Art. 67. 1. Firma audytorska sporządza i przechowuje przez okres nie krótszy niż
5 lat dokumentację dotyczącą:
1) naruszeń przepisów ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014 oraz skutków tych
naruszeń;
2) środków podjętych w celu:
a) przeciwdziałania naruszeniom, o których mowa w pkt 1,
b) zmiany systemu wewnętrznej kontroli jakości.
2. Firma audytorska sporządza sprawozdanie roczne zawierające przegląd
środków podjętych w celu zaradzenia naruszeniom, o których mowa w ust. 1 pkt 1,
i przekazuje je do wiadomości swoim pracownikom w terminie 6 miesięcy od
zakończenia roku kalendarzowego.
3. Firma audytorska sporządza dokumentację klienta, która zawiera:
1) nazwę i adres klienta oraz miejsce prowadzenia działalności;
2) rodzaj sprawozdań finansowych klienta podlegających badaniu;
3) akta badań wykonanych lub wykonywanych na rzecz danego klienta;
4) listę usług wykonanych lub wykonywanych na rzecz danego klienta, w tym usług
atestacyjnych innych niż badanie oraz usług pokrewnych;
4a) akta zleceń usług atestacyjnych innych niż badanie oraz akta zleceń usług
pokrewnych wykonanych lub wykonywanych na rzecz danego klienta;
5) całkowite wynagrodzenie za badanie przewidziane umową o badanie, faktyczne
wynagrodzenie za badanie otrzymane w każdym roku obrotowym, całkowite
wynagrodzenie za poszczególne usługi inne niż badanie przewidziane w umowie
o wykonanie danej usługi oraz wynagrodzenie otrzymane z tytułu
poszczególnych usług innych niż badanie w każdym roku obrotowym;
6) procentowy udział wszystkich wynagrodzeń otrzymanych od danego klienta
w danym roku obrotowym w całkowitych przychodach rocznych firmy
audytorskiej.
4. Firma audytorska tworzy akta badania dla każdego badania, zawierające:
1) dane i dokumenty, o których mowa w art. 74, a także w art. 6–8 rozporządzenia
nr 537/2014;
2) imiona i nazwiska kluczowych biegłych rewidentów wraz ze wskazaniem
imienia i nazwiska kluczowego biegłego rewidenta podpisującego sprawozdanie
z badania;
3) skład zespołu wykonującego badanie;
4) w przypadku badań jednostek zainteresowania publicznego – imię i nazwisko
kontrolera jakości wykonania zlecenia badania;
5) listę podwykonawców, podmiotów powiązanych z firmą audytorską, podmiotów
należących do sieci, ekspertów lub innych osób, które brały udział
w przeprowadzeniu badania;
6) oświadczenia o niezależności, o których mowa w art. 74 ust. 2;
7) zapytania o poradę kierowane do ekspertów wraz z otrzymaną poradą
i uzasadnienie wyboru określonego rozwiązania zaproponowanego przez
ekspertów;
8) sprawozdanie z badania sporządzone zgodnie z art. 83, a w odpowiednich
przypadkach – także zgodnie z art. 10 rozporządzenia nr 537/2014;
9) w przypadku badania jednostki, w której działa komitet audytu lub inny organ
pełniący jego funkcję – sprawozdanie dodatkowe, o którym mowa
w art. 11 rozporządzenia nr 537/2014;
10) dokumentację badania w rozumieniu art. 68 pkt 1;
11) dokumentację wykonanego przeglądu, o której mowa w art. 81 ust. 5 pkt 3;
12) oświadczenie o spełnieniu wymogu, o którym mowa w art. 66 ust. 4;
13) inne istotne dane i dokumenty, które brane były pod uwagę przez kluczowego
biegłego rewidenta i firmę audytorską przy sporządzaniu sprawozdania
z badania oraz sprawozdania dodatkowego, o którym mowa w art. 11
rozporządzenia nr 537/2014, oraz które wspomagają proces monitorowania
przestrzegania przepisów ustawy, a w odpowiednich przypadkach – także
przepisów rozporządzenia nr 537/2014, przez firmę audytorską.
4a. Dokumentacja, o której mowa w ust. 3 i 4, jest sporządzana w języku
polskim. Dokumentacja, o której mowa w ust. 3 pkt 4a oraz ust. 4 pkt 7, 10 i 13, może
być sporządzona w języku obcym, jednakże na potrzeby kontroli firma audytorska
zapewnia jej pisemne tłumaczenie na język polski.
5. Firma audytorska jest obowiązana zamknąć akta badania nie później niż 60 dni
po dniu sporządzenia sprawozdania z badania i przechowywać je przez okres co
najmniej 5 lat od dnia ich zamknięcia.
5a. Firma audytorska jest obowiązana zamknąć akta zleceń usług atestacyjnych
innych niż badanie oraz akta zleceń usług pokrewnych, nie później niż 60 dni po dniu
sporządzenia sprawozdania z wykonania usługi atestacyjnej innej niż badanie lub
usługi pokrewnej i przechowywać je przez okres co najmniej 5 lat od dnia ich
zamknięcia.
6. Firma audytorska przechowuje przez okres nie krótszy niż 5 lat od daty
zamknięcia akt badania lub wykonania innej usługi niebędącej badaniem
dokumentację klienta, na rzecz którego wykonane było badanie lub wykonana była
usługa inna niż badanie.
7. Firma audytorska przechowuje dokumentację wszystkich przekazanych jej
skarg pisemnych, które dotyczyły przeprowadzonych badań, usług atestacyjnych
innych niż badanie lub usług pokrewnych, przez co najmniej 5 lat od daty ich
wniesienia.
8. W przypadku wszczęcia postępowania dyscyplinarnego lub postępowania
w sprawie odpowiedzialności firmy audytorskiej okres przechowywania
dokumentacji klienta, akt badania lub też innych dokumentów istotnych dla oceny
zgodności działalności firmy audytorskiej lub biegłych rewidentów z przepisami
ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014 ulega wydłużeniu do czasu przedawnienia
okresu karalności przewinienia dyscyplinarnego.

Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym art. 67

DODAJ