Art. 120. 1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1) przez dzieła sztuki rozumie się:
a) obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane
w całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów
architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych,
topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła
artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju
pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701),
b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie
egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilku
arkuszy, w całości wykonane przez artystę, niezależnie od zastosowanego
przez niego procesu lub materiału, z wyłączeniem wszelkich procesów
mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00),
c) oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem że
zostały one wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, których
liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane
przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00),
d) gobeliny (CN 5805 00 00) oraz tkaniny ścienne (CN 6304) wykonane ręcznie
na podstawie oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod
warunkiem że ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy,
e) fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub pod jego
nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we
wszystkich rozmiarach oraz oprawach;
2) przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie się:
a) znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego
obiegu, ostemplowane materiały piśmienne i im podobne, ofrankowane,
a jeżeli nieofrankowane, to uznane za nieważne i nieprzeznaczone do
użytku jako ważne środki płatnicze (CN 9704 00 00),
b) kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości zoologicznej,
botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej, archeologicznej,
paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705 00 00),
a także przedmioty kolekcjonerskie, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;
3) przez antyki rozumie się przedmioty, inne niż wymienione w pkt 1 i 2, których
wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);
4) przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do
dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone
w pkt 1–3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102,
7103, 7106, 7108, 7110, 7112);
5) przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub
ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając
w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą
dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz
koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu
i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot,
o których mowa w art. 29a ust. 7;
6) przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których
mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika;
7) przez łączną wartość dostaw rozumie się sumę poszczególnych kwot sprzedaży;
8) przez łączną wartość nabyć rozumie się sumę poszczególnych kwot nabycia.
2. Stawkę podatku 7% stosuje się do importu dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich oraz antyków.
3. Stawkę podatku 7% stosuje się również do:
1) dostawy dzieł sztuki dokonywanej:
a) przez ich twórcę lub spadkobiercę twórcy,
b) okazjonalnie przez podatnika innego niż podatnik, o którym mowa w ust. 4
i 5, którego działalność jest opodatkowana, w przypadku gdy dzieła sztuki
zostały osobiście przywiezione przez podatnika lub zostały przez niego
nabyte od ich twórcy lub spadkobiercy twórcy, lub też w przypadku gdy
uprawniają go one do pełnego odliczenia podatku;
2) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli dokonującym dostawy,
w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, jest
podatnik podatku od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie
przepisy pkt 1.
4. W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł
sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego
podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą
opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży
a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
5. Jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów kolekcjonerskich lub specyfika ich
dostaw czyni skomplikowanym lub niemożliwym określenie marży zgodnie z ust. 4,
podatnik może, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, obliczać marżę jako różnicę
pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju
przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.
6. (uchylony)
7. Jeżeli w przypadkach, o których mowa w ust. 5, łączna wartość nabyć
określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich jest w okresie rozliczeniowym
wyższa od łącznej wartości dostaw takich przedmiotów, różnica ta podwyższa łączną
wartość nabyć przedmiotów kolekcjonerskich w następnym okresie rozliczeniowym.
8. Jeżeli podatnik oblicza marżę zgodnie z ust. 5, obowiązany jest on do
stosowania takiego sposobu obliczania marży od określonych przedmiotów
kolekcjonerskich do końca okresu, o którym mowa w ust. 13.
9. Jeżeli różnica, o której mowa w ust. 7, utrzymuje się przez okres 12 miesięcy,
to podatnik traci prawo do obliczania marży zgodnie z ust. 5. Podatnik może ubiegać
się ponownie o skorzystanie z obliczania marży zgodnie z ust. 5 po upływie roku od
utraty tego prawa, licząc od końca miesiąca, w którym utracił prawo do rozliczania tą
metodą.
10. Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej
osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub
niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była
zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4
i 5;
4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była
zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym
w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była
opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających
regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie
potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
11. Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również zastosowanie do dostawy:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio
importowanych przez podatnika, o którym mowa w ust. 4 i 5;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;
3) dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art. 15, innego niż
wymieniony w ust. 4 i 5, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 7%.
12. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1, kwotę
nabycia, którą należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5,
przyjmuje się w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej
przy imporcie towarów powiększonej o należny podatek z tytułu tego importu.
13. Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił na piśmie
naczelnika urzędu skarbowego o przyjętym sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4
i 5 przed dokonaniem dostawy. Zawiadomienie jest ważne przez okres 2 lat, licząc od
końca miesiąca, w którym podatnik zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego. Po
tym okresie, jeżeli podatnik chce stosować procedurę polegającą na opodatkowaniu
marży, musi ponownie złożyć to zawiadomienie.
14. Podatnik może stosować ogólne zasady opodatkowania do dostaw, do
których stosuje się przepisy ust. 10 i 11. W przypadku zastosowania ogólnych zasad
podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarów, o których
mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u
tego podatnika z tytułu dostawy tych towarów.
15. Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również
ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie
z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania;
w odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać
w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży,
o której mowa w tych przepisach.
16. (uchylony)
17. W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarów opodatkowanych
zgodnie z ust. 4 i 5, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje
się do nabywanych przez tego podatnika:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków przez niego
importowanych;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;
3) dzieł sztuki nabytych od podatnika niebędącego podatnikiem, o którym mowa
w ust. 4 i 5.
18. Przepisu ust. 17 nie stosuje się w sytuacji, gdy dostawa towarów podlega
opodatkowaniu podatkiem na zasadach innych niż określone w ust. 4 i 5.
19. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do
nabywanych przez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich i antyków, jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.
20. W przypadku eksportu towarów dokonywanego przez podatnika, o którym
mowa w ust. 4 i 5, do którego mają zastosowanie zasady opodatkowania zgodne
z ust. 4 i 5, marża podlega opodatkowaniu stawką 0%.
21. Przepisów ust. 1–20 nie stosuje się do nowych środków transportu będących
przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Ustawa o podatku od towarów i usług art. 120

DODAJ