Art. 9. 1. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego
rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c
oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej
zaniechano poboru podatku.
1a. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła,
przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem
art. 25e, art. 29–30cb, art. 30da–30f oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów
z wszystkich źródeł przychodów.
2. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24–
24b, art. 24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest
nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta
w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów,
różnica jest stratą ze źródła przychodów.
3. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym,
podatnik może:
1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie
następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia
w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych
kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę
nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu
w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia
w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.
3a. Przepis ust. 3 nie ma zastosowania do strat:
1) z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 8;
2) z odpłatnego zbycia walut wirtualnych;
3) z niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da;
4) ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.
3b. Dochód przedsiębiorstwa w spadku osiągnięty w roku podatkowym może
być obniżony, na zasadach określonych w ust. 3, o wysokość straty poniesionej
i nieodliczonej przez zmarłego przedsiębiorcę.
4. Przepis ust. 3 ma zastosowanie do straty z działów specjalnych produkcji
rolnej, jeżeli dochód z działów specjalnych produkcji rolnej przez okres następnych
pięciu kolejnych lat podatkowych ustalany jest na podstawie ksiąg.
5. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio, gdy w okresie, o którym mowa
w tym przepisie, podatnik jest opodatkowany na zasadach określonych w rozdziale
2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W tym przypadku obniża się
przychód, o którym mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
6. Przepis ust. 3 ma zastosowanie do strat z odpłatnego zbycia udziałów
(akcji) w spółce, udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych, w tym
z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku regulowanym w ramach
krótkiej sprzedaży i odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych
oraz z realizacji praw z nich wynikających, a także z tytułu objęcia udziałów (akcji)
w spółce albo wkładów w spółdzielni, w zamian za wkład niepieniężny w postaci
innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Art. 9a. 1. Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z
zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form
opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w
ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym podatnicy mogą złożyć na
podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
2. Podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej
działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku
są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy
przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego,
jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego.
2a. Podatnik może zawiadomić w formie pisemnej o rezygnacji
z opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach
określonych w art. 30c lub złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania
w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przed upływem terminu,
o którym mowa w ust. 2, albo pisemny wniosek o zastosowanie opodatkowania
w formie karty podatkowej w terminie, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym.
2b. Dokonany wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2,
dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie
określonym w ust. 2 zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu
skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania albo złoży w terminie i na
zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym pisemny
wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo
oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych.
2c. Oświadczenie oraz zawiadomienie, o których mowa w ust. 2–2b,
podatnicy mogą złożyć na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
3. Jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa
w ust. 2, uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu
prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną przychody ze
świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających
czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) (uchylony)
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci
w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c i jest
obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku,
obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1,
oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.
4. (uchylony)
4a. Jeżeli dochody zmarłego przedsiębiorcy w roku podatkowym, w którym
zmarł, były opodatkowane w sposób, o którym mowa w ust. 2, przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane stosować ten sposób opodatkowania do końca tego roku podatkowego.
5. Jeżeli podatnik:
1) prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i jest wspólnikiem spółki
niebędącej osobą prawną,
2) jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną
– wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich
form prowadzenia tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy.
6. Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba
że podatnicy wybiorą opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym
podatku dochodowym.
7. Podatnicy, którzy dochody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 4,
ustalają na podstawie prowadzonych ksiąg, mogą wybrać sposób opodatkowania
tych dochodów na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są
obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie,
o którym mowa w ust. 2, pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu
opodatkowania. W tym samym terminie podatnicy mogą zawiadomić w formie
pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu
opodatkowania. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio.
8. Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu, o którym
mowa w ust. 7, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach
podatnik w terminie określonym w ust. 2 zawiadomi w formie pisemnej
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania.
9. (uchylony)

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 9

DODAJ