Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 21 stycznia 2021 r. w sprawie wzoru informacji o wpłaconej przez płatnika zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia. Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej: T. Kościński
1) Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Mini­ stra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719).
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r. poz. 1492, 1565, 2122, 2123 i 2320 oraz z 2021 r. poz. 11. Dziennik Ustaw –2– Poz. 172 Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 21 stycznia 2021 r. (poz. 172) Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia…………….......(poz. .......) POLTAX POLA JASNE W YPEŁNIA SKŁADAJĄCY. WYPEŁNIĆ DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.podatki.gov.pl 1. Identyfikator podatkowy NIP spółki nieruchomościowej └────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘ CIT-ISN INFORMACJA O WPŁACONEJ PRZEZ PŁATNIKA ZALICZCE NA PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH OD DOCHODU ZE ZBYCIA PRAW DO SPÓŁKI NIERUCHOMOŚCIOWEJ 2. Od (dzień-miesiąc-rok) 3. Do (dzień-miesiąc-rok) za └────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘ └────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘ Podstawa prawna: Art. 26aa ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą". Składający: Spółka nieruchomościowa będąca płatnikiem, o którym mowa w art. 26aa ustawy, albo przedstawiciel podatkowy, o którym mowa w art. 26c ust. 1 ustawy, gdy wykonuje obowiązki płatnika w imieniu i na rzecz spółki. Termin składania: Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym u podatnika powstał dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej1) (art. 26aa ust. 1 lub 2 ustawy). Otrzymuje: Podatnik podatku dochodowego, o którym mowa w art. 3 ust. 2 ustawy, który uzyskał dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej, albo podatnik podatku dochodowego, który uzyskał dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej przez podmiot niebędący podatnikiem podatku dochodowego, niemający siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli przedmiotem transakcji zbycia tych praw były prawa o wielkości nie mniejszej niż określona w art. 26aa ust. 1 pkt 2 ustawy. A. CEL SKŁADANIA INFORMACJI 4. Cel złożenia formularza (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. złożenie informacji 2. korekta informacji 2) B. DANE SPÓŁKI NIERUCHOMOŚCIOWEJ 5. Nazwa pełna 6. Kraj 7. Województwo 8. Powiat 9. Gmina 10. Ulica 11. Nr domu 12. Nr lokalu 13. Miejscowość 14. Kod pocztowy C. DANE PODATNIKA, KTÓRY OSIĄGA DOCHODY ZE ZBYCIA PRAW DO SPÓŁKI NIERUCHOMOŚCIOWEJ C.1. DANE IDENTYFIKACYJNE Poz. 17 jest wypełniana tylko w przypadku, gdy podatnik nie ma siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i nie posiada polskiego identyfikatora podatkowego NIP. 15. Nazwa pełna 16. Identyfikator podatkowy NIP / zagraniczny numer identyfikacyjny 17. Kraj wydania zagranicznego numeru identyfikacyjnego (niepotrzebne skreślić) C.2. ADRES SIEDZIBY 18. Kraj 19. Województwo 20. Powiat 21. Gmina 22. Ulica 23. Nr domu 24. Nr lokalu 25. Miejscowość 26. Kod pocztowy D. DANE PODMIOTU ZBYWAJĄCEGO PRAWA DO SPÓŁKI NIERUCHOMOŚCIOWEJ INNEGO NIŻ PODATNIK Część ta jest wypełniana tylko w przypadku, gdy podmiot zbywający prawa do spółki nieruchomościowej nie ma siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i nie jest podatnikiem podatku dochodowego. 27. Nazwa pełna 28. Zagraniczny numer identyfikacyjny 29. Kraj wydania zagranicznego numeru identyfikacyjnego 30. Kraj 31. Województwo 32. Powiat 33. Gmina 34. Ulica 35. Nr domu 36. Nr lokalu 37. Miejscowość 38. Kod pocztowy CIT-ISN(1) 1/3 Dziennik Ustaw –3– Poz. 172 POLTAX POLA JASNE W YPEŁNIA SKŁADAJĄCY. WYPEŁNIĆ DUŻYMI, DRUKOW ANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.podatki.gov.pl E. DOCHÓD PODMIOTU ZBYWAJĄCEGO PRAWA DO SPÓŁKI NIERUCHOMOŚCIOWEJ INNEGO NIŻ PODATNIK Część ta jest wypełniana tylko w przypadku, gdy podatnik uzyskał dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej przez podmiot niebędący podatnikiem podatku dochodowego, wykazany w części D. 39. Zaliczka na podatek od dochodu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej jest ustalana na podstawie (zaznaczyć właściwy kwadrat):  1. informacji o kwocie transakcji  2. wartości rynkowej, zgodnie z art. 26aa ust. 3 ustawy Przychód podmiotu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej 40. zł, gr Koszty nabycia przez podmiot zbytych praw do spółki nieruchomościowej 41. W przypadku zaznaczenia w poz. 39 kwadratu nr 2 należy wpisać 0. zł, gr Dochód podmiotu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej 42. Od kwoty z poz. 40 należy odjąć kwotę z poz. 41. Jeżeli wynik jest liczbą ujemną, należy wpisać 0. zł, gr Prawo podatnika do udziału w zysku podmiotu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej 43. Należy podać udział podatnika określony zgodnie z art. 5 ustawy. % F. DOCHÓD PODATNIKA ZE ZBYCIA PRAW DO SPÓŁKI NIERUCHOMOŚCIOWEJ W przypadku gdy podatnik uzyskał dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej przez podmiot niebędący podatnikiem podatku dochodowego, przychód oraz koszty należy podatnikowi określić proporcjonalnie do jego udziału w podmiocie zbywającym na podstawie danych wykazanych w części E. 44. Zaliczka na podatek od dochodu ze zbycia przez podatnika praw do spółki nieruchomości owej jest ustalana na podstawie3) (zaznaczyć właściwy kwadrat):  1. informacji o kwocie transakcji  2. wartości rynkowej, zgodnie z art. 26aa ust. 3 ustawy Przychód podmiotu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej 45. zł, gr Koszty nabycia przez podmiot zbytych praw do spółki nieruchomościowej 46. W przypadku zaznaczenia w poz. 44 kwadratu nr 2 należy wpisać 0. zł, gr Dochód podmiotu ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej 47. Od kwoty z poz. 45 należy odjąć kwotę z poz. 46. Jeżeli wynik jest liczbą ujemną, należy wpisać 0. zł, gr G. OBLICZENIE WYSOKOŚCI ZALICZKI NA PODATEK Należna zaliczka na podatek (po zaokrągleniu do pełnych złotych) 48. Kwotę z poz. 47 należy pomnożyć przez 19%. zł Zaliczka na podatek pobrana od podatnika 49. Należy podać zaliczkę na podatek przekazaną przez podatnika na podstawie art. 26aa ust. 4 ustawy. zł, gr Zaliczka na podatek ze środków płatnika 50. Od kwoty z poz. 48 należy odjąć kwotę z poz. 49. Jeżeli wynik jest liczbą ujemną, należy wpisać 0. zł, gr Zaliczka na podatek wpłacona do urzędu skarbowego 51. Należy podać faktycznie wpłaconą do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek . zł, gr Zaliczka na podatek wpłacona do urzędu skarbowego ze środków płatnika 52. Kwota w poz. 52 nie może być większa od k woty z poz. 51. zł, gr H. MIEJSCE WPŁACENIA ZALICZKI NA PODATEK 53. Urząd skarbowy, do którego została wpłacona zaliczka na podatek4) I. PODPIS PŁATNIKA LUB OSOBY WYZNACZONEJ DO OBLICZENIA I POBRANIA PODATKU / PEŁNOMOCNIKA PŁATNIKA Część ta jest wypełniana tylko w przypadku, gdy informacja nie jest składana przez przedstawiciela podatkowego. 54. Imię, nazwisko, podpis albo nadruk z imieniem, nazwiskiem oraz stanowiskiem służbowym J. PODPIS PRZEDSTAWICIELA PODATKOWEGO, O KTÓRYM MOWA W ART. 26C USTAWY Część ta jest wypełniana tylko w przypadku, gdy informacja jest składana przez przedstawiciela podatkowego. 55. Rodzaj przedstawiciela podatkowego (zaznaczyć właściwy kwadrat): ❑1. przedstawiciel podatkowy niebędący osobą fizyczną ❑2. przedstawiciel podatkowy będący osobą fizyczną 56. Nazwa pełna przedstawiciela podatkowego (wypełnia składający, który 57. Imię, nazwisko, podpis albo nadruk z imieniem, nazwiskiem oraz w poz. 55 zaznaczył kwadrat nr 1) stanowiskiem służbowym (wypełnia składający, który w poz. 55 zaznaczył kwadrat nr 1) 58. Imię, nazwisko, podpis (wypełnia składający, który w poz. 55 zaznaczył kwadrat nr 2) CIT-ISN (1) 2/3 Dziennik Ustaw –4– Poz. 172 POLTAX POLA JASNE W YPEŁNIA SKŁADAJĄCY. WYPEŁNIĆ DUŻYMI, DRUKOW ANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. Składanie w wersji elektronicznej: www.podatki.gov.pl Objaśnienia
1) Przez dochód ze zbycia praw do spółki nieruchomościowej należy rozumieć dochód ze zbycia udziałów (akcji) dających co najmniej 5% praw głosu w spółce albo ogółu praw i obowiązków dających co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.
2) Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325, z późn. zm.).
3) Poz. 44 jest wypełniana tylko w przypadku, gdy stroną dokonującą zbycia praw do spółki nieruchomościowej jest podatnik (podmiot niemający siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej).
4) Przez urząd skarbowy należy rozumieć urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla płatnika (spółki nieruchomościowej) n aczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania. Pouczenie Za uchybienie obowiązkom płatnika grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. CIT-ISN(1) 3/3