Art. 20. 1. Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, osiągają również
dochody (przychody) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i dochody te
podlegają w obcym państwie opodatkowaniu, a nie zachodzą okoliczności
wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 3, w rozliczeniu za rok podatkowy dochody
(przychody) te łączy się z dochodami (przychodami) osiąganymi na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej. W tym wypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy
dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie.
Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed
dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym
państwie.
2. W przypadku gdy:
1) spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych, oraz
2) dochody (przychody), o których mowa w pkt 1, uzyskiwane są z tytułu udziału
w zyskach spółki podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, na terytorium
państwa, z którym Rzeczpospolita Polska posiada obowiązującą umowę
o unikaniu podwójnego opodatkowania, niebędącego państwem członkowskim
Unii Europejskiej lub innym państwem należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego albo Konfederacją Szwajcarską, oraz
3) spółka, o której mowa w pkt 1, posiada w kapitale spółki, o której mowa w pkt 2,
bezpośrednio nie mniej niż 75% udziałów (akcji)
– odliczeniu podlega również kwota podatku od dochodów, z których zysk został
wypłacony, zapłaconego przez spółkę, o której mowa w pkt 2, w państwie jej siedziby,
w części odpowiadającej udziałowi spółki, o której mowa w pkt 1, w wypłaconym
zysku spółki, o której mowa w pkt 2.
2a. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podmiotów podlegających
opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu
na miejsce ich osiągania, w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, o ile umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarta między Rzecząpospolitą Polską a państwem
siedziby tego podmiotu przewiduje przypisanie dochodów uzyskiwanych poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej do jego zagranicznego zakładu. Kwota
odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku zapłaconego w obcym państwie,
jaka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego
zakładu.
2b. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do spółek podlegających
opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu
na miejsce ich osiągania, w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, przy czym kwota odliczenia nie może
przekroczyć tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie
przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu.
3. Zwalnia się od podatku dochodowego dochody (przychody) uzyskiwane przez
podatników, o których mowa w ust. 1, z tytułu dywidend oraz innych przychodów
z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1) wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych jest spółka podlegająca w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym
od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;
2) uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w pkt 1, jest spółka będąca
podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;
3) spółka, o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów
(akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1;
4) spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania
podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. Łączna kwota odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie może przekroczyć
tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która
proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu.
7. (uchylony)
8. Określając wielkość odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, oraz zwolnienia,
o którym mowa w ust. 3, kwotę podatku zapłaconego w obcym państwie oraz
osiągniętego dochodu (przychodu) przelicza się na złote według kursu średniego
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego
poprzedzającego dzień zapłaty tego podatku lub dzień osiągnięcia dochodu
(przychodu).
9. Odliczenie, o którym mowa w ust. 2, oraz zwolnienie, o którym mowa
w ust. 3, ma zastosowanie w przypadku, gdy spółka, o której mowa w ust. 2 pkt 1 oraz
ust. 3 pkt 2, posiada udziały (akcje) spółki, o której mowa w ust. 2 pkt 2 oraz ust. 3
pkt 1, w wysokości określonej w ust. 2 pkt 3 oraz odpowiednio w ust. 3 pkt 3,
nieprzerwanie przez okres dwóch lat.
10. Odliczenie, o którym mowa w ust. 2, oraz zwolnienie, o którym mowa
w ust. 3, ma również zastosowanie w przypadku, gdy okres dwóch lat nieprzerwanego
posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 2 pkt 3 oraz ust. 3 pkt 3,
upływa po dniu uzyskania tych dochodów (przychodów). W przypadku
niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej
w ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat spółka, która
dokonała odliczenia lub skorzystała ze zwolnienia, jest obowiązana zgodnie
z odrębnymi przepisami do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 27
ust. 1, za lata podatkowe, w których dokonała odliczenia lub korzystała ze zwolnienia.
11. Przepisów ust. 2–10 nie stosuje się, jeżeli wypłata dywidendy lub innych
należności z tytułu udziału w zyskach osób prawnych została dokonana w wyniku
likwidacji spółki dokonującej wypłaty.
12. Przepisy ust. 3, 9–11 stosuje się odpowiednio do:
1) spółdzielni zawiązanych na podstawie rozporządzenia nr 1435/2003/WE z dnia
22 lipca 2003 r. w sprawie statutu Spółdzielni Europejskiej (SCE) (Dz. Urz. WE
L 207 z 18.08.2003, z późn. zm.);
2) dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 3, wypłacanych przez spółki
podlegające w Konfederacji Szwajcarskiej opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich
osiągania, spółkom, o których mowa w ust. 3 pkt 2, przy czym określony w ust. 3
pkt 3 bezpośredni udział procentowy w kapitale spółki, o której mowa w ust. 3
pkt 1, ustala się w wysokości nie mniejszej niż 25%;
3) spółek podlegających w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich
osiągania, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, przy czym kwota odliczenia nie
może przekroczyć również tej części podatku zapłaconego w obcym państwie,
jaka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do
zagranicznego zakładu.
13. (uchylony)
14. Przepisy ust. 3, 9–11 oraz 15 stosuje się odpowiednio również do podmiotów
wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy, przy czym w przypadku Konfederacji
Szwajcarskiej przepisy te mają zastosowanie, jeżeli zostanie spełniony warunek,
o którym mowa w ust. 12 pkt 2.
15. Odliczenie i zwolnienie, o których mowa w ust. 2 i 3, stosuje się:
1) jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 2 pkt 3, ust. 3 pkt 3
i ust. 12 pkt 2, wynika z tytułu własności;
2) w odniesieniu do dochodów uzyskanych z udziałów (akcji) posiadanych na
podstawie tytułu:
a) własności,
b) innego niż własność, pod warunkiem że te dochody (przychody)
korzystałyby ze zwolnienia, gdyby posiadanie tych udziałów (akcji) nie
zostało przeniesione.
16. Przepisu ust. 3 nie stosuje się do dywidend i innych dochodów (przychodów)
z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, w części, w jakiej w państwie spółki,
o której mowa w ust. 3 pkt 1, wypłacane z tego tytułu kwoty w jakiejkolwiek formie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku spółki wypłacającej.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych art. 20

DODAJ