Art. 7. 1. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód
stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu
osiągniętego z innych źródeł przychodów. W przypadkach, o których mowa w art. 21,
art. 22 i art. 24b, przedmiotem opodatkowania jest przychód.
2. Dochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 11c, art. 11i, art. 24a,
art. 24b, art. 24d i art. 24f, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła
przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli
koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze
źródła przychodów.
3. Przy ustalaniu dochodu, o którym mowa w ust. 1, stanowiącego podstawę
opodatkowania nie uwzględnia się:
1) przychodów ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają
opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo są wolne od podatku;
2) przychodów wymienionych w art. 21, art. 22 i art. 24b, przy czym w przypadku
podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadzących działalność poprzez
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład
uwzględnia się przychody wymienione w art. 21, jeżeli są związane z
działalnością zakładu;
2a) straty poniesionej ze źródła przychodów;
3) kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w pkt 1 i 2, przy czym
w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadzących
działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład uwzględnia się koszty uzyskania przychodów wymienionych w art. 21, jeżeli przychody te zostały uwzględnione przez podatnika przy
ustalaniu dochodu przypadającego na zagraniczny zakład;
4) strat przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub
dzielonych – w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału
przedsiębiorców, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę;
5) strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na
podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji;
6) strat instytucji kredytowej związanych z działalnością oddziału tej instytucji,
którego składniki majątkowe zostały wniesione do spółki tytułem wkładu
niepieniężnego na utworzenie banku na podstawie przepisów ustawy z dnia
29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 2357 oraz z 2020 r.
poz. 284, 288, 321 i 1086).
4. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania
przychodów, o których mowa w ust. 3, a w razie przekształcenia formy prawnej,
łączenia lub podziału przedsiębiorców, także straty przedsiębiorców przekształcanych,
łączonych, przejmowanych lub dzielonych, z wyjątkiem spółek przekształconych w inne spółki.
4a. Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się również strat przedsiębiorstw
państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów
o komercjalizacji i prywatyzacji oraz strat instytucji kredytowej związanych z
działalnością oddziału tej instytucji, którego składniki majątkowe zostały wniesione
do spółki tytułem wkładu niepieniężnego na utworzenie banku na podstawie
przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe.
5. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym,
podatnik może:
1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie
następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w
którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych
kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę
nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.
6. Przepis ust. 5 nie ma zastosowania do strat z odpłatnego zbycia walut
wirtualnych.

Art. 7a. 1. W podatkowych grupach kapitałowych dochodem ze źródła
przychodów jest nadwyżka sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę
uzyskanych z danego źródła przychodów nad sumą ich strat poniesionych z tego źródła przychodów. Jeżeli za rok podatkowy suma strat poniesionych z danego źródła
przychodów przez spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej
przekracza sumę dochodów uzyskanych z tego źródła, różnica stanowi stratę
podatkowej grupy kapitałowej poniesioną ze źródła przychodów. Dochody i straty
spółek oblicza się zgodnie z art. 7 ust. 2 i 3.
2. Straty, o której mowa w ust. 1, poniesionej przez podatkową grupę kapitałową
nie pokrywa się z dochodu poszczególnych spółek w razie upływu okresu
obowiązywania umowy lub po utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej.
3. Z dochodu podatkowej grupy kapitałowej nie pokrywa się strat spółek
wchodzących w skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy.

Art. 7b. 1. Za przychody z zysków kapitałowych uważa się:
1) przychody z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt
4b, stanowiące przychody faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym:
a) dywidendy, nadwyżki bilansowe w spółdzielniach oraz otrzymane przez
uczestników funduszy inwestycyjnych lub instytucji wspólnego
inwestowania dochody tego funduszu lub tej instytucji, w przypadku gdy
statut przewiduje wypłacanie tych dochodów bez odkupywania jednostek
uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych,
b) przychody z umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości,
c) przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3,
które następuje w inny sposób niż określony w lit. b,
d) przychody ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, o
której mowa w art. 1 ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony w lit. b,
e) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub
spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3,
f) równowartość zysku osoby prawnej oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust.
3, przeznaczonego na podwyższenie jej kapitału zakładowego,
równowartość nadwyżki bilansowej spółdzielni przeznaczonej na
podwyższenie funduszu udziałowego oraz równowartość kwot
przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) takiej
osoby prawnej lub spółki,
g) dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału spółek przez
wspólników spółki przejmowanej, spółek łączonych lub dzielonych,
h) przychody wspólnika spółki dzielonej, jeżeli majątek przejmowany na
skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie – majątek przejmowany
na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce, nie stanowią
zorganizowanej części przedsiębiorstwa,
i) zapłata, o której mowa w art. 12 ust. 4d,
j) wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku
przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce
przekształcanej – w przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą
osobą prawną, z tym że przychód określa się na dzień przekształcenia,
k) odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez
spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3,
l) odsetki od pożyczki udzielonej osobie prawnej lub spółce, o której mowa w
art. 1 ust. 3, jeżeli wypłata odsetek od takiej pożyczki lub ich wysokość
uzależnione są od osiągnięcia zysku przez tę osobę prawną lub spółkę lub
od wysokości tego zysku (pożyczka partycypacyjna),
m) przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziałów
podmiotów, w tym:
– przychody osoby prawnej lub spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3,
przejmującej w następstwie łączenia lub podziału majątek lub część
majątku innej osoby prawnej lub spółki,
– przychody wspólnika spółki łączonej lub dzielonej,
– przychody spółki dzielonej,
2) przychody z tytułu wniesienia do osoby prawnej lub spółki, o której mowa w art.
1 ust. 3, wkładu niepieniężnego;
3) inne, niż określone w pkt 1 i 2, przychody z udziału (akcji) w osobie prawnej lub
spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3, w tym:
a) przychody ze zbycia udziału (akcji), w tym ze zbycia dokonanego celem ich
umorzenia,
b) przychody uzyskane w wyniku wymiany udziałów;
4) przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą
prawną;
5) przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz
wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków
kapitałowych;
6) przychody:
a) z praw majątkowych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7, z
wyłączeniem przychodów z licencji bezpośrednio związanych z
uzyskaniem przychodów niezaliczanych do zysków kapitałowych oraz praw
wytworzonych przez podatnika,
b) z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych, z
wyłączeniem pochodnych instrumentów finansowych służących
zabezpieczeniu przychodów albo kosztów, niezaliczanych do zysków kapitałowych,
c) z tytułu uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych lub instytucjach
wspólnego inwestowania,
d) z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnych charakterze dotyczącej
praw, o których mowa w lit. a–c,
e) ze zbycia praw, o których mowa w lit. a–c,
f) z wymiany waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo
majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiązań
walutą wirtualną.
2. W przypadku ubezpieczycieli, banków, podmiotów, o których mowa w art.
15c ust. 16 pkt 3, 4, 15 i 16, instytucji finansowych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe oraz podmiotów, o których mowa w art. 3 pkt 21 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, przychody wymienione w ust. 1, z wyłączeniem przychodów, o których mowa w ust.
1 pkt 1 lit. a i f, zalicza się do przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
3. W przypadku podatników prowadzących działalność, o której mowa
w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu
terroryzmu, przychody wymienione w ust. 1 pkt 6 lit. f zalicza się do przychodów
innych niż przychody z zysków kapitałowych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych art. 7

DODAJ