Dane typu:
[quote]przychód 100494,8
kup 3600
zaliczka 6424
społeczne 7613[/quote]
nie są do PIT-39 od sprzedaży mieszkania. To wygląda jak dane z PIT-11/PIT-37 z pracy. PIT-39 rozlicza sprzedaż nieruchomości: przychód ze sprzedaży, koszty nabycia/nakłady, dochód i część zwolnioną z ulgi mieszkaniowej.
Podatek od sprzedaży mieszkania przed upływem 5 lat wynosi 19% od dochodu — [prawo=30epit]art. 30e ustawy o PIT[/prawo]. Zwolnienie mieszkaniowe wynika z [prawo=21pit]art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT[/prawo]. Warunek: przychód ze sprzedaży trzeba przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe w terminie 3 lat od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż.
Przy sprzedaży za 390.000 zł punktem wyjścia w PIT-39 jest:
przychód: 390.000 zł, ewentualnie pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia, np. prowizję pośrednika, jeśli była.
Koszty uzyskania przychodu to nie „kup 3600” z pracy, tylko zasadniczo koszt nabycia sprzedanego mieszkania oraz udokumentowane nakłady zwiększające jego wartość — [prawo=22pit]art. 22 ust. 6c ustawy o PIT[/prawo]. Tego w opisie nie ma, więc nie da się policzyć podatku do końca.
[quote]po sprzedaży został spłacony kredyt hipoteczny w wysokości 226835,85. Nowe mieszkanie kupione za 390800zł.[/quote]
Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na sprzedawane mieszkanie może być wydatkiem na własne cele mieszkaniowe — [prawo=21pit]art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT[/prawo] oraz [prawo=21pit]art. 21 ust. 30a ustawy o PIT[/prawo]. Zakup nowego mieszkania też jest wydatkiem mieszkaniowym — [prawo=21pit]art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT[/prawo].
Czyli do ulgi można zasadniczo przyjąć:
[ul][li]226.835,85 zł — spłata kredytu hipotecznego, jeżeli był zaciągnięty na cele mieszkaniowe,[/li][li]100.000 zł — wkład własny na nowe mieszkanie,[/li][li]ewentualnie część wydatków na wykończenie/remont nowego mieszkania, ale nie każde „wyposażenie”.[/li][/ul]
Uwaga na te 63.000 zł. Sprzęt i wyposażenie nie zawsze wchodzą do ulgi. Co do zasady bezpieczniejsze są wydatki na remont/wykończenie lokalu, trwale związane z mieszkaniem, np. materiały, podłogi, drzwi, zabudowy, instalacje, armatura. Zwykłe meble wolnostojące, dekoracje, RTV, rzeczy ruchome mogą zostać zakwestionowane. Trzeba rozbić te 63.000 zł na faktury i opisać, co dokładnie kupiono.
Wzór z ustawy jest taki:
dochód zwolniony = dochód × wydatki na cele mieszkaniowe / przychód ze sprzedaży.
Jeżeli więc przychód ze sprzedaży wyniósł 390.000 zł, a wydatki mieszkaniowe wyniosły co najmniej 390.000 zł, to cały dochód ze sprzedaży powinien być zwolniony. U Pani/Pana bezpiecznie widać na razie 226.835,85 zł + 100.000 zł = 326.835,85 zł. Brakuje do pełnego wydatkowania przychodu około 63.164,15 zł. Właśnie dlatego znaczenie ma, czy te 63.000 zł na wyposażenie da się zakwalifikować jako własny cel mieszkaniowy.
Do PIT-39 trzeba więc wpisać dane ze sprzedaży mieszkania, a nie dane z pracy. Najpierw ustalić:
[ul][li]rok nabycia sprzedanego mieszkania,[/li][li]cenę/koszt nabycia sprzedanego mieszkania,[/li][li]czy były koszty sprzedaży, np. pośrednik,[/li][li]jakie dokładnie faktury składają się na 63.000 zł wyposażenia,[/li][li]czy kredyt spłacony po sprzedaży był kredytem na sprzedawane mieszkanie.[/li][/ul]
Bez tych danych nie da się rzetelnie wyliczyć PIT-39, ale kierunek jest taki: spłata starego kredytu i zakup nowego mieszkania mogą wejść do ulgi, natomiast „wyposażenie i sprzęt” trzeba mocno przesiać, bo nie wszystko urząd uzna za wydatek mieszkaniowy.