Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.2) Minister Finansów: A. Domański
2) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2605). Dziennik Ustaw –7– Poz. 1902 Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. (Dz. U. poz. 1902) Poz. Symbol CN/PKWiU Czynności zwolnione z obowiązku prowadzenia ewidencji I. Dostawa towarów lub świadczenie usług, których przedmiotem są następujące towary lub usługi: 1 PKWiU ex 01.6 Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych – z wyjątkiem usług podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0) 2 CN 2716 00 00 Energia elektryczna 3 CN 2705 00 00 Gaz węglowy, gaz wodny, gaz generatorowy i podobne gazy, inne niż gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe 4 CN 2711 Gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe 5 CN ex 2201 Wody, włącznie z naturalnymi lub sztucznymi wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, niezawierające dodatku cukru lub innego środka słodzącego ani aromatyzującego; lód i śnieg – wyłącznie woda dostarczana za pośrednictwem sieci wodociągowych, cysternami lub innymi środkami transportu 6 Bez względu na symbol CN Para wodna i gorąca woda, powietrze do układów klimatyzacyjnych 7 PKWiU 36 Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody 8 PKWiU ex 37 Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych, z wyłączeniem usług związanych z opróżnianiem szamb i dołów gnilnych (PKWiU 37.00.12 ), chyba że świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą 9 PKWiU 38.11.1 Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu 10 PKWiU 38.11.2 Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nienadają- cych się do recyklingu 11 PKWiU 38.11.6 Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne 12 PKWiU 38.12.1 Usługi związane ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych 13 PKWiU 38.12.30.0 Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów niebezpiecznych nadających się do recyklingu 14 PKWiU 38.21.10.0 Usługi związane z obróbką odpadów innych niż niebezpieczne w celu ich osta- tecznego usunięcia 15 PKWiU 38.22.19.0 Usługi związane z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych 16 PKWiU ex 38.22.2 Usługi związane z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych 17 PKWiU 39 Usługi związane z rekultywacją i pozostałe usługi związane z gospodarką odpa- dami 18 PKWiU ex 49.31.10.0 Transport kolejowy pasażerski, miejski i podmiejski
– dotyczy wyłącznie przewozów metrem rozkładowych pasażerskich, za które są pobierane ceny ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek ko- munalny 19 PKWiU ex 49.31.2 Pozostały transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski
– dotyczy wyłącznie przewozów miejskich rozkładowych pasażerskich, innych niż kolejowe, za które są pobierane ceny ustalone przez gminę (Radę m.st. War- szawy) lub związek komunalny Dziennik Ustaw –8– Poz. 1902 20 PKWiU ex 49.39.1 Transport lądowy pasażerski, rozkładowy: międzymiastowy i specjalizowany
– dotyczy wyłącznie przewozów miejskich rozkładowych pasażerskich, innych niż kolejowe, za które są pobierane ceny ustalone przez gminę (Radę m.st. War- szawy) lub związek komunalny 21 PKWiU ex 53 Usługi pocztowe i kurierskie 22 PKWiU ex 55.10.10.0 Usługi w zakresie noclegów i usługi towarzyszące świadczone przez hotele, motele, pensjonaty i inne obiekty hotelowe
– dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci 23 PKWiU ex 55.20.19.0 Pozostałe usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania bez obsługi
– dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci 24 PKWiU ex 55.90.1 Pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem z wyłączeniem PKWiU 55.90.13.0
– dotyczy wyłącznie: usług krótkotrwałego zakwaterowania pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych), jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą 25 bez względu na symbol PKWiU Usługi telekomunikacyjne, o których mowa w art. 2 pkt 25a ustawy 26 bez względu na symbol PKWiU Usługi nadawcze, o których mowa w art. 2 pkt 25b ustawy, jeżeli podatnik świadczy usługi telekomunikacyjne, o których mowa w art. 2 pkt 25a ustawy 27 bez względu na symbol PKWiU Usługi elektroniczne, o których mowa w art. 2 pkt 26 ustawy, jeżeli podatnik świadczy usługi telekomunikacyjne, o których mowa w art. 2 pkt 25a ustawy 28 PKWiU 64–66 Usługi finansowe i ubezpieczeniowe 29 PKWiU ex 68.20.1 Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawio- nymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za po- średnictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, ja- kiej konkretnie czynności dotyczyła 30 PKWiU ex 68.3 Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą 31 bez względu na symbol PKWiU Czynności notarialne 32 bez względu na symbol PKWiU Usługi wykonywane przez komornika sądowego w ramach czynności egzeku- cyjnych lub innych czynności przekazanych do kompetencji komornika sądo- wego na podstawie odrębnych przepisów 33 PKWiU 84 Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiąz- kowych zabezpieczeń społecznych 34 PKWiU ex 85 Usługi w zakresie edukacji – z wyłączeniem:
– usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),
– usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),
– usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11) 35 PKWiU ex 91.01.12.0 Usługi archiwów publicznych (gromadzenie, katalogowanie, ochrona i odzyski- wanie zbiorów), włączając usługi archiwów historycznych, archiwów i kartotek rządowych, łącznie z usługami archiwów elektronicznych 36 PKWiU 94 Usługi świadczone przez organizacje członkowskie 37 PKWiU 99 Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne 38 bez względu na symbol PKWiU Usługi parkingu samochodów i innych pojazdów świadczone przez podatnika na rzecz jego pracowników Dziennik Ustaw –9– Poz. 1902 II. Sprzedaż dotycząca szczególnych czynności 39 Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie miesz- kaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali 40 Dostawa nieruchomości 41 Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-
-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie osz- czędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacz- nie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) 42 Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałto- wych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachu- nek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła 43 Dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste 44 Przyjmowanie przez rewizorów, w przypadku braku odpowiedniego dokumentu przewozu albo dokumentu upraw- niającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego, należności związanych z wykonywaniem usług przewozu osób oraz przewożonych przez nie rzeczy i zwierząt, a w przypadkach tego wymagających – również opłat dodatkowych (w transporcie kolejowym dotyczy to również należności pobieranych na pokładzie pociągu przez osoby upraw- nione do ich poboru na rzecz przewoźnika kolejowego, a w szczególności przez drużyny konduktorskie) 45 Sprzedaż biletów komunikacji lotniczej oraz posiłków i towarów na pokładach samolotów 46 Czynności wymienione w art. 7 ust. 1 pkt 5 i ust. 2 oraz w art. 8 ust. 2 ustawy 47 Usługi stołówek w placówkach wymienionych w art. 43 ust. 9 ustawy, prowadzonych przez te placówki, udostęp- nianych wyłącznie dla uczniów, studentów i innych podopiecznych oraz nauczycieli i personelu 48 Dostawa towarów i świadczenie usług, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 15 ustawy 49 Dostawa produktów rolnych i świadczenie usług rolniczych przez rolników ryczałtowych korzystających ze zwol- nienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy 50 Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czyn- ności te w całości zostały udokumentowane fakturą 51 Usługi świadczone osobiście przez osoby niewidome posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stop- niu niepełnosprawności, które prowadzą samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniają pracowników nie- widomych posiadających orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności 52 Dostawa towarów i świadczenie usług przez koła gospodyń wiejskich w rozumieniu ustawy z dnia 9 listopada 2018 r. o kołach gospodyń wiejskich (Dz. U. z 2023 r. poz. 1179 oraz z 2024 r. poz. 1560 i 1761), w przypadku gdy koło gospodyń wiejskich prowadzi uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów na podstawie art. 24 tej ustawy 53 Dostawa towarów i świadczenie usług rozliczanych w procedurach szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 6a i 7 ustawy 54 Sprzedaż na odległość towarów importowanych, rozliczana w procedurze szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 9 ustawy 55 Dostawa towarów i świadczenie usług przez operatora pocztowego obowiązanego do świadczenia usług powszech- nych, wybranego na podstawie art. 71 ust. 1 ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe (Dz. U. z 2023 r. poz. 1640 oraz z 2024 r. poz. 467, 1222 i 1717) Dziennik Ustaw – 10 – Poz. 1902 56 Dostawa węgla kamiennego przez gminę nabytego z przeznaczeniem do sprzedaży dla gospodarstw domowych w ramach zakupu preferencyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 27 października 2022 r. o zakupie preferencyjnym paliwa stałego dla gospodarstw domowych (Dz. U. z 2024 r. poz. 114) i niesprzedanego do dnia 31 lipca 2023 r., jeżeli dostawa ta w całości jest udokumentowana fakturą 57 Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika, który korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 113a ustawy 58 Sprzedaż biletów w publicznym transporcie zbiorowym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w:
1) bilonie lub banknotach, lub
2) innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę lub czynność jednoznacz- nie wynika, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła