Art. 123. 1. Agencja może przeprowadzać kontrole tematyczne w firmach
audytorskich, w zakresie dotyczącym usług atestacyjnych i usług pokrewnych
wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu.
2. Kontrola tematyczna jest prowadzona, na podstawie imiennego upoważnienia
udzielonego przez Agencję, przez kontrolerów Agencji.
3. W trakcie kontroli tematycznych kontrolerzy Agencji mogą korzystać
z pomocy ekspertów, o których mowa w art. 109. Przepisy art. 95
i art. 106 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
3a. Kontrole tematyczne w firmach audytorskich, w zakresie usług atestacyjnych
i usług pokrewnych wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania
zawodu na rzecz jednostek innych niż jednostki zainteresowania publicznego wraz
z kontrolerami Agencji, pod nadzorem kontrolerów Agencji, mogą przeprowadzać
osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a. Przepisy
art. 95, art. 106 ust. 4 i art. 109 ust. 1 stosuje się odpowiednio.
4. Zakres kontroli tematycznych może obejmować wybrane zagadnienia,
o których mowa w art. 112 ust. 1.
5. Kontrolowana firma audytorska jest obowiązana udzielać wszelkich żądanych
informacji i wyjaśnień w zakresie objętym kontrolą tematyczną, w wyznaczonej
postaci i wyznaczonym terminie przez osobę kontrolującą. Jeżeli może to usprawnić
prowadzenie kontroli, kontrola tematyczna może być prowadzona w siedzibie
Agencji, za zgodą kontrolowanej firmy audytorskiej.
6. Agencja sporządza sprawozdanie z kontroli tematycznych zawierające ogólne
ustalenia i wnioski wraz ze wskazaniem działań zaradczych, jakie firmy audytorskie
mają podjąć, w związku z ustaleniami zawartymi w sprawozdaniu.
7. Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 6, jest publikowane na stronie
internetowej Agencji.
8. Do kontroli tematycznych przepisy art. 111 ust. 1 i 2, art. 113, art. 114 ust. 1
i 2, art. 115, art. 116 ust. 4, art. 117 i art. 118 ust. 1 stosuje się odpowiednio.

Art. 123a. 1. Agencja może przeprowadzać kontrole w firmach audytorskich
w zakresie dotyczącym usług atestacyjnych innych niż badanie ustawowe lub usług
pokrewnych wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu
w celu zweryfikowania poprawności wykonania tych usług.
2. Częstotliwość kontroli jest uzależniona od wyników analizy ryzyka
wystąpienia nieprawidłowości w wykonaniu usług, o których mowa w ust. 1.
3. Zakres kontroli może obejmować ocenę:
1) systemu wewnętrznej kontroli jakości w kontrolowanej firmie audytorskiej,
w tym ocenę polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości tej firmy
zapewniających przestrzeganie przez biegłych rewidentów i firmę audytorską:
a) mających zastosowanie krajowych standardów wykonywania zawodu
i krajowych standardów kontroli jakości,
b) wymogów w zakresie etyki i niezależności określonych w zasadach etyki
zawodowej,
c) innych mających zastosowanie przepisów prawa i wynikających z nich
obowiązków;
2) zgodności wybranej do kontroli dokumentacji wykonanej usługi
z obowiązującymi przepisami prawa, krajowymi standardami wykonywania
zawodu i krajowymi standardami kontroli jakości oraz wymogami w zakresie
etyki i niezależności.
4. Kontrola jest przeprowadzana w siedzibie kontrolowanej firmy audytorskiej
lub miejscu wykonywania przez nią działalności, w godzinach pracy lub czasie
faktycznego wykonywania działalności przez kontrolowaną firmę audytorską. Jeżeli
może to usprawnić prowadzenie kontroli, kontrola może być prowadzona w siedzibie
Agencji za zgodą kontrolowanej firmy audytorskiej.
5. Kontrola jest prowadzona przez kontrolerów Agencji lub osoby niebędące
kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a, na podstawie imiennego
upoważnienia udzielonego przez Agencję. W trakcie kontroli kontrolerzy Agencji
oraz osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a, mogą
korzystać z pomocy ekspertów, o których mowa w art. 109.
6. Do kontrolerów Agencji, osób niebędących kontrolerami Agencji, o których
mowa w art. 106 ust. 3a, oraz ekspertów, o których mowa w art. 109, przepisy art. 95
i art. 106 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
7. Dokumentację wykonanych usług, podlegającą sprawdzeniu podczas kontroli,
wybiera się na podstawie analizy ryzyka nieprawidłowego wykonania tych usług.
8. Do kontroli przepisy art. 109 ust. 1, art. 111 ust. 1 i 2, art. 113, art. 114 ust. 1
i 2, art. 115, art. 116 ust. 2–4 i art. 117–122 stosuje się odpowiednio.

Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym art. 123

DODAJ