Art. 28. (uchylony).

Art. 28a. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1) ilekroć jest mowa o podatniku – rozumie się przez to:
a) podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której
mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej
działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z
uwzględnieniem art. 15 ust. 6,
b) osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit. a, która jest
zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub
podatku od wartości dodanej;
2) podatnika, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji
nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub
świadczenia usług zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje się za podatnika w odniesieniu
do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.

Art. 28b. 1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na
rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę
działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2–4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a,
art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
2. W przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego
siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
3. W przypadku gdy podatnik będący usługobiorcą nie posiada siedziby
działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej,
o którym mowa w ust. 2, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada
on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
4. W przypadku świadczenia usług, które są przeznaczone wyłącznie na cele
osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników,
udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków
organów stanowiących osób prawnych lub członków stowarzyszenia, do określenia
miejsca świadczenia stosuje się odpowiednio przepisy art. 28c.

Art. 28c. 1. Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności
gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3,
art. 28g ust. 2 i art. 28h–28n.
2. W przypadku gdy usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego
siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.
3. W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2,
miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce
zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Art. 28d. Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich jest
miejsce, w którym dokonywana jest podstawowa transakcja.

Art. 28e. Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym
usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie
nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej
funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako
kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania
i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru
budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.

Art. 28f. 1. Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce,
gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.
1a. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatnika:
1) posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe
miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te
usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego
miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium
kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten
jest wykonywany w całości poza terytorium Unii Europejskiej, jest terytorium
znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej;
2) posiadającego na terytorium państwa trzeciego siedzibę działalności
gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego
są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
posiadającego na terytorium państwa trzeciego stałe miejsce zamieszkania albo
zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten jest wykonywany w całości na
terytorium kraju, jest terytorium kraju.
2. Miejscem świadczenia usług transportu towarów na rzecz podmiotów
niebędących podatnikami jest miejsce, w którym odbywa się transport,
z uwzględnieniem pokonanych odległości, z zastrzeżeniem ust. 3.
3. Miejscem świadczenia usług transportu towarów, którego rozpoczęcie
i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw
członkowskich, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie
transport towarów się rozpoczyna.
4. Miejsce rozpoczęcia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce,
w którym faktycznie rozpoczyna się transport towarów, niezależnie od pokonanych
odległości do miejsca, gdzie znajdują się towary.
5. Miejsce zakończenia transportu, o którym mowa w ust. 3, oznacza miejsce,
w którym faktycznie kończy się transport towarów.

Art. 28g. 1. Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne,
artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi
i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy,
świadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają.
2. Miejscem świadczenia usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki,
edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług
pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług
w tych dziedzinach, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, jest
miejsce, w którym ta działalność faktycznie jest wykonywana.

Art. 28h. W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami usług:
1) pomocniczych do usług transportowych, takich jak załadunek, rozładunek,
przeładunek lub podobnych usług,
2) wyceny rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym
– miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane.

Art. 28i. 1. Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych jest
miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonywane, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku gdy usługi restauracyjne i cateringowe są faktycznie
wykonywane na pokładach statków, statków powietrznych lub pociągów podczas
części transportu pasażerów wykonanej na terytorium Unii Europejskiej, miejscem
świadczenia usług jest miejsce rozpoczęcia transportu pasażerów.

Art. 28j. 1. Miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków
transportu jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do
dyspozycji usługobiorcy.
2. Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu, o którym mowa
w ust. 1, rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez
okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających – przez okres
nieprzekraczający 90 dni.
3. Miejscem świadczenia usług polegających na wynajmie, innym niż wynajem
krótkoterminowy, środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami
jest miejsce, gdzie usługobiorca posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub
zwykłe miejsce pobytu, z zastrzeżeniem ust. 4.
4. Miejscem świadczenia usługi wynajmu statku rekreacyjnego, innego niż
wynajem krótkoterminowy, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest
miejsce, w którym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji
usługobiorcy, pod warunkiem że usługodawca faktycznie świadczy tę usługę ze swojej
siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, znajdujących się w tym miejscu.

Art. 28k. 1. Miejscem świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych i usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami
jest miejsce, w którym podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub
zwykłe miejsce pobytu.
2. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania, w przypadku gdy łącznie są spełnione
następujące warunki:
1) usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej
siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na
terytorium jednego państwa członkowskiego;
2) usługi, o których mowa w ust. 1, są świadczone na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1;
3) całkowita wartość usług, o których mowa w ust. 1, świadczonych na rzecz
podmiotów, o których mowa w pkt 2, pomniejszona o kwotę podatku, nie
przekroczyła w trakcie roku podatkowego ani w poprzednim roku podatkowym
kwoty 10 000 euro lub jej równowartości wyrażonej w walucie krajowej państwa
członkowskiego, o którym mowa w pkt 1, przy czym w przypadku usługodawcy
posiadającego siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby
– stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium
kraju wyrażona w złotych równowartość kwoty w euro wynosi 42 000 zł.
3. Jeżeli w trakcie roku podatkowego kwota, o której mowa w ust. 2 pkt 3,
zostanie przekroczona, przepis ust. 1 stosuje się począwszy od usługi, w związku ze
świadczeniem której przekroczono tę kwotę.
4. Podatnicy, do których ma zastosowanie przepis ust. 2, mogą wskazać jako
miejsce świadczenia usług miejsce, o którym mowa w ust. 1. Podatnicy posiadający
siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce
zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju wskazują miejsce
świadczenia usług przez złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego
zawiadomienia o takim wyborze do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym dokonano tego wyboru.
5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, podatnik nie może zmienić miejsca
świadczenia usług wcześniej niż po upływie 2 kolejnych lat, licząc od dnia wykonania
pierwszej usługi, dla której miejsce świadczenia zostało określone zgodnie z ust. 1.
6. Podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku
takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na
terytorium kraju może ponownie określić miejsce świadczenia usług zgodnie
z ust. 2 po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego
o rezygnacji z dokonanego wyboru, o którym mowa w ust. 4, przed początkiem
miesiąca, w którym rezygnuje z określania miejsca świadczenia usług zgodnie z ust. 1.

Art. 28l. W przypadku świadczenia na rzecz podmiotów niebędących
podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce
pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, usług:
1) sprzedaży praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw
autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddania do
używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego
gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
2) reklamy,
3) doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz usług podobnych do
tych usług,
4) przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usług tłumaczeń,
5) bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjątkiem
wynajmu sejfów przez banki,
6) dostarczania (oddelegowania) personelu,
7) wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem
są rzeczy ruchome, z wyjątkiem środków transportu, za które uznaje się również
przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
8) (uchylony)
9) (uchylony)
10) (uchylony)
11) polegających na zapewnieniu dostępu do systemów gazowych, systemów
elektroenergetycznych lub do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej,
12) przesyłowych:
a) gazu w systemie gazowym,
b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
c) energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub
chłodniczej,
13) bezpośrednio związanych z usługami, o których mowa w pkt 11 i 12,
14) polegających na zobowiązaniu się do powstrzymania się od dokonania czynności
lub posługiwania się prawem, o których mowa w pkt 1–13
– miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe
miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Art. 28m. (uchylony).

Art. 28n. 1. W przypadku świadczenia usług turystyki, o których mowa
w art. 119 ust. 1, miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługodawca posiada
siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.
2. W przypadku, gdy usługi turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, są
świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy
znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej,
miejscem świadczenia usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności
gospodarczej.
3. W przypadku gdy usługodawca nie posiada siedziby działalności gospodarczej
lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, o którym mowa w ust. 2,
miejscem świadczenia usług turystyki, o których mowa w art. 119 ust. 1, jest miejsce,
w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Art. 28o. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić,
w drodze rozporządzenia, inne niż wskazane w art. 22–26 i art. 28b–28n miejsce
świadczenia przy dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów,
imporcie towarów i świadczeniu usług, uwzględniając specyfikę świadczenia
niektórych usług, dostawy niektórych towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia lub
importu niektórych towarów oraz przepisy Unii Europejskiej.

Ustawa o podatku od towarów i usług art. 28

DODAJ