pkt 5 ustawy
o partnerstwie publiczno-prywatnym, otrzymany przez partnera prywatnego
i przeznaczony na cele określone w umowie o partnerstwie publiczno-
-prywatnym, z zastrzeżeniem ust. 19;
123) (uchylony)
124) dopłaty do oprocentowania kredytów preferencyjnych stosowane na
podstawie ustawy z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin
i innych osób w nabywaniu własnego mieszkania (Dz. U. z 2019 r. poz. 1011
oraz z 2020 r. poz. 471);
125) wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona
zgodnie z art. 11 ust. 2–2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy
podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn,
z zastrzeżeniem ust. 20;
125a) wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona
zgodnie z art. 11 ust. 2–2b, otrzymanych przez przedsiębiorstwo w spadku od
osób, o których mowa w art. 3 ustawy o zarządzie sukcesyjnym, z
zastrzeżeniem ust. 20;
126) (uchylony)
127) alimenty:
a) na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia, oraz dzieci bez
względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują
zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
b) na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie
wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej
miesięcznie 700 zł;
128) świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac
społecznie użytecznych;
129) dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane
z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
z zastrzeżeniem ust. 36;
129a) świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek,
otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, na przygotowanie dokumentacji oraz realizację
przedsięwzięcia, w tym otrzymane ze środków udostępnionych bankom
zgodnie z art. 411 ust. 10 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony
środowiska (Dz. U. z 2020 r. poz. 1219);
129b) (uchylony)
130) odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa
i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia
tych obligacji uzyskane przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a;
130a) odsetki lub dyskonto od listów zastawnych uzyskane przez osoby fizyczne,
o których mowa w art. 3 ust. 2a;
130b) odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa
Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych, przeznaczonych na
finansowanie ustawowych celów działalności Banku Gospodarstwa
Krajowego, dotyczących wspierania polityki gospodarczej Rady Ministrów,
realizacji rządowych programów społeczno-gospodarczych oraz programów
samorządności lokalnej i rozwoju regionalnego, oraz dochody z odpłatnego
zbycia tych obligacji, uzyskane przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a;
130c) dochody osiągnięte przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
z odsetek lub dyskonta od obligacji:
a) o terminie wykupu nie krótszym niż rok,
b) dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych
do alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium państwa
będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą Polską umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania, której przepisy określają zasady
opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności
licencyjnych
– chyba że na moment osiągnięcia dochodu podatnik jest podmiotem
powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 lub w rozumieniu art. 11a
ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z emitentem
tych obligacji oraz posiada, bezpośrednio lub pośrednio, łącznie z innymi
podmiotami powiązanymi w rozumieniu tych przepisów więcej niż 10%
wartości nominalnej tych obligacji;
131) dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których
mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu
i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe
w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych,
jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech
lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie,
przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego
został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki
poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego
zbycia nieruchomości i praw majątkowych;
132) przyznane przez krajowe i zagraniczne organy władzy i ich urzędy, w tym
jednostki organizacyjne im podległe lub przez nie nadzorowane, oraz krajowe,
zagraniczne i międzynarodowe organizacje (instytucje) i ich organy, nagrody:
a) za wybitne osiągnięcia z dziedziny nauki, kultury i sztuki,
b) z tytułu działalności na rzecz praw człowieka
– w części przekazanej jako darowizna przez podatników, którzy otrzymali te
nagrody, na rzecz instytucji realizującej cele określone w art. 4 ustawy
o działalności pożytku publicznego, z zastrzeżeniem ust. 31;
133) premia termomodernizacyjna, premia remontowa i premia kompensacyjna
uzyskane na podstawie ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów;
134) świadczenia pieniężne otrzymane na podstawie ustawy z dnia 7 maja 2009 r.
o zadośćuczynieniu rodzinom ofiar zbiorowych wystąpień wolnościowych
w latach 1956–1989 (Dz. U. z 2020 r. poz. 678);
135) kwoty należności umorzonych na podstawie ustawy z dnia 19 czerwca 2009 r.
o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych
udzielonych osobom, które utraciły pracę (Dz. U. z 2016 r. poz. 734);
136) płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych
z udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa
Krajowego, z wyłączeniem płatności otrzymanych przez wykonawców;
137) środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona
w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich,
o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych;
138) kwoty finansowego wsparcia udzielanego na podstawie ustawy z dnia
27 września 2013 r. o pomocy państwa w nabyciu pierwszego mieszkania
przez młodych ludzi (Dz. U. z 2019 r. poz. 1116);
139) kwoty zwrotu wydatków, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia
27 września 2013 r. o pomocy państwa w nabyciu pierwszego mieszkania
przez młodych ludzi;
140) kwota określona zgodnie z art. 27f ust. 8–10;
141) zwolnienie z opłaty za wydanie Karty Dużej Rodziny lub duplikatu Karty
Dużej Rodziny członkowi rodziny wielodzietnej na podstawie ustawy z dnia
5 grudnia 2014 r. o Karcie Dużej Rodziny (Dz. U. z 2019 r. poz. 1390 i 1907);
142) kwoty umorzonych zobowiązań niezwiązanych z pozarolniczą działalnością
gospodarczą, jeżeli umorzenie zobowiązań związane jest z postępowaniem upadłościowym;
143) dochody kredytobiorców z tytułu:
a) umorzonych należności otrzymanych na podstawie ustawy z dnia
9 października 2015 r. o wsparciu kredytobiorców, którzy zaciągnęli
kredyt mieszkaniowy i znajdują się w trudnej sytuacji finansowej (Dz. U.
z 2019 r. poz. 2138),
b) niepodlegających zwrotowi kwot pokrywanych ze środków
kredytodawcy za okres dodatkowej weryfikacji, o których mowa
w art. 8a ust. 7 ustawy, o której mowa w lit. a;
144) wartość wyżywienia i zakwaterowania zapewnionego nieodpłatnie przez
rolnika pomocnikowi rolnika w rozumieniu ustawy z dnia 20 grudnia 1990 r.
o ubezpieczeniu społecznym rolników;
145) kwoty dopłat udzielonych na podstawie ustawy z dnia 20 lipca 2018 r.
o pomocy państwa w ponoszeniu wydatków mieszkaniowych w pierwszych
latach najmu mieszkania (Dz. U. z 2020 r. poz. 551);
146) dochody uzyskane przez podatników mających miejsce zamieszkania na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z tytułu:
a) nieodpłatnego nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych
i prawnych, w tym uzyskanych informacji w dziedzinie przemysłowej,
handlowej lub naukowej (know-how),
b) nieodpłatnego nabycia prawa do używania środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych, w tym uzyskanych informacji
w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how), na
podstawie umowy użyczenia lub umowy o podobnym charakterze,
c) nieodpłatnego nabycia usług szkoleniowych,
d) otrzymania bezzwrotnego wsparcia finansowego, pod warunkiem że
wsparcie to jest przeznaczone i zostanie wykorzystane wyłącznie na
produkty wojskowe
– będących przedmiotem zobowiązania offsetowego w ramach wykonywania
umów zawieranych przez Skarb Państwa, których wejście w życie oraz
stwierdzenie wykonania zostało zatwierdzone przez Radę Ministrów zgodnie
z ustawą z dnia 26 czerwca 2014 r. o niektórych umowach zawieranych
w związku z realizacją zamówień o podstawowym znaczeniu dla
bezpieczeństwa państwa (Dz. U. z 2019 r. poz. 1379 i 2020);
147) nagrody specjalne Prezesa Rady Ministrów przyznawane na podstawie
art. 31a ustawy z dnia 8 sierpnia 1996 r. o Radzie Ministrów (Dz. U. z 2019 r.
poz. 1171 oraz z 2020 r. poz. 568 i 695);
148) przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej,
spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa
w art. 13 pkt 8, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do
wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł;
1a. Do przychodów pracowników tymczasowych, w rozumieniu odrębnych
przepisów, otrzymanych od pracodawcy użytkownika ma zastosowanie ust. 1
pkt 11–11b, 13 i 16.
2. (uchylony)
2a. (uchylony)
3. (uchylony)
4. (uchylony)
5. (uchylony)
5a. Zwolnienia podatkowe, o których mowa w ust. 1 pkt 63a i 63b, przysługują
podatnikowi wyłącznie z tytułu dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej
prowadzonej na terenie strefy lub na terenie określonym w decyzji o wsparciu.
5b. W razie cofnięcia zezwolenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 63a, lub
uchylenia decyzji o wsparciu, o której mowa w ust. 1 pkt 63b, podatnik traci prawo
do zwolnienia i jest obowiązany do zapłaty podatku na zasadach określonych w ust. 5c.
5c. W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w ust. 5b, podatnik jest
obowiązany do zapłaty podatku należnego od dochodu wynikającego z cofniętego
zezwolenia albo z uchylonej decyzji o wsparciu, w terminie właściwym do
rozliczenia zaliczki za pierwszy okres przypadający do wpłaty zaliczki, o którym
mowa w art. 44, następujący po miesiącu, w którym wystąpią te okoliczności, a gdy
utrata prawa nastąpi w grudniu – w zeznaniu rocznym. Kwotę podatku należnego
do zapłaty stanowi:
1) podatek niezapłacony od dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej
określonej w cofniętym zezwoleniu albo w uchylonej decyzji o wsparciu –
jeśli podatnik korzystał z pomocy publicznej udzielonej w formie zwolnienia,
o którym mowa w ust. 1 pkt 63a albo 63b, wyłącznie w ramach jednego
zezwolenia albo wyłącznie w ramach jednej decyzji, lub
2) kwota w wysokości stanowiącej maksymalną dopuszczalną pomoc publiczną
określoną w zezwoleniu lub w tej uchylonej decyzji o wsparciu – jeśli
podatnik korzystał z pomocy publicznej udzielonej w formie zwolnienia, o
którym mowa w ust. 1 pkt 63a albo 63b, w ramach więcej niż jednego
zezwolenia lub w ramach więcej niż jednej decyzji o wsparciu albo w ramach
zezwolenia lub zezwoleń i decyzji o wsparciu.
5ca. W przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę działalności
gospodarczej również poza terenem specjalnej strefy ekonomicznej określonym w
zezwoleniu lub terenem określonym w decyzji o wsparciu, działalność prowadzoną
na terenie strefy lub na terenie określonym w decyzji o wsparciu wydziela się
organizacyjnie, a wielkość zwolnienia określa się w oparciu o przychody i koszty
uzyskania przychodów jednostki organizacyjnej prowadzącej działalność określoną
w zezwoleniu lub w decyzji o wsparciu.
5cb. Przy ustalaniu wielkości zwolnienia od podatku dochodowego,
przysługującego przedsiębiorcy prowadzącemu działalność na podstawie
zezwolenia lub na podstawie decyzji o wsparciu za pośrednictwem jednostki
organizacyjnej, o której mowa w ust. 5ca, przepisy rozdziału 4b oddziału 2 stosuje
się odpowiednio do transakcji między tą jednostką organizacyjną a pozostałą
częścią przedsiębiorstwa podatnika.
5cc. Przepisów ust. 1 pkt 63a i 63b nie stosuje się, jeżeli:
1) osiągnięcie dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie
zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z działalności
gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu następuje w związku z
zawarciem umowy lub dokonaniem innej czynności prawnej lub wielu
powiązanych czynności prawnych, dokonanych przede wszystkim w celu
uzyskania zwolnienia od podatku dochodowego, lub
2) czynności, o których mowa w pkt 1, nie mają rzeczywistego charakteru, lub
3) podatnik korzystający ze zwolnień podatkowych, o których mowa w ust. 1 pkt
63a i 63b, dokonuje czynności prawnej lub wielu powiązanych czynności
prawnych, w tym związanych z działalnością nieobjętą tymi zwolnieniami,
których głównym lub jednym z głównych celów jest uniknięcie
opodatkowania lub uchylenie się od opodatkowania.
5cd. Podatnik traci prawo do zwolnienia podatkowego z dniem dokonania
pierwszej z czynności, o których mowa w ust. 5cc. W takim przypadku ust. 5b i 5c
stosuje się odpowiednio, ze skutkiem od tego dnia.
5d. (uchylony)
6. (uchylony)
6a. (uchylony)
7. Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 36, poniesione z tytułu
prowadzenia szkoły niepublicznej w rozumieniu przepisów o systemie oświaty,
jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, uważa się wydatki na:
1) zakup stanowiących środki trwałe pomocy dydaktycznych i innych urządzeń
niezbędnych do prowadzenia szkoły;
2) wydatki związane z organizowaniem wypoczynku wakacyjnego uczniów,
w części stanowiącej wynagrodzenie personelu wychowawczego i obsługi,
jeżeli nie zostało pokryte przez wpłaty rodziców.
8. (uchylony)
9. (uchylony)
10. (uchylony)
11. (uchylony)
12. (uchylony)
13. Przepis ust. 1 pkt 16 lit. b stosuje się, jeżeli otrzymane świadczenia nie
zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i zostały poniesione:
1) w celu osiągnięcia przychodów lub
2) w celu realizacji zadań organizacji i jednostek organizacyjnych działających
na podstawie przepisów odrębnych ustaw, lub
3) przez organy (urzędy) władzy lub administracji państwowej albo
samorządowej oraz jednostki organizacyjne im podległe lub przez nie
nadzorowane, lub
4) przez osoby pełniące funkcje obywatelskie, o których mowa w art. 13 pkt 5,
w związku z wykonywaniem tych funkcji.
14. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 19, ma zastosowanie do
pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością,
w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie korzysta z kosztów uzyskania
przychodów określonych w art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4.
15. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 20, nie ma zastosowania do
wynagrodzenia:
1) pracownika odbywającego podróż służbową poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej;
2) pracownika w związku z jego pobytem poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej w celu udziału w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił
państwa albo państw sojuszniczych, misji pokojowej, akcji zapobieżenia
aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także w związku z pełnieniem funkcji
obserwatora w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych i sił
wielonarodowych, o ile otrzymuje świadczenia zwolnione od podatku na
podstawie ust. 1 pkt 83 lub 83a;
3) uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej;
4) pracownika otrzymującego przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1,
zwolnione od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148.
15a. Uzyskany w roku podatkowym przychód powyżej limitów, o których
mowa w ust. 1 pkt 71a, podatnik może opodatkować ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym
podatku dochodowym.
15b. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 71a, ma charakter pomocy de
minimis i jest udzielane zgodnie z przepisami rozporządzenia Komisji (UE)
nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108
Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis (Dz. Urz.
UE L 352 z 24.12.2013, str. 1).
16. (uchylony)
17. (uchylony)
18. (uchylony)
19. Zwolnieniu, o którym mowa w ust. 1 pkt 122, nie podlegają środki
stanowiące zwrot wydatków poniesionych na realizację zadania publicznego lub
przedsięwzięcia będącego przedmiotem umowy o partnerstwie publiczno-
-prywatnym przez partnera prywatnego lub za jego pośrednictwem oraz środki
przeznaczone na nabycie udziałów (akcji) w spółce, o której mowa w art. 14 ust. 1
albo 1a ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym.
20. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 125 oraz 125a, nie mają
zastosowania do świadczeń otrzymywanych na podstawie stosunku pracy, pracy
nakładczej lub umów będących podstawą uzyskiwania przychodów zaliczonych do
źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2.
21. (uchylony)
22. (uchylony)
23. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 6a, w odniesieniu do wygranych
uzyskanych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej
wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych
ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu
podatkowego państwa, na którego terytorium loterie, gry lub zakłady wzajemne są
urządzane i prowadzone.
24. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 46, nie ma zastosowania do
otrzymanych dochodów z tytułu realizacji projektu w ramach umowy o współpracy
bliźniaczej (umowy twinningowej), zawartej na podstawie prawa wspólnotowego,
zgodnie z którą instytucją wdrażającą jest instytucja polskiej administracji publicznej.
25. Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się:
1) wydatki poniesione na:
a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim
budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub
udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego
lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego
w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim
gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału
w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku
mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa
użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli
w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni
przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego
budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne
własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu
niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego
– położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo
w Konfederacji Szwajcarskiej;
2) wydatki poniesione na:
a) spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki)
zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu
z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c, na
cele określone w pkt 1,
b) spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki)
zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu
z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c, na
spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a,
c) spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego
kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem
uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c, na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w lit. a lub b
– w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających
siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i 30;
3) wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany
znajdującego się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo
w Konfederacji Szwajcarskiej:
a) budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim
lokalu, lub
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa
do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, lub udziału
w tych prawach, lub
c) gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub
udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku
mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa
wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie
z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, lub
d) gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu
lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem
wymienionym w lit. a.
25a. Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a–c, uznaje się za wydatki
poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa
w ust. 1 pkt 131, nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych
w ust. 25 pkt 1 lit. a–c, w związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.
26. Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa
w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące
własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego
w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach. Przez własne budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się również niestanowiące własności lub współwłasności podatnika budynek, lokal lub
pomieszczenie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik
nabędzie ich własność lub współwłasność albo spółdzielcze własnościowe prawo
do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział
w takich prawach, jeżeli uprzednio prawo takie mu nie przysługiwało.
27. W przypadku ponoszenia wydatków na cele mieszkaniowe w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym
państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w
Konfederacji Szwajcarskiej, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, stosuje
się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów
międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez
organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na
którego terytorium podatnik ponosi wydatki na cele mieszkaniowe.
28. Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków
poniesionych na:
1) nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu
lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub
2) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku
albo jego części
– przeznaczonych na cele rekreacyjne.
29. W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2
lit. a–c, stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych
niż wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych)
podatnika, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa
się wydatki przypadające na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25
pkt 2 lit. a–c oraz zapłacone odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która
proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w ust. 25
pkt 2 lit. a–c.
30. Przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków,
o których mowa w ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg
podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi sfinansowane zostały wydatki określone w ust. 25 pkt 1,
uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg podatkowych, w rozumieniu
Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
31. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 132, stosuje się, jeżeli:
1) wysokość nagrody przekazanej na rzecz instytucji realizującej cele, o których
mowa w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, jest
udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanej
instytucji, a w przypadku nagrody innej niż pieniężna – dokumentem,
z którego wynika wartość przekazanej nagrody, oraz oświadczeniem
obdarowanej instytucji o jej przyjęciu;
2) nagroda, o której mowa w pkt 1, została przekazana najpóźniej do dnia
upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45
ust. 1, składanego za rok podatkowy, w którym otrzymano nagrodę.
32. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 136, nie ma zastosowania do
przychodów określonych w art. 12 ust. 1.
33. Przez pracownicze programy emerytalne rozumie się pracownicze
programy emerytalne utworzone i działające w oparciu o przepisy dotyczące
pracowniczych programów emerytalnych obowiązujące w państwach
członkowskich Unii Europejskiej lub w innych państwach należących do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
34. Osoba, o której mowa w ust. 1 pkt 117a, jest obowiązana złożyć
świadczeniodawcy pisemne oświadczenie o uprawnieniu i pobieraniu świadczenia
z pomocy społecznej lub zasiłku rodzinnego, na zasadach określonych
odpowiednio w przepisach o pomocy społecznej oraz w przepisach
o świadczeniach rodzinnych, podając imię i nazwisko, adres zamieszkania, numer
PESEL oraz numer decyzji, na podstawie której osoba ta pobiera świadczenie
z pomocy społecznej lub zasiłek rodzinny.
35. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 23c, ma zastosowanie pod
warunkiem złożenia urzędowi skarbowemu, o którym mowa w art. 45 ust. 1b, nie
później niż przed upływem terminu określonego w art. 45 ust. 1:
1) w przypadku pracy na statku podnoszącym polską banderę – zaświadczenia,
o którym mowa w art. 85 ustawy z dnia 5 sierpnia 2015 r. o pracy na morzu;
2) w przypadku pracy na statku podnoszącym inną, niż polska, banderę –
zaświadczenia armatora lub agencji zatrudnienia, o której mowa
w art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 5 sierpnia 2015 r. o pracy na morzu,
zawierającego:
a) imię i nazwisko marynarza, jego adres zamieszkania i numer PESEL,
a w przypadku jego braku – numer dokumentu potwierdzającego
tożsamość,
b) informację o liczbie dni przepracowanych w roku na statku spełniającym
wymagania, o których mowa w ust. 1 pkt 23c, przez marynarza, którego
dotyczy zaświadczenie, z podaniem okresów zatrudnienia, nazwy
i bandery statku,
c) informację o kwocie przychodu marynarza z tytułu pracy u armatora,
d) informacje dotyczące armatora obejmujące:
– imię i nazwisko lub nazwę,
– adres miejsca zamieszkania albo adres siedziby,
– numer identyfikacji podatkowej lub zagraniczny numer
identyfikacyjny podatnika,
– formę prawną.
35a. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 29b, stosuje się także do
otrzymanego odszkodowania w części odpowiadającej wartości wydatków
poniesionych przez podatnika na cele określone w tym przepisie od dnia powstania
szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w części niezaliczonej do kosztów
uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.
35b. Do okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 23c, zalicza się okres:
1) podróży do miejsca rozpoczęcia pracy na statku, liczony wraz z dniem
rozpoczęcia podróży z miejsca zamieszkania lub innego miejsca wskazanego
w marynarskiej umowie o pracę, o której mowa w art. 2 pkt 2 ustawy z dnia
5 sierpnia 2015 r. o pracy na morzu, do dnia rozpoczęcia pracy na statku,
a w przypadku statków obsługiwanych przez kolejno wymieniające się załogi
statku lub część załogi statku – jeden dzień przy każdorazowej zmianie załogi;
2) podróży z miejsca zakończenia pracy na statku, liczony wraz z dniem
zakończenia pracy na statku, do dnia zakończenia podróży w miejscu
zamieszkania lub innym miejscu wskazanym w marynarskiej umowie o pracę, o której mowa w art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 5 sierpnia 2015 r. o pracy na morzu, a w przypadku statków obsługiwanych przez kolejno wymieniające
się załogi statku lub część załogi statku – jeden dzień przy każdorazowej zmianie załogi;
3) repatriacji i oczekiwania na repatriację w rozumieniu ustawy z dnia 5 sierpnia
2015 r. o pracy na morzu – w przypadku gdy na podstawie przepisów
dotyczących kosztów ponoszenia repatriacji armator jest obowiązany do
ponoszenia tych kosztów;
4) pobierania zasiłku chorobowego lub zasiłku macierzyńskiego oraz okresy
niezdolności do pracy z tytułu wypadku przy pracy lub choroby, które miały
miejsce w okresie zatrudnienia na statku, określone w zaświadczeniach lekarskich;
5) szkolenia lub przeszkolenia w jednostkach edukacyjnych, prowadzących
szkolenia zgodnie z wymogami Międzynarodowej konwencji o wymaganiach
w zakresie wyszkolenia marynarzy, wydawania im świadectw oraz pełnienia
wacht, 1978, sporządzonej w Londynie dnia 7 lipca 1978 r. (Dz. U. z 1984 r.
poz. 201 i 202, z 1999 r. poz. 286, z 2013 r. poz. 1092, z 2018 poz. 1866
i 2088 oraz z 2019 r. poz. 103);
6) szkolenia lub przeszkolenia innego niż wskazane w pkt 5, na które marynarz
został skierowany przez armatora, a obowiązek odbycia tego szkolenia lub
przeszkolenia wynika z odrębnych przepisów;
7) urlopu wypoczynkowego lub okolicznościowego, jeżeli marynarska umowa
o pracę, o której mowa w art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 5 sierpnia 2015 r. o pracy
na morzu, przewiduje jego uzyskanie;
8) wolnego od pracy pobytu na lądzie, udzielonego na podstawie przepisów
dotyczących czasu pracy marynarzy, bezpośrednio po czasie pracy na statku
obsługiwanym przez kolejno wymieniające się załogi statku lub część załogi statku;
9) urlopu wyrównawczego, o którym mowa w art. 56 ustawy z dnia 5 sierpnia
2015 r. o pracy na morzu.
35c. Okresy, o których mowa w ust. 35b, ustalane są na podstawie
dokumentów przedłożonych przez marynarza.
35d. Przez armatora, o którym mowa w ust. 35 i 35b, rozumie się armatora,
o którym mowa w art. II ust. 1 lit. j Konwencji o pracy na morzu, przyjętej przez
Konferencję Ogólną Międzynarodowej Organizacji Pracy w Genewie dnia
23 lutego 2006 r. (Dz. U. z 2013 r. poz. 845, z 2017 r. poz. 512 oraz z 2019 r.
poz. 962).
36. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 129, nie ma zastosowania do tej
części dotacji otrzymanej na prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej,
która została przeznaczona, na podstawie odrębnych przepisów, na wynagrodzenie
osoby fizycznej prowadzącej tę działalność.
37. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 146, dotyczy również
podatników mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w przypadku nieodpłatnego nabycia wartości, praw,
usług lub otrzymania bezzwrotnego wsparcia finansowego, określonych
w ust. 1 pkt 146, od podatników, o których mowa w tym przepisie, lub za ich
pośrednictwem, jeżeli te wartości, prawa, usługi lub wsparcie finansowe zostaną
przeznaczone wyłącznie na cele wojskowe.
38. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 146, ma zastosowanie do
dochodów wymienionych w tym przepisie, pozostających w związku
z ustanowieniem lub utrzymaniem potencjału mającego na celu ochronę
podstawowych interesów bezpieczeństwa państwa w zakresie produkcji broni,
amunicji lub materiałów wojennych, pod warunkiem że produkty te przeznaczone
zostaną wyłącznie na cele wojskowe.
39. Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku
na podstawie ust. 1 pkt 148 nie uwzględnia się przychodów podlegających
opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, przychodów
zwolnionych od podatku dochodowego oraz przychodów, od których na podstawie
przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 21