Art. 14. 1. Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3,
uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu
wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników
dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów
i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny
podatek od towarów i usług.
1a. (uchylony)
1b. (uchylony)
1c. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się,
z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h–1j i 1n–1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności.
1ca. Przy ustalaniu wysokości przychodu uwzględnia się:
1) korektę cen transferowych zmniejszającą przychody, mającą na celu
spełnienie wymogów, o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe
zastosowanie metod, o których mowa w art. 23p ust. 1–3, spełniającą
warunki, o których mowa w art. 23q pkt 1–5;
2) korektę cen transferowych zwiększającą przychody, mającą na celu spełnienie
wymogów, o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie
metod, o których mowa w art. 23p ust. 1–3, spełniającą warunki, o których
mowa w art. 23q pkt 1 i 2.
1d. (uchylony)
1e. Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych,
za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego
określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
1f. (uchylony)
1g. (uchylony)
1h. Przepis ust. 1e stosuje się odpowiednio do dostawy energii elektrycznej
i cieplnej oraz gazu przewodowego.
1i. W przypadku otrzymania przychodu z działalności gospodarczej, do
którego nie stosuje się ust. 1c, 1e i 1h, za datę powstania przychodu uznaje się dzień
otrzymania zapłaty.
1j. W przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które
zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, podlegających
zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej zgodnie z przepisami ustawy
o podatku od towarów i usług, za datę powstania przychodu podatnik może uznać
dzień pobrania wpłaty. W przypadku wyboru takiego sposobu ustalania daty
powstania przychodu podatnik jest obowiązany stosować go przez cały rok
podatkowy. Podatnik informuje o tym wyborze w zeznaniu, o którym mowa
w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym stosował ten sposób.
1ja. Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym, w którym zmarł,
ustalał datę powstania przychodu w sposób, o którym mowa w ust. 1j,
przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane stosować ten sposób do końca tego
roku podatkowego.
1k. (uchylony)
1l. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej
w formie spółki niebędącej osobą prawną wszyscy wspólnicy informują o wyborze
sposobu ustalania daty powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1j.
1m. Jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym
lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub
zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym
została wystawiona faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny
dokument potwierdzający przyczyny korekty.
1n. Jeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 1m, podatnik nie
osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe od kwoty zmniejszenia,
podatnik jest obowiązany zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę,
o którą nie zostały zmniejszone przychody.
1o. Przepisów ust. 1m i 1n nie stosuje się do:
1) korekty dotyczącej przychodu związanego z zobowiązaniem podatkowym,
które uległo przedawnieniu;
2) korekty cen transferowych, o której mowa w art. 23q.
1p. Jeżeli korekta, o której mowa w ust. 1m, następuje po likwidacji
pozarolniczej działalności gospodarczej, likwidacji działów specjalnych produkcji
rolnej albo zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania
określoną w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawie z dnia
24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r.
o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, lub
zmianie zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji
rolnej, zmniejszenia lub zwiększenia przychodów dokonuje się w ostatnim okresie
rozliczeniowym przed likwidacją pozarolniczej działalności gospodarczej lub
działów specjalnych produkcji rolnej, zmianą formy opodatkowania lub zmianą
zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji rolnej.
2. Przychodem z działalności gospodarczej są również:
1) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi,
podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem
składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie
przekracza 1500 zł,
c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres
używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków
trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu
użytkowego lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie
podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych
– wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub
przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem
ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1
i art. 19 stosuje się odpowiednio;
2) dotacje, subwencje, dopłaty, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 13, i inne nieodpłatne
świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków,
z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo
wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a–22o, dokonuje się
odpisów amortyzacyjnych;
3) różnice kursowe;
4) otrzymane kary umowne;
5) odsetki od środków pieniężnych na rachunkach rozliczeniowych, o których
mowa w przepisach prawa bankowego, lub rachunkach w spółdzielczych
kasach oszczędnościowo-kredytowych, prowadzonych w związku
z wykonywaną działalnością gospodarczą, w tym także odsetki od lokat
terminowych oraz innych form oszczędzania, przechowywania lub
inwestowania, tworzonych na tych rachunkach;
6) wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, z zastrzeżeniem ust. 3
pkt 6, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek), z wyjątkiem
umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy;
7) wartość zwróconych wierzytelności, które zostały, zgodnie z art. 23 ust. 1
pkt 20, odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone
uprzednio do kosztów uzyskania przychodów;
7a) wartość zwróconych wierzytelności wynikających z umowy, o której mowa
w art. 23f, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów na
podstawie art. 23h;
7b) wartość należności umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako
nieściągalne w tej części, od której dokonane odpisy aktualizujące zostały
uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
7c) równowartość odpisów aktualizujących wartość należności, uprzednio
zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, w przypadku ustania
przyczyn, dla których dokonano tych odpisów;
7ca) przychody z odpłatnego zbycia wierzytelności dotyczącej prowadzonej
działalności gospodarczej, w tym w sposób określony w art. 17 ust. 1 pkt 9, w
wysokości jej wartości wyrażonej w cenie określonej w umowie; w tym
przypadku przepisy pkt 7b, 7c i 7e stosuje się odpowiednio;
7d) w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług lub zwrotu
podatku akcyzowego zgodnie z odrębnymi przepisami – naliczony podatek od
towarów i usług lub zwrócony podatek akcyzowy, w tej części, w której
podatek uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów;
7e) równowartość rozwiązanych lub zmniejszonych rezerw, o których mowa
w art. 23 ust. 1 pkt 22, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania
przychodów;
7f) kwota podatku od towarów i usług:
a) nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji
zgodnie z art. 22a–22o, lub
b) dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub
wartościami niematerialnymi i prawnymi, o których mowa w lit. a
– w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku
odliczonego zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług;
7g) przychody osiągnięte w związku ze zwrotem lub otrzymaniem pożyczki
(kredytu), jeżeli pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej,
w przypadku gdy:
a) pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące
spłatę kapitału w wysokości wyższej od kwoty udzielonej pożyczki
(kredytu) – w wysokości różnicy pomiędzy kwotą zwróconego kapitału
a kwotą udzielonej pożyczki (kredytu),
b) pożyczkobiorca (kredytobiorca) zwraca tytułem spłaty pożyczki
(kredytu) środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału w wysokości
niższej od kwoty otrzymanej pożyczki (kredytu) – w wysokości różnicy
pomiędzy kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego
kapitału;
8) wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń,
obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2–2b, z zastrzeżeniem ust. 2g
i art. 21 ust. 1 pkt 125 i 125a;
9) otrzymane wynagrodzenie za obsługę pracowniczego programu emerytalnego
uczestnika, w związku ze zwrotem środków pochodzących ze składki
dodatkowej;
10) wynagrodzenia płatników z tytułu:
a) terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa,
b) (uchylona)
c) wykonywania zadań związanych z ustalaniem prawa do świadczeń i ich
wysokości oraz wypłatą świadczeń z ubezpieczenia chorobowego,
określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych;
11) przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów
o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;
12) otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku
związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem
działów specjalnych produkcji rolnej;
13) (uchylony)
14) przychody uzyskane z tytułu odpłatnego zbycia:
a) świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się
wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii
wydawanych na wniosek, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia
20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2020 r. poz.
261, 284, 568, 695 i 1086),
b) świadectw pochodzenia biogazu rolniczego otrzymanych przez
podmioty zajmujące się wytwarzaniem biogazu rolniczego wydawanych
na wniosek, o którym mowa w art. 49 ust. 1 ustawy wymienionej w lit. a,
c) świadectw pochodzenia z kogeneracji otrzymanych przez
przedsiębiorstwa energetyczne zajmujące się wytwarzaniem energii
elektrycznej w wysokosprawnej kogeneracji na wniosek, o którym
mowa w art. 9l ust. 3 ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo
energetyczne (Dz. U. z 2020 r. poz. 833, 843 i 1086);
15) (uchylony)
16) środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną
z tytułu wystąpienia z takiej spółki;
17) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku:
a) pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub działów
specjalnych produkcji rolnej, prowadzonych samodzielnie,
b) otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną
lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki;
18) opłata recyklingowa, o której mowa w art. 40c ustawy z dnia 13 czerwca 2013
r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi (Dz. U. z 2020
r. poz. 1114).
2a. W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 2 pkt 7,
przychód ustala się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności
w jej ogólnej kwocie.
2b. W przypadku umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw
majątkowych oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem są
składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, jeżeli wynajmujący lub
wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat
wynikających z takich umów, a umowy te między stronami nie wygasają, do przychodów wynajmującego lub wydzierżawiającego nie zalicza się kwot wypłaconych przez osobę trzecią z tytułu przeniesienia wierzytelności. Opłaty
ponoszone przez najemcę lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej stanowią
przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w dniu wymagalności zapłaty.
2c. Do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się
przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane
z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji
rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub
udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz
prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim
prawie. Przepis art. 30e stosuje się odpowiednio.
2d. Przepis ust. 2 pkt 7f stosuje się odpowiednio w przypadku zmiany prawa
do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której
mowa w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług.
2e. W przypadku gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego
reguluje w całości lub w części zobowiązanie, w tym z tytułu zaciągniętej pożyczki
(kredytu), przychodem takiego podatnika jest wysokość zobowiązania
uregulowanego w następstwie takiego świadczenia. Jeżeli jednak wartość rynkowa
świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość zobowiązania
uregulowanego tym świadczeniem, przychód ten określa się w wysokości wartości
rynkowej świadczenia niepieniężnego. Przepis art. 19 stosuje się odpowiednio.
2f. Przepis ust. 2e stosuje się odpowiednio w przypadku wykonania
świadczenia niepieniężnego przez spółkę niebędącą osobą prawną.
2g. W przypadku transakcji kontrolowanej w rozumieniu art. 23m
ust. 1 pkt 6 wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
świadczeń ustala się na podstawie przepisów art. 23o i art. 23p.
2h. W przypadku gdy podatnik, który na podstawie umowy zawartej z
dostawcą towarów lub usługodawcą zarejestrowanym na potrzeby podatku od
towarów i usług jako podatnik VAT czynny albo z nabywcą towarów lub
usługobiorcą jest obowiązany do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy, dokonał zapłaty tej należności bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub przelewem na
rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o
którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, u podatnika
ustala się przychód w dniu zapłaty tej należności bez pośrednictwa rachunku
płatniczego lub zlecenia przelewu. Przychód ten ustala się w takiej wysokości, w
jakiej należność została zapłacona bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub
przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie
podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
2i. Nie ustala się przychodu, o którym mowa w ust. 2h, jeżeli zapłata
należności przez podatnika:
1) wynika z transakcji innej niż określona w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018
r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2019 r. poz. 1292 i 1495 oraz z 2020 r.
poz. 424 i 1086) lub
2) została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia
przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o
podatku od towarów i usług, a podatnik złożył przy pierwszej zapłacie
należności przelewem na ten rachunek zawiadomienie, o którym mowa w art.
117ba § 3 pkt 2 Ordynacji podatkowej, do naczelnika urzędu skarbowego
właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty należności, w terminie 7 dni
od dnia zlecenia przelewu, lub
3) została dokonana przelewem na rachunek banku lub rachunek spółdzielczej
kasy oszczędnościowo-kredytowej:
a) służący do dokonywania rozliczeń z tytułu nabywanych przez ten bank
lub tę kasę wierzytelności pieniężnych lub
b) wykorzystywany przez ten bank lub tę kasę do pobrania należności od
nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie
usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części
dostawcy towarów lub usługodawcy, lub
c) prowadzony przez ten bank lub tę kasę w ramach gospodarki własnej,
niebędący rachunkiem rozliczeniowym
– jeżeli odpowiednio bank, spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa lub
podmiot będący wystawcą faktury, wraz z informacją o numerze rachunku do
zapłaty, przekazali podatnikowi informację, że rachunek wskazany do zapłaty
jest rachunkiem, o którym mowa w lit. a, b lub c, lub
4) została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, o
którym mowa w art. 108a ustawy o podatku od towarów i usług, lub
5) wynika z faktury dokumentującej czynności z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, importu usług
lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę.
3. Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się:
1) pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów
i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych,
a także otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), w tym również
uregulowanych w naturze, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych
pożyczek (kredytów);
2) kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również
od udzielonych pożyczek;
3) zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących
dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
3a) zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
3b) zwróconych, umorzonych lub zaniechanych wpłat dokonywanych na
Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych na podstawie
odrębnych przepisów, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
4) (uchylony)
5) przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych – zwiększają ten fundusz;
6) kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także
umorzonych pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest
związane z postępowaniem restrukturyzacyjnym lub postępowaniem upadłościowym;
7) zwolnionych od wpłat należności z tytułu podatku od towarów i usług oraz
zwróconej różnicy podatku od towarów i usług, dokonywanych na podstawie
odrębnych przepisów;
8) przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia
w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu – do czasu
ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy;
9) (uchylony)
10) środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą
prawną z tytułu likwidacji takiej spółki;
11) środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą
prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej
uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad
kosztami ich uzyskania, o których mowa w art. 8, pomniejszonej o wypłaty
dokonane z tytułu udziału w tej spółce i wydatki niestanowiące kosztów
uzyskania przychodów;
12) przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku:
a) pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności
gospodarczej lub prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej,
b) otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną
lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki
– jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
nastąpiła likwidacja: prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej,
prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej, spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do
dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje
w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej;
13) kwot otrzymanych od agencji wykonawczych, jeżeli agencje te otrzymały
środki na ten cel z budżetu państwa.
3a. Przepisu ust. 3 pkt 1 nie stosuje się do przychodów, o których mowa w ust. 1j.
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. Przy określaniu wysokości przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 17,
przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
8. Przez środki pieniężne, o których mowa w ust. 3 pkt 10 i 11, rozumie się
również wartość wierzytelności uprzednio zarachowanej jako przychód należny,
pomniejszonej o należny podatek od towarów i usług, oraz wierzytelności z tytułu
udzielonej przez spółkę niebędącą osobą prawną pożyczki – z wyjątkiem
wierzytelności z tytułu odsetek od opóźnionej zapłaty oraz wierzytelności z tytułu
odsetek od takiej pożyczki, jeżeli wierzytelności te zostały spłacone na rzecz
otrzymującego je wspólnika.

Art. 14a. (uchylony).

Art. 14b. 1. Podatnicy ustalają różnice kursowe na podstawie art. 24c,
z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe mogą ustalać różnice kursowe
na podstawie przepisów o rachunkowości, pod warunkiem że w okresie, o którym
mowa w ust. 4, sporządzane przez podatników sprawozdania finansowe będą
badane przez firmy audytorskie.
3. Podatnicy, którzy wybrali metodę, o której mowa w ust. 2, zaliczają
odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów ujęte w księgach
rachunkowych różnice kursowe z tytułu transakcji walutowych i wynikające z
dokonanej wyceny składników aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej,
a także wyceny pozabilansowych pozycji w walutach obcych. Wycena ta dla celów
podatkowych powinna być dokonywana na ostatni dzień każdego miesiąca i na
ostatni dzień roku podatkowego lub na ostatni dzień kwartału i na ostatni dzień roku
podatkowego albo tylko na ostatni dzień roku podatkowego, z tym że wybrany
termin wyceny musi być stosowany przez pełny rok podatkowy i nie może być zmieniony.
4. W przypadku wyboru metody, o której mowa w ust. 2, podatnicy mają
obowiązek stosować tę metodę przez okres nie krótszy niż trzy lata podatkowe,
licząc od początku roku podatkowego, w którym została przyjęta ta metoda.
Podatnicy informują o wyborze tej metody w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym rozpoczęli jej stosowanie.
4a. Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym, w którym zmarł,
stosował metodę, o której mowa w ust. 2, przedsiębiorstwo w spadku jest
obowiązane stosować tę metodę do końca tego roku podatkowego.
5. O rezygnacji ze stosowania metody, o której mowa w ust. 2, podatnicy
informują w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym
za ostatni rok podatkowy, w którym stosowali tę metodę. Rezygnacja może
nastąpić po upływie okresu, o którym mowa w ust. 4.
6. W przypadku wyboru metody ustalania różnic kursowych, o której mowa
w ust. 2, podatnicy na pierwszy dzień roku podatkowego, w którym została
wybrana ta metoda, zaliczają odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania
przychodów naliczone różnice kursowe ustalone na podstawie przepisów
o rachunkowości na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego. Od pierwszego
dnia roku podatkowego, w którym wybrali tę metodę, stosują zasady, o których mowa w ust. 3.
7. W przypadku rezygnacji z metody ustalania różnic kursowych, o której
mowa w ust. 2, podatnicy:
1) zaliczają na ostatni dzień roku podatkowego, w którym stosowali tę metodę,
odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów naliczone
różnice kursowe ustalone na podstawie przepisów o rachunkowości;
2) od pierwszego dnia roku podatkowego, następującego po roku, w którym
stosowali tę metodę, stosują zasady, o których mowa w art. 24c, ustalając
różnice kursowe od dnia, o którym mowa w pkt 1.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 14

DODAJ