Art. 4. 1. Zwalnia się od podatku:
1) nabycie własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu
przepisów o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową
drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że w wyniku nabycia zostanie
utworzone lub powiększone gospodarstwo rolne, a powierzchnia
gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia
będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to
będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia
nabycia; zwolnienie to stanowi pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa
w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w
sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii
Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym (Dz. Urz. UE L 352
z 24.12.2013, str. 9);
2) (uchylony)
3) nabycie praw do wkładów w spółdzielni rolników, rolniczej spółdzielni
produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;
4) (uchylony)
5) nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę
zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9637 zł od
jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19 274 zł
w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy
obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na
wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu
jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną
nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego
wraz z odsetkami;
5a) nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego
w spółdzielni mieszkaniowej przez osobę zaliczoną do I lub II grupy
podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2–5 oraz
spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu
przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa
się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię
własności tego lokalu na nabywcę;
6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku
oszczędnościowo-kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we
wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku
oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem
przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele
mieszkaniowe;
7) (uchylony)
8) nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze
zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części
nieruchomości – do wysokości udziału we współwłasności;
9) nabycie w drodze spadku lub zapisu windykacyjnego:
a) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów
wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy
przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym; jeżeli w skład
wyposażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit. c
niniejszego punktu stosuje się odpowiednio,
b) dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości
spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca
zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową,
artystyczną, literacką lub publicystyczną,
c) zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także
zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub
wystawienniczych na okres nie krótszy niż 2 lata,
d) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków
nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca
zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami;
10) (uchylony)
11) (uchylony)
12) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części
do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze
w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub
darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę zwolnienia;
13) (uchylony)
14) (uchylony)
15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub
praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
16) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy
z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu
pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej
Polskiej (Dz. U. z 2017 r. poz. 2097);
17) nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzące rodzinę
zastępczą lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o których mowa
w przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub
innych rzeczy pod warunkiem, że pieniądze te lub rzeczy w okresie
12 miesięcy od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele
bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej;
18) nabycie w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego,
dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub darowizny własności
(współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego
stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa
do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do
domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie przez repatrianta, jeżeli
spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2 i 3; przepisy art. 16 ust. 7 i 8
stosuje się odpowiednio.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. Zwolnienia określone w ust. 1 oraz art. 4a i art. 4b stosuje się, jeżeli w
chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego
z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich
Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o
Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium takiego państwa.
5. (uchylony)
6. (uchylony)

Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw
majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo,
ojczyma i macochę, jeżeli:
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu
naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania
obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–5, 7 i 8
oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6
miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego
nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia
darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej
samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie
nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych,
przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich
otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego
rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
1a. Jeżeli dokumentem potwierdzającym nabycie własności rzeczy lub praw
majątkowych jest akt poświadczenia dziedziczenia lub europejskie poświadczenie
spadkowe, termin 6 miesięcy, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, do zgłoszenia tego
nabycia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego liczy się od dnia
zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego
poświadczenia spadkowego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4.
2. Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw
majątkowych po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lub ust. 1a,
zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub
prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6
miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni
fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1–2, nabycie
własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach
określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie
w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie,
doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie
przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego
albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw
majątkowych i zakres danych w nim zawartych, w tym w szczególności:
1) dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz
dane stanowiące podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,
2) dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej
osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa
majątkowe,
3) dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce
położenia rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością
rynkową oraz wielkość nabytego udziału
– uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.

Art. 4b. 1. Zwalnia się od podatku nabycie w drodze dziedziczenia lub zapisu
windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim,
pod warunkiem:
1) zgłoszenia przez nabywcę nabycia własności przedsiębiorstwa lub udziału w
nim właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od
dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku,
zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego
poświadczenia spadkowego;
2) prowadzenia tego przedsiębiorstwa przez nabywcę przez okres co najmniej 2
lat od dnia jego nabycia.
2. Jeżeli przedsiębiorstwo nabędzie więcej niż jedna osoba, zwolnienie
przysługuje tym nabywcom, którzy będą je prowadzili przez okres, o którym mowa
w ust. 1 pkt 2.
3. Warunki określone w ust. 1 pkt 2 i ust. 2 uważa się za zachowane także w
przypadku, gdy przedsiębiorstwo zostało w całości wniesione jako wkład do spółki,
a objęte w zamian udziały lub akcje nie zostaną zbyte przed upływem 2 lat od dnia
nabycia własności przedsiębiorstwa lub udziału w nim.
4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór zgłoszenia o nabyciu własności przedsiębiorstwa lub udziału
w nim oraz zakres danych w nim zawartych, w szczególności:
1) dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia,
2) dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, po którym została nabyta
własność przedsiębiorstwa lub udział w nim,
3) dane dotyczące rzeczy lub praw majątkowych wchodzących w skład nabytego
przedsiębiorstwa oraz wielkość nabytego w nim udziału
– uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4

DODAJ