Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów
osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji.
2. Przepisy ustawy mają również zastosowanie do jednostek organizacyjnych
niemających osobowości prawnej, z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek
niemających osobowości prawnej, z zastrzeżeniem ust. 1 i 3.
3. Przepisy ustawy mają również zastosowanie do:
1) spółek komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;
2) spółek niemających osobowości prawnej mających siedzibę lub zarząd w innym
państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa
są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od
całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

Art. 1a. 1. Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek
prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach
kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.
2. Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie
następujące warunki:
1) podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością lub spółki akcyjne, mające siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:
a) przeciętny kapitał zakładowy, określony w sposób, o którym mowa
w ust. 2b, przypadający na każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 500 000 zł,
b) jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni
75% udział w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych dalej „spółkami zależnymi”, która na
podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji nie została
nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez pracowników,
rolników lub rybaków albo która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu
Państwa na cele reprywatyzacji,
c) spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych
spółek tworzących tę grupę,
d) w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków
stanowiących dochód budżetu państwa;
2) umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
a) została zawarta przez spółkę dominującą i spółki zależne, w formie aktu
notarialnego, na okres co najmniej 3 lat podatkowych,
b) została zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego;
3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę grupę spełniają
warunki wymienione w pkt 1 lit. a–c, a ponadto:
a) nie korzystają ze zwolnień podatkowych określonych w art. 17 ust. 1 pkt 34
lub 34a oraz ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw,
b) w przypadku dokonania transakcji kontrolowanej w rozumieniu art. 11a
ust. 1 pkt 6 z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4,
niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej, nie ustalają lub nie
narzucają warunków różniących się od warunków, które ustaliłyby między
sobą podmioty niepowiązane w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3;
4) podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział dochodów,
określonych zgodnie z art. 7 ust. 1, w przychodach – w wysokości co najmniej 2%.
2a. Warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. d uważa się za spełniony również
wtedy, gdy spółka po przystąpieniu do podatkowej grupy kapitałowej dokona korekty
deklaracji podatkowej i ureguluje tę zaległość wraz z należnymi odsetkami w terminie
14 dni od dnia złożenia korekty deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia doręczenia
decyzji organu pierwszej instancji, określającej wysokość zobowiązania, ureguluje tę
zaległość wraz z należnymi odsetkami.
2b. Wartość kapitału zakładowego, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a, określa się
bez uwzględnienia tej części tego kapitału, jaka nie została na ten kapitał faktycznie
przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek (kredytów)
oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek (kredytów), przysługującymi udziałowcom
(akcjonariuszom) wobec tej spółki, a także wartościami niematerialnymi lub
prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a–
16m.
3. Umowa musi zawierać co najmniej:
1) wykaz spółek tworzących podatkową grupę kapitałową oraz wysokość ich
kapitału zakładowego;
2) informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale
zakładowym w spółce dominującej i w spółkach zależnych tworzących
podatkową grupę kapitałową, posiadających co najmniej 5% udziałów (akcji)
tych spółek;
3) określenie czasu trwania umowy;
4) (uchylony)
5) określenie przyjętego roku podatkowego.
3a. Spółka dominująca reprezentuje podatkową grupę kapitałową w zakresie
obowiązków wynikających z ustawy oraz z przepisów Ordynacji podatkowej.
4. Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę dominującą do właściwego według
jej siedziby naczelnika urzędu skarbowego, co najmniej na 45 dni przed rozpoczęciem
roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową. Organ ten jest
właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy
kapitałowej oraz składania sprawozdań finansowych przez spółki tworzące podatkową grupę kapitałową.
5. Naczelnik urzędu skarbowego dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy.
W tej samej formie naczelnik urzędu skarbowego odmawia zarejestrowania umowy,
jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i pkt 2 lit. a oraz
ust. 3 i 4. Do decyzji o rejestracji umowy oraz do decyzji o odmowie rejestracji umowy
stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej.
6. Po rejestracji umowy podatkowa grupa kapitałowa nie może być rozszerzona
o inne spółki ani pomniejszona o którąkolwiek ze spółek tworzących tę grupę, z
wyjątkiem przejęcia spółki tworzącej podatkową grupę kapitałową przez inną spółkę z tej podatkowej grupy kapitałowej, chyba że połączenie spółek tworzących
podatkową grupę kapitałową prowadzi do zmniejszenia ich liczby poniżej dwóch.
7. Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek są obliczane, pobierane
i wpłacane przez spółkę dominującą. Spółce tej nie przysługuje wynagrodzenie
z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych należnego
od podatkowej grupy kapitałowej.
8. Spółka dominująca obowiązana jest zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego,
o którym mowa w ust. 4:
1) zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym spółek tworzących
podatkową grupę kapitałową,
2) zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym skutkujące naruszeniem
warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego
– w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności.
8a. Za naruszenie warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika
podatku dochodowego uważa się również zmniejszenie udziału spółki dominującej w
kapitale spółki zależnej wchodzącej w skład podatkowej grupy kapitałowej poniżej
progu określonego w ust. 2 pkt 1 lit. b.
9. Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej jest
wymagane zawarcie nowej umowy, podlegającej zgłoszeniu i zarejestrowaniu przez
właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
10. W przypadku gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w
stanie faktycznym lub w stanie prawnym skutkujące naruszeniem warunków uznania
podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzień
poprzedzający dzień wystąpienia tych zmian, z zastrzeżeniem ust. 12, jest dniem, w
którym następuje utrata przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika oraz
koniec jej roku podatkowego. Dzień wystąpienia zmian, o których mowa w zdaniu
pierwszym, jest pierwszym dniem roku podatkowego spółek, które przed tym dniem
tworzyły podatkową grupę kapitałową. Przepis art. 8 ust. 3 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
10a. W przypadku, o którym mowa w ust. 10, spółki tworzące uprzednio
podatkową grupę kapitałową są obowiązane w terminie 3 miesięcy od dnia utraty przez
podatkową grupę kapitałową statusu podatnika rozliczyć podatek dochodowy za okres od drugiego roku podatkowego poprzedzającego dzień utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika, liczonego od początku roku podatkowego, w którym to zdarzenie wystąpiło, oraz za okres od początku roku, w którym nastąpiła utrata przez
podatkową grupę kapitałową statusu podatnika, do dnia utraty przez podatkową grupę
kapitałową statusu podatnika – przyjmując, że podatkowa grupa kapitałowa w tych
okresach nie istniała. Rozliczenia podatku dochodowego dokonuje odrębnie każda z
tych spółek, obliczając należne zaliczki na podatek dochodowy oraz należny podatek
za poszczególne lata podatkowe od dochodu ustalonego zgodnie z art. 7 ust. 1–3,
odpowiednio za poszczególne miesiące i lata, w których podatek był rozliczany przez
spółkę dominującą.
10b. Jeżeli podatkowa grupa kapitałowa funkcjonuje krócej niż trzy pełne lata
podatkowe, przepis ust. 10a stosuje się do całego okresu funkcjonowania podatkowej
grupy kapitałowej. W przypadku gdy okres funkcjonowania podatkowej grupy
kapitałowej uległ wydłużeniu zgodnie z ust. 9, przepis ust. 10a stosuje się wyłącznie
do przedłużonego okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej.
10c. W przypadku obowiązku dokonania rozliczenia, o którym mowa w ust. 10a:
1) kwoty zaliczek i podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe, wpłacone przez
podatkową grupę kapitałową za okres, o którym mowa w ust. 10a, zalicza się,
proporcjonalnie do dochodów poszczególnych spółek, na poczet ich należnych
zaliczek i należnego podatku;
2) jeżeli należne zaliczki lub należny podatek dochodowy od poszczególnych
spółek, obliczone zgodnie z pkt 1, będą wyższe niż przypadające na daną spółkę
zaliczki lub podatek, które zostały wpłacone przez podatkową grupę kapitałową,
powstała różnica stanowi zaległość podatkową, od której pobiera się odsetki za
zwłokę liczone od dnia, do którego powinna nastąpić płatność zaliczki lub
podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe.
11. Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o komercjalizacji
i prywatyzacji lub w związku z reprywatyzacją, oraz dalszy obrót tymi udziałami
(akcjami) przez ich posiadaczy nie stanowi naruszenia warunków uznania podatkowej
grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego.
12. W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4,
podatkowa grupa kapitałowa traci status podatnika z ostatnim dniem roku
podatkowego, w którym naruszyła ten warunek, z tym że spółka dominująca jest obowiązana do złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, za ten rok podatkowy.
12a. W przypadku utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika
na podstawie ust. 10 lub 12 naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 4,
wydaje decyzję stwierdzającą wygaśnięcie decyzji o rejestracji umowy, którą doręcza
się spółce dominującej, ze skutkiem doręczenia wobec pozostałych spółek
wchodzących uprzednio w skład tej grupy.
13. Przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez którąkolwiek ze
spółek wchodzących uprzednio w skład grupy, która utraciła ten status, może nastąpić
nie wcześniej niż po upływie:
1) roku podatkowego spółki następującego po roku kalendarzowym, w którym
podatkowa grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika – w
przypadku naruszenia warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4;
2) 3 lat podatkowych następujących po roku kalendarzowym, w którym podatkowa
grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika – w przypadku
naruszenia innych warunków funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej.
14. Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej
zobowiązania z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.
15. (uchylony)

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych art. 1

DODAJ