Art. 124. 1. W przypadku powzięcia informacji o nieprawidłowościach
w przeprowadzaniu badań ustawowych lub świadczeniu usług atestacyjnych innych
niż badanie ustawowe lub usług pokrewnych wykonanych zgodnie z krajowymi
standardami wykonywania zawodu, Agencja może przeprowadzić kontrolę w firmach
audytorskich, zwaną dalej „kontrolą doraźną”.
2. Przedmiotem kontroli doraźnej jest wyjaśnienie, czy nieprawidłowości,
o których powzięto informację, mają miejsce. Kontrola doraźna może być
przeprowadzona w zakresie wszystkich lub wybranych zagadnień określonych
w art. 112 ust. 1 lub art. 123a ust. 3.
3. Kontrola doraźna jest prowadzona przez kontrolerów Agencji lub osoby
niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a, na podstawie
imiennego upoważnienia udzielonego przez Agencję. W trakcie kontroli doraźnych
kontrolerzy Agencji oraz osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa
w art. 106 ust. 3a, mogą korzystać z pomocy ekspertów, o których mowa w art. 109.
4. Do kontrolerów Agencji, osób niebędących kontrolerami Agencji, o których
mowa w art. 106 ust. 3a, oraz ekspertów, o których mowa w art. 109, przepisy art. 95
i art. 106 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
5. Kontrolowana firma audytorska jest obowiązana udzielać wszelkich żądanych
informacji i wyjaśnień, w tym przekazywać dokumenty, w zakresie objętym kontrolą
doraźną, w wyznaczonej postaci i wyznaczonym terminie przez osobę kontrolującą.
Jeżeli może to usprawnić prowadzenie kontroli, kontrola doraźna może być
prowadzona w siedzibie Agencji za zgodą kontrolowanej firmy audytorskiej.
6. Przekazanie na potrzeby przeprowadzanej kontroli doraźnej informacji,
stanowiących tajemnice ustawowo chronione, nie stanowi naruszenia tych tajemnic.
6a. W przypadku podejrzenia rażącego naruszenia przez firmę audytorską
przepisów prawa, krajowych standardów wykonywania zawodu lub zasad etyki
w związku z badaniami ustawowymi lub świadczeniem usług atestacyjnych innych niż
badanie ustawowe lub usług pokrewnych oraz jeżeli jest to istotne dla zapewnienia
prawidłowego:
1) funkcjonowania, stabilności, bezpieczeństwa, przejrzystości lub zaufania do
rynku finansowego, lub zapewnienia ochrony interesów uczestników tego rynku
lub
2) funkcjonowania, stabilności lub bezpieczeństwa obrotu gospodarczego, lub
3) funkcjonowania, stabilności lub bezpieczeństwa rynku usług świadczonych
przez firmy audytorskie
– Agencja może przeprowadzić kontrolę doraźną również wtedy, gdy
w kontrolowanej firmie audytorskiej prowadzona jest równocześnie kontrola przez
inny organ lub Agencja wyczerpała limit czasu trwania kontroli w danym roku
kalendarzowym, o którym mowa w art. 55 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo
przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292 i 1495 oraz z 2020 r. poz. 424 i 1086).
Warunkiem niezbędnym do jej przeprowadzenia jest uchwała podjęta przez Radę
Agencji.
6b. Czas trwania kontroli doraźnej, o której mowa w ust. 6a, nie może
przekroczyć czasu, o którym mowa w art. 55 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo
przedsiębiorców.
7. Do kontroli doraźnych przepisy art. 109 ust. 1, art. 111 ust. 1 i 2, art. 113–115,
art. 116 ust. 4 i art. 117–122 stosuje się odpowiednio.

Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym art. 124

DODAJ