Art. 64. 1. Firma audytorska jest obowiązana ustanowić:
1) polityki i procedury zapewniające, aby:
a) właściciele, wspólnicy (w tym komplementariusze) lub udziałowcy
(akcjonariusze), członkowie zarządu lub innego organu zarządzającego,
członkowie rady nadzorczej lub innego organu nadzorczego firmy
audytorskiej lub podmiotu powiązanego z firmą audytorską nie ingerowali
w przeprowadzanie badania w sposób zagrażający niezależności lub
obiektywizmowi biegłego rewidenta przeprowadzającego badanie
w imieniu firmy audytorskiej,
b) pracownicy i inne osoby, z których usług korzysta lub które nadzoruje,
i które biorą bezpośredni udział w czynnościach w zakresie badania,
posiadali odpowiednią wiedzę i doświadczenie w zakresie przydzielonych
im obowiązków oraz aby wykonywane przez nich zlecenie badania było
zgodne z obowiązującymi dla tego zlecenia standardami badania oraz
obowiązującymi wymogami ustawowymi w zakresie niezależności oraz
rotacji firmy audytorskiej i kluczowego biegłego rewidenta,
c) zlecanie niektórych czynności badania w ramach umowy, o której mowa
w art. 48 ust. 2, nie wpływało negatywnie na jakość wewnętrznej kontroli
jakości firmy audytorskiej oraz nie ograniczało możliwości sprawowania
przez Agencję nadzoru nad przestrzeganiem przepisów ustawy lub
rozporządzenia nr 537/2014 przez firmę audytorską i biegłych rewidentów
działających w jej imieniu,
d) zlecenie usługi atestacyjnej innej niż badanie lub usługi pokrewnej było
przeprowadzane zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu
i wymogami ustawowymi;
2) polityki i procedury przeprowadzania badań, wykonywania usług atestacyjnych
innych niż badania i usług pokrewnych, przeprowadzania szkoleń, nadzorowania
i oceniania działań pracowników oraz tworzenia akt badań, o których mowa
w art. 67 ust. 4, oraz akt zleceń usług atestacyjnych innych niż badania oraz akt
zleceń usług pokrewnych;
3) rozwiązania organizacyjne:
a) zapobiegające zagrożeniom dla niezależności firmy audytorskiej oraz
biegłych rewidentów działających w jej imieniu, a także mające na celu
wykrywanie zagrożeń, ich eliminowanie lub zarządzanie nimi oraz ich ujawnianie przed przyjęciem lub kontynuowaniem zlecenia badania, usługi atestacyjnej innej niż badanie lub usługi pokrewnej,
b) dotyczące postępowania w przypadku incydentów mogących mieć
poważne skutki dla rzetelności czynności podejmowanych przez firmę
audytorską lub biegłych rewidentów działających w jej imieniu w zakresie
badania, usługi atestacyjnej innej niż badanie lub usługi pokrewnej oraz
sposobu dokumentowania takich incydentów;
4) procedury administracyjne i księgowe, mechanizmy wewnętrznej kontroli
jakości, procedury oceny ryzyka oraz rozwiązania w zakresie kontroli
i zabezpieczeń na potrzeby systemów przetwarzania informacji; mechanizmy
wewnętrznej kontroli jakości zapewniają przestrzeganie decyzji i procedur na
wszystkich poziomach organizacyjnych firmy audytorskiej lub w odniesieniu do
wszystkich osób i podmiotów biorących udział w badaniu, usłudze atestacyjnej
innej niż badanie lub usłudze pokrewnej;
5) polityki wynagrodzeń, w tym polityki udziału w zyskach, określające
odpowiednie zachęty do osiągania wysokiej jakości badania, usługi atestacyjnej
innej niż badanie lub usługi pokrewnej, uwzględniając, że kwota przychodów,
które biegły rewident lub firma audytorska uzyskują ze świadczenia na rzecz
badanej jednostki usług niebędących badaniem, nie jest brana pod uwagę przy
ocenie wyników w zakresie uzyskiwania wysokiej jakości badania oraz nie
stanowi elementu wynagrodzenia jakichkolwiek osób biorących udział
w badaniu lub mogących na nie wpłynąć;
6) w przypadku badania jednostek zainteresowania publicznego:
a) mechanizm rotacji kluczowego biegłego rewidenta,
b) mechanizm stopniowej rotacji najwyższego rangą personelu, o którym
mowa w art. 17 ust. 7 akapit trzeci rozporządzenia nr 537/2014,
c) procedury określające tryb rozwiązywania sporów między kontrolerem
jakości wykonania zlecenia a kluczowym biegłym rewidentem, o których
mowa w art. 8 ust. 6 zdanie drugie rozporządzenia nr 537/2014.
2. Dla zapewnienia ciągłości i regularności wykonywania czynności w zakresie
badania ustawowego firma audytorska oraz kluczowy biegły rewident wykorzystują
odpowiednie systemy, zasoby i procedury.

Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym art. 64

DODAJ