Art. 112. 1. Zakres kontroli, o których mowa w art. 106 ust. 1, obejmuje:
1) ocenę systemu wewnętrznej kontroli jakości w kontrolowanej firmie
audytorskiej, w tym ocenę polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości tej
firmy zapewniających przestrzeganie przez biegłych rewidentów i firmę
audytorską:
a) mających zastosowanie standardów badania i kontroli jakości,
b) wymogów w zakresie etyki i niezależności określonych w niniejszej
ustawie, zasadach etyki zawodowej oraz art. 4 i art. 5 rozporządzenia
nr 537/2014,
c) innych mających zastosowanie przepisów prawa i wynikających z nich
obowiązków;
2) testy zgodności procedur i przegląd akt badań rocznych i skonsolidowanych
sprawozdań finansowych w celu zweryfikowania skuteczności systemu
wewnętrznej kontroli jakości;
3) w związku z ustaleniami dokonanymi na podstawie pkt 1 i 2, ocenę zawartości
przynajmniej ostatniego sporządzonego, rocznego sprawozdania z przejrzystości
zamieszczonego na stronie internetowej kontrolowanej firmy audytorskiej;
4) ocenę zgodności wybranej do kontroli dokumentacji badania z obowiązującymi
przepisami prawa, wymogami standardów badania, kontroli jakości oraz
wymogami w zakresie etyki i niezależności;
5) ocenę ilości i jakości zasobów osobowych, rzeczowych i finansowych
wykorzystanych do przeprowadzenia badania, w tym ocenę przestrzegania
wymagań w zakresie obligatoryjnego doskonalenia zawodowego, o którym
mowa w art. 8 pkt 2, na podstawie analizy wybranej dokumentacji badania
w rozumieniu art. 68 pkt 1 oraz polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości
kontrolowanej firmy audytorskiej w tym zakresie;
6) ocenę zgodności z przepisami prawa wynagrodzenia za badanie oraz inne usługi,
naliczonego i wypłaconego kluczowemu biegłemu rewidentowi, członkom
zespołu wykonującego zlecenie oraz kontrolowanej firmie audytorskiej lub
innemu podmiotowi, z którego usług w trakcie badania korzystał kluczowy
biegły rewident lub kontrolowana firma audytorska, na podstawie analizy
wybranych akt badań, polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości
kontrolowanej firmy audytorskiej w tym zakresie;
7) ocenę zgodności działalności kontrolowanej firmy audytorskiej z ustawą
i rozporządzeniem nr 537/2014.
2. Akta badań, podlegające sprawdzeniu podczas kontroli, wybiera się na
podstawie analizy ryzyka nieprawidłowego przeprowadzenia badania ustawowego.
3. Podczas kontroli sprawdzeniu może podlegać również dokumentacja
z wykonania usług atestacyjnych innych niż badanie ustawowe lub usług pokrewnych
wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu w celu
zweryfikowania:
1) wpływu tych usług na jakość badania ustawowego lub
2) poprawności wykonania tych usług.
4. Podczas kontroli osoba kontrolująca dokonuje przeglądu metodyki
wykorzystywanej do przeprowadzania badań ustawowych przez firmę audytorską.
5. W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 2, kontrola jest przeprowadzana
w zakresie, o którym mowa w art. 123a ust. 3.

Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym art. 112

DODAJ