Art. 182. 1. Firma audytorska podlega karze administracyjnej za naruszenie
przepisów ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014, w przypadku gdy:
1) nie przestrzega wymogów dotyczących wynagrodzenia za badanie, o których
mowa w art. 80, oraz limitów wynagrodzenia za usługi dozwolone niebędące
badaniem wynikających z art. 4 rozporządzenia nr 537/2014, z uwzględnieniem
art. 137;
2) nie przestrzega limitu wynagrodzenia całkowitego od jednostki innej niż
jednostka zainteresowania publicznego, o którym mowa w art. 70, oraz limitu
wynagrodzenia całkowitego od jednostki zainteresowania publicznego, o którym
mowa w art. 4 ust. 3 rozporządzenia nr 537/2014;
3) przeprowadza badanie z naruszeniem wymogów określonych w art. 49 pkt 1,
art. 69 ust. 2–7 i 9, art. 71 oraz art. 72;
4) świadczy usługi zabronione w rozumieniu art. 5 rozporządzenia nr 537/2014
oraz art. 136 lub narusza warunki ich świadczenia;
5) nie przestrzega wymogów świadczenia usług dozwolonych niebędących
badaniem, określonych w art. 73 oraz art. 5 ust. 4 i 5 rozporządzenia
nr 537/2014;
6) nie dokonuje oceny ani nie dokumentuje w zakresie określonym w art. 74 oraz
art. 6 ust. 1 rozporządzenia nr 537/2014 w przypadku badań jednostek
zainteresowania publicznego;
7) nie składa przed przystąpieniem do badania oświadczenia w sprawie
niezależności, o którym mowa w art. 74 ust. 2;
8) nie omawia z komitetem audytu zagrożeń dla niezależności firmy audytorskiej
lub biegłego rewidenta oraz zabezpieczeń zastosowanych w celu ograniczenia
tych zagrożeń w przypadku określonym w art. 4 ust. 3 rozporządzenia
nr 537/2014;
9) nie wykonuje obowiązków, o których mowa w art. 6 ust. 2 rozporządzenia
nr 537/2014;
10) przed sporządzeniem sprawozdania z badania sprawozdania finansowego
jednostki zainteresowania publicznego oraz sprawozdania dodatkowego,
o którym mowa w art. 11 rozporządzenia nr 537/2014, nie przeprowadza
kontroli jakości wykonania zlecenia, o której mowa w art. 8 tego rozporządzenia,
lub narusza warunki przeprowadzenia, zakresu lub dokumentowania takiej
kontroli, określone w art. 8 tego rozporządzenia, krajowych standardach kontroli
jakości oraz polityce kontroli jakości wykonania zlecenia badania, o której mowa
w art. 132;
11) nie przestrzega przepisów art. 83–87, a w przypadku badań jednostek
zainteresowania publicznego również przepisu art. 10 rozporządzenia
nr 537/2014, dotyczących sprawozdania z badania;
12) nie przestrzega przepisów art. 81 ust. 2 i art. 131 oraz przepisu
art. 11 rozporządzenia nr 537/2014, dotyczących sprawozdania dodatkowego;
13) nie przekazuje informacji dotyczących badanej jednostki zainteresowania
publicznego, o których mowa w art. 12 ust. 1 rozporządzenia nr 537/2014,
Komisji Nadzoru Finansowego lub nie przekazuje informacji, o których mowa
w art. 138, Agencji;
14) nie prowadzi dialogu, o którym mowa w art. 12 ust. 2 rozporządzenia
nr 537/2014, z Komisją Nadzoru Finansowego lub nie uwzględnia
w prowadzeniu tego dialogu wytycznych, o których mowa w akapicie trzecim
tego przepisu;
15) nie przestrzega przepisu art. 13 rozporządzenia nr 537/2014, dotyczącego
sporządzania, publikowania i aktualizowania sprawozdania z przejrzystości oraz
informowania właściwego organu o publikacji sprawozdania z przejrzystości;
16) nie przestrzega przepisów dotyczących rotacji firmy audytorskiej i kluczowego
biegłego rewidenta;
17) nie przestrzega obowiązku zapewnienia zastępującej firmie audytorskiej dostępu
do wszelkich informacji na temat badanej jednostki i ostatniego badania tej
jednostki lub do akt badania, o którym mowa w art. 82 oraz art. 18 rozporządzenia nr 537/2014;
18) nie przestrzega wymogów, o których mowa w art. 46, dotyczących składu
swoich organów;
19) prowadzi działalność w obszarach innych niż określone w art. 47;
20) nie przestrzega przepisów dotyczących ubezpieczenia odpowiedzialności
cywilnej, o których mowa w art. 53;
21) nie przestrzega przepisów art. 49, art. 50 oraz art. 65–67 w zakresie wdrożenia
i funkcjonowania systemu wewnętrznej kontroli jakości, w tym nie posiada lub
nie wdraża:
a) polityk, procedur, rozwiązań i mechanizmów, o których mowa w art. 64,
b) polityk i procedur przeprowadzania badań przez podwykonawców,
c) polityki, o której mowa w art. 132,
d) procedur, o których mowa w art. 199;
22) nie przestrzega obowiązku zgłaszania zmian danych podlegających wpisowi na
listę, o którym mowa w art. 57 ust. 3;
23) nie przestrzega obowiązków dotyczących wnoszenia opłat z tytułu nadzoru,
o których mowa w art. 55;
24) nie przestrzega przepisów art. 78 i art. 79 dotyczących zachowania tajemnicy
zawodowej oraz przekazywania dokumentów organowi nadzoru publicznego
z państwa trzeciego;
25) nie przestrzega przepisów dotyczących badania grupy kapitałowej, o których
mowa w art. 81;
26) nie przestrzega przepisów dotyczących poddania się kontroli, o których mowa
w art. 106 ust. 1, art. 123 ust. 1, art. 123a ust. 1 i art. 124 ust. 1, w tym nie stosuje
się do żądania Agencji, o którym mowa w art. 111 ust. 3, lub nie stosuje się do
żądania okazania dokumentów, przekazania poświadczonych przez pracownika
firmy audytorskiej kopii dokumentów lub udzielenia informacji i wyjaśnień
w zakresie objętym kontrolą, o której mowa w art. 106 ust. 1, art. 123 ust. 1,
art. 123a ust. 1 lub art. 124 ust. 1;
27) nie wykonuje zaleceń, o których mowa w art. 121 ust. 1 pkt 1;
28) nie wypełnia obowiązków informacyjnych, o których mowa w art. 51 oraz
art. 14 rozporządzenia nr 537/2014;
29) nie świadczy usług atestacyjnych innych niż badanie lub usług pokrewnych
zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu;
30) nie wypełnia obowiązku w zakresie przekazywania informacji, o którym mowa
w art. 90 ust. 6a.
2. Na członków zarządu lub innego organu zarządzającego oraz członków rady
nadzorczej lub innego organu nadzorczego firmy audytorskiej, oraz członków zespołu
wykonującego badanie podejmujących decyzję co do wyniku badania, oraz osoby,
o których mowa w art. 23 ust. 3 akapit drugi lit. e rozporządzenia nr 537/2014,
niebędących biegłymi rewidentami, za naruszenia, o których mowa w ust. 1, może
zostać nałożona kara administracyjna, o której mowa w art. 183 ust. 1 pkt 1, 2 lub 6.

Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym art. 182

DODAJ