Art. 2. Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1) terytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
z zastrzeżeniem art. 2a;
2) państwie członkowskim – rozumie się przez to państwo członkowskie Unii Europejskiej;
3) terytorium Unii Europejskiej – rozumie się przez to terytoria państw
członkowskich Unii Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
a) Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspę
Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej
Brytanii i Irlandii Północnej, suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje
się jako terytorium Republiki Cypru,
b) następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje się
jako wyłączone z terytorium Unii Europejskiej:
– wyspę Helgoland, terytorium Buesingen – z Republiki Federalnej
Niemiec,
– Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie – z Królestwa Hiszpanii,
– Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano – z Republiki Włoskiej,
– francuskie terytoria, o których mowa w art. 349 i art. 355
ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej – z Republiki
Francuskiej,
– Górę Athos – z Republiki Greckiej,
– Wyspy Alandzkie – z Republiki Finlandii,
– Wyspy Normandzkie – ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii
i Irlandii Północnej,
c) Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium Unii Europejskiej;
4) terytorium państwa członkowskiego – rozumie się przez to terytorium państwa
wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
5) terytorium państwa trzeciego – rozumie się przez to terytorium państwa
niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3;
5a) państwie członkowskim konsumpcji – rozumie się przez to państwo
członkowskie, w odniesieniu do którego zgodnie z art. 28k przyjmuje się, że na
jego terytorium ma miejsce świadczenie usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych;
6) towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
7) imporcie towarów – rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa
trzeciego na terytorium Unii Europejskiej;
8) eksporcie towarów – rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub
transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz,
z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów
wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych
statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych
– jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony
przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych;
9) imporcie usług – rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania
których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10) nowych środkach transportu – rozumie się przez to przeznaczone do transportu
osób lub towarów:
a) pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż
48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli
przejechały nie więcej niż 6000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia
ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy; za moment dopuszczenia
do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w którym został on pierwszy
raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym
po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia
do ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest
wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu
lądowego lub dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji, za moment
dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on
wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został
po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta,
b) jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane
nie dłużej niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich
dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem
statków morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment
dopuszczenia do użytku jednostki pływającej uznaje się dzień, w którym
została ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień,
w którym została po raz pierwszy użyta dla celów demonstracyjnych przez producenta,
c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż
1550 kilogramów, jeżeli były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych
lub od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż
3 miesiące, z wyjątkiem środków transportu lotniczego, o których mowa
w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do użytku statku
powietrznego uznaje się dzień, w którym został on wydany przez
producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz
pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta;
11) podatku od wartości dodanej – rozumie się przez to podatek od wartości dodanej
nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od
towarów i usług nakładanego tą ustawą;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego – rozumie się przez to budynki
mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji
Obiektów Budowlanych w dziale 11;
13) urzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy
którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje
zadania;
14) pierwszym zasiedleniu – rozumie się przez to oddanie do użytkowania
pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi lubrozpoczęcie użytkowania na
potrzeby własne budynków, budowli lub ich części, po ich:
a) wybudowaniu lub
b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu
przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości
początkowej;
14a) wytworzeniu nieruchomości – rozumie się przez to wybudowanie budynku,
budowli lub ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku
dochodowym;
15) działalności rolniczej – rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą,
w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego
oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod
folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów,
hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów
użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz
chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy
w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni,
uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego,
wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych,
chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek
oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż
produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (CN 4403 41 00 i 4403 49) oraz bambusa (CN 1401 10 00), a także świadczenie usług rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym – rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu
przepisów o podatku rolnym;
17) gospodarstwie leśnym – rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone przez
podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;
18) gospodarstwie rybackim – rozumie się przez to prowadzenie działalności
w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;
19) rolniku ryczałtowym – rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy
produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub
świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na
podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie
odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych;
20) produktach rolnych – rozumie się przez to towary pochodzące z własnej
działalności rolniczej rolnika ryczałtowego oraz towary, o których mowa w art.
20 ust. 1c i 1d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm.);
21) usługach rolniczych – rozumie się przez to:
a) usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z
wyłączeniem usług weterynaryjnych (PKWiU ex 01.6), z wyłączeniem
usług podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierząt gospodarskich
(PKWiU ex 01.62.10.0),
b) usługi związane z leśnictwem (PKWiU ex 02.40.10), z wyłączeniem
patrolowania lasów wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne niż
leśne (PKWiU ex 02.40.10.3),
c) usługi wspomagające rybactwo (PKWiU ex 03.00.7), z wyłączeniem usług
związanych z rybołówstwem morskim (PKWiU 03.00.71.0),
d) wynajem i dzierżawę maszyn i urządzeń rolniczych, bez obsługi (PKWiU
77.31.10.0);
22) sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne
świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz
wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju – rozumie się przez to dostawę
towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów
i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla
wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa
dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej
podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku
rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa
w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku
od wartości dodanej;
24) sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju – rozumie się przez to dostawę
towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości
dodanej lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż
terytorium kraju na terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla
wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa jest
dokonywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art. 15,
którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem
w rozumieniu art. 15 i niemającego obowiązku rozliczania
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9;
25) małym podatniku – rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła
w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty
odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami
inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli
kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz
z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym
wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro
– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według
średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy
dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
25a) usługach telekomunikacyjnych – rozumie się przez to usługi dotyczące
transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub
wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za
pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych, w tym związane z nimi
przeniesienie lub cesję praw do użytkowania środków dla zapewniania takiej
transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświatowych
sieci informacyjnych, z uwzględnieniem art. 6a rozporządzenia wykonawczego
Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki
wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu
podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1, z późn. zm.),
zwanego dalej „rozporządzeniem 282/2011”;
25b) usługach nadawczych – rozumie się przez to usługi nadawcze, o których mowa
w art. 6b rozporządzenia 282/2011;
26) usługach elektronicznych – rozumie się przez to usługi świadczone za pomocą
środków komunikacji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozporządzenia 282/2011;
26a) systemie gazowym – rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na
terytorium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim systemem;
27) wyrobach akcyzowych – rozumie się przez to wyroby akcyzowe w rozumieniu
przepisów o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego
w systemie gazowym;
27a) systemie elektroenergetycznym – rozumie się przez to system
elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r.
– Prawo energetyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 755, z późn. zm.);
27b) wartości rynkowej – rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu
uzyskania w danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub
usługobiorca na takim samym etapie sprzedaży jak ten, na którym dokonywana
jest dostawa towarów lub świadczenie usług, musiałby, w warunkach uczciwej
konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy na terytorium
kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy towarów lub
świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się:
a) w odniesieniu do towarów – kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towarów
lub towarów podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt
wytworzenia, określone w momencie dostawy,
b) w odniesieniu do usług – kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt poniesiony
przez podatnika na wykonanie tych usług;
27c) (uchylony)
27d) (uchylony)
27e) zorganizowanej części przedsiębiorstwa – rozumie się przez to organizacyjnie
i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników
materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do
realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić
niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania;
27f) (uchylony)
27g) czasopismach regionalnych lub lokalnych – rozumie się przez to wydawnictwa
periodyczne o tematyce regionalnej lub lokalnej, także przeznaczone dla osób
niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w
postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których
zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach
czasu w nakładzie w wersji drukowanej nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
a) periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji
bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych,
przeznaczonych dla szerokiego kręgu czytelników,
b) publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających
treści nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych,
etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze względu na
bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub
poszczególne osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne,
c) wydawnictw, które zawierają głównie kompletne powieść, opowiadanie lub
inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków
opatrzonych opisem lub nie,
d) publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest przeznaczone na
krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe,
e) publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady
oraz informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego,
f) czasopism w wersji drukowanej, na których nie zostanie uwidoczniona
wysokość nakładu;
28) Ordynacji podatkowej – rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. –
Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900, z późn. zm.3)
);
29) (uchylony)
30) ex – rozumie się przez to zakres towarów i usług węższy niż określony
odpowiednio w danym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie Nomenklatury
scalonej (CN) lub danym grupowaniu klasyfikacji wydanych na podstawie
przepisów o statystyce publicznej;
31) fakturze – rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie
elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej
podstawie;
32) fakturze elektronicznej – rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej
wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym;
33) terenach budowlanych – rozumie się przez to grunty przeznaczone pod zabudowę
zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy
i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu
i zagospodarowaniu przestrzennym;
34) pojazdach samochodowych – rozumie się przez to pojazdy samochodowe
w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej
nieprzekraczającej 3,5 tony;
35) podmiocie prowadzącym skład podatkowy – rozumie się przez to podmiot, o
którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku
akcyzowym (Dz. U. z 2019 r. poz. 864, z późn. zm.);
36) zarejestrowanym odbiorcy – rozumie się przez to podmiot, o którym mowa w art.
2 ust. 1 pkt 13 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
37) rachunku VAT – rozumie się przez to rachunek VAT, o którym mowa w:
a) art. 62a ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z
2019 r. poz. 2357),
b) art. 3b ust. 1 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach
oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2018 r. poz. 2386, z późn. zm.);
38) ustawie o zarządzie sukcesyjnym – rozumie się przez to ustawę z dnia 5 lipca
2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych
ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. poz. 1629 oraz z
2019 r. poz. 1495);
39) przedsiębiorstwie w spadku – rozumie się przez to przedsiębiorstwo w spadku w
rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
40) zarządzie sukcesyjnym – rozumie się przez to zarząd sukcesyjny, o którym mowa
w ustawie o zarządzie sukcesyjnym;
41) bonie – rozumie się przez to instrument, z którym wiąże się obowiązek jego
przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub
świadczenie usług, w przypadku którego towary, które mają zostać dostarczone,
lub usługi, które mają zostać wykonane, lub tożsamość potencjalnych dostawców
lub usługodawców są wskazane w samym instrumencie lub określone w
powiązanej dokumentacji, w tym w warunkach wykorzystania tego instrumentu;
42) emisji bonu ‒ rozumie się przez to pierwsze wprowadzenie bonu do obrotu;
43) bonie jednego przeznaczenia – rozumie się przez to bon, w przypadku którego
miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz
kwota należnego podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym
charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług są znane
w chwili emisji tego bonu;
44) bonie różnego przeznaczenia – rozumie się przez to bon inny niż bon jednego przeznaczenia;
45) transferze bonu ‒ rozumie się przez to emisję bonu oraz każde przekazanie tego
bonu po jego emisji.

Art. 2a. 1. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską
a państwem członkowskim lub państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania
mostów transgranicznych lub wspólnych odcinków dróg, za terytorium kraju uznaje
się most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone poza
terytorium kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita
Polska, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady
upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy
2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku
od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej
dalej „dyrektywą 2006/112/WE”.
2. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem
członkowskim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub
wspólnych odcinków dróg, za terytorium tego państwa członkowskiego uznaje się
most lub wspólny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium
kraju, za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo członkowskie, jeżeli
w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do
stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
3. W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem
trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych lub wspólnych
odcinków dróg, za terytorium tego państwa trzeciego uznaje się most lub wspólny
odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, położone na terytorium kraju, za które,
zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.

Ustawa o podatku od towarów i usług art. 2