Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w sprawie niektórych podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo
Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 grudnia 2020 r. w sprawie niektórych podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo
Rozporządzenie określa:
1) kategorie podatników i płatników o istotnym znaczeniu gospodarczym lub społecznym, w odniesieniu do których za- dania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo;
2) warunki zaliczania podatników i płatników, o których mowa w pkt 1, do odpowiedniej kategorii;
3) naczelników urzędów skarbowych właściwych dla podatników i płatników, o których mowa w pkt 1, terytorialny za- sięg ich działania i siedzibę;
4) tryb zawiadamiania o zmianie właściwości naczelnika urzędu skarbowego.
1. Do kategorii podatników i płatników, o których mowa w § 1 pkt 1, należą:
1) podatkowe grupy kapitałowe,
2) spółki wchodzące w skład podatkowych grup kapitałowych,
3) Narodowy Bank Polski,
4) banki państwowe i banki krajowe w formie spółek akcyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2020 r. poz. 1896, 2320 i 2419) oraz banki hipoteczne w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o listach zastawnych i bankach hipotecznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 415),
5) banki spółdzielcze w rozumieniu ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrze- szaniu się i bankach zrzeszających (Dz. U. z 2020 r. poz. 449 i 695) i ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo ban- kowe,
6) spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe w rozumieniu ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych ka- sach oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1643 i 1639),
7) krajowe zakłady ubezpieczeń i krajowe zakłady reasekuracji w rozumieniu ustawy z dnia 11 września 2015 r. o dzia- łalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2020 r. poz. 895, 1180 i 2320),
1) Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 października 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Mini- stra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej (Dz. U. poz. 1719). Dziennik Ustaw – 2 – Poz. 2456
8) spółki publiczne, które mają siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o których mowa w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego sy- stemu obrotu oraz o spółkach publicznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 2080),
9) inne, niezaliczane do kategorii, o których mowa w pkt 2 albo pkt 8, jednostki działające na podstawie przepisów usta- wy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2020 r. poz. 89, 284, 288, 568 i 2320) oraz ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjny- mi (Dz. U. z 2020 r. poz. 95, 695 i 2320),
10) inne, niezaliczane do kategorii, o których mowa w pkt 2 albo pkt 8, jednostki działające na podstawie przepisów usta- wy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 105),
11) jednostki samorządu terytorialnego w rozumieniu ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2020 r. poz. 713 i 1378), ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2020 r. poz. 920) lub ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie województwa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1668),
12) oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych, z wyłączeniem oddziałów przedsiębiorców zagra- nicznych będących osobami fizycznymi, w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przed- siębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Pol- skiej (Dz. U. z 2020 r. poz. 1252 i 2255),
13) przedsiębiorcy zagraniczni, z wyłączeniem przedsiębiorców zagranicznych będących osobami fizycznymi, w rozu- mieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagra- nicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, którzy w roku podatkowym osiągnęli na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w wa- lucie polskiej co najmniej 3 mln euro,
14) uczelnie w rozumieniu ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (Dz. U. z 2020 r. poz. 85, 374, 695, 875 i 1086) oraz samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej w rozumieniu ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2020 r. poz. 295, 567, 1493, 2112, 2345 i 2401), które w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej w roku podatkowym osiągnęły przychód netto ze sprzedaży towa- rów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej co najmniej 3 mln euro,
15) inne, niezaliczane do kategorii, o których mowa w pkt 1–14, osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, z wyłączeniem podatników i płatników prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, które w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej w roku podatkowym osiągnęły przy- chód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej co najmniej 3 mln euro i nie- przekraczającej 50 mln euro,
16) inne, niezaliczane do kategorii, o których mowa w pkt 1–14, osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, z wyłączeniem podatników i płatników prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, które w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej w roku podatkowym osiągnęły przy- chód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej przekraczającej 50 mln euro
– z wyłączeniem podatników i płatników podatku akcyzowego, podatku od gier lub podatku od wydobycia niektórych ko- palin w zakresie tych podatków. 2. Kwotę wyrażoną w euro, o której mowa w ust. 1 pkt 13–16, przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłasza- nym przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roku podatkowego.
1. Przychód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług jest ustalany w przypadku, o którym mowa w § 2 ust. 1:
1) pkt 13, na podstawie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, sporzą- dzonego na podstawie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406, 1492, 1565, 2122, 2123 i 2320);
2) pkt 14, na podstawie sprawozdania finansowego sporządzonego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351, z późn. zm.2));
3) pkt 15 i 16, na podstawie sprawozdania finansowego sporządzonego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2019 r. poz. 1495, 1571, 1655 i 1680 oraz z 2020 r. poz. 568, 2122 i 2123. Dziennik Ustaw – 3 – Poz. 2456 2. W przypadku gdy wysokości przychodu netto nie można ustalić zgodnie z ust. 1:
1) pkt 1, jako wysokość przychodu określoną w § 2 ust. 1 pkt 13 przyjmuje się wielkość netto dokonanej dostawy towa- rów oraz świadczenia usług obejmującą: dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, dostawę towa- rów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, eksport towarów, ustalo- ną w oparciu o wielkość dostawy towarów oraz świadczenia usług ustaloną na podstawie deklaracji dla podatku od towarów i usług za okres od stycznia do grudnia lub za cztery kwartały danego roku podatkowego, sporządzonej na podstawie przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2020 r. poz. 106, z późn. zm.3));
2) pkt 2 i 3, jako wysokość przychodu określoną w § 2 ust. 1 pkt 14–16 przyjmuje się wysokość przychodu netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług ustaloną na podstawie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, sporządzonego na podstawie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku docho- dowym od osób prawnych. 3. W przypadku gdy wysokości przychodu nie można ustalić odpowiednio zgodnie z ust. 1 pkt 2 i 3 oraz ust. 2 pkt 2, jako wysokość przychodu określoną w § 2 ust. 1 pkt 14–16 przyjmuje się wielkość netto dokonanej dostawy towarów oraz świadczenia usług obejmującą: dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, dostawę towarów oraz świad- czenie usług poza terytorium kraju, wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, eksport towarów, ustaloną w oparciu o wiel- kość dostawy towarów oraz świadczenia usług ustaloną na podstawie deklaracji dla podatku od towarów i usług za okres od stycznia do grudnia lub za cztery kwartały danego roku podatkowego, sporządzonej na podstawie przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Zaliczenie do kategorii, o której mowa w § 2 ust. 1:
1) pkt 2, następuje z pierwszym dniem roku podatkowego, określonego w umowie o utworzeniu podatkowej grupy ka- pitałowej zarejestrowanej w formie decyzji przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego;
2) pkt 8, następuje z dniem podjęcia uchwały o dopuszczeniu akcji spółki do obrotu na rynku regulowanym lub o wpro- wadzeniu akcji spółki do obrotu w alternatywnym systemie obrotu;
3) pkt 13–16, następuje z dniem 1 stycznia drugiego roku następującego po zakończeniu roku podatkowego, w którym został spełniony warunek, o którym mowa w § 2 ust. 1 pkt 13–16 – w przypadku podatników i płatników wymienio- nych w tym przepisie.
Wyłączenie z kategorii, o której mowa w § 2 ust. 1:
1) pkt 2, następuje z dniem 1 stycznia roku następującego po zakończeniu roku kalendarzowego, w którym nastąpiła utrata statusu podatnika przez podatkową grupę kapitałową;
2) pkt 8, następuje z dniem 1 stycznia roku następującego po zakończeniu roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wycofanie lub wykluczenie akcji spółki z obrotu na rynku regulowanym lub w alternatywnym systemie obrotu;
3) pkt 13–16, następuje z dniem 1 stycznia drugiego roku następującego po upływie dwóch kolejnych lat podatkowych, w których nie został spełniony warunek określony odpowiednio w § 2 ust. 1 pkt 13–16.
Właściwymi dla podatników i płatników, o których mowa w § 2 ust. 1, są naczelnicy urzędów skarbowych, których właściwość, siedziby i terytorialny zasięg ich działania określa załącznik do rozporządzenia.
Podatnicy i płatnicy zawiadamiają, w formie pisemnej, o zmianie właściwości dotychczas właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie:
1) 7 dni od dnia zaliczenia do kategorii, o której mowa w § 2 ust. 1 pkt 8, lub wyłączenia z tej kategorii;
2) do dnia 15 października roku poprzedzającego rok, od którego nastąpi zaliczenie do kategorii, o której mowa w § 2 ust. 1 pkt 13–16, lub wyłączenie z tej kategorii.
1. W roku 2021 zaliczenie do kategorii, o której mowa w § 2 ust. 1 pkt 13–16, następuje na podstawie danych za 2019 r., a w przypadku gdy rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, na podstawie danych za ostatni rok podatkowy, który zakończył się nie później niż w 2019 r.
3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r. poz. 568, 1065, 1106, 1747, 2320 i 2419. Dziennik Ustaw – 4 – Poz. 2456 2. W roku 2022 wyłączenie z kategorii, o której mowa w § 2 ust. 1 pkt 13–16, następuje na podstawie danych za ostatnie dwa kolejne lata podatkowe, przy czym ostatni rok podatkowy powinien zakończyć się nie później niż w 2020 r. 3. W roku 2023 wyłączenie z kategorii, o której mowa w § 2 ust. 1 pkt 13–16, następuje na podstawie danych za ostatnie dwa kolejne lata podatkowe, przy czym ostatni rok podatkowy powinien zakończyć się nie później niż w 2021 r. 4. Przepis § 3 stosuje się odpowiednio.
Przepisu § 7 nie stosuje się do podatników i płatników, o których mowa w:
1) § 2 ust. 1 pkt 13–16,
2) § 2 ust. 1 pkt 7 i 8 rozporządzenia uchylanego w § 10
– którzy z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia zostali odpowiednio zaliczeni do kategorii, o której mowa w § 2 ust. 1, albo wyłączeni z tej kategorii.
Traci moc rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 24 lutego 2017 r. w sprawie niektórych podatni- ków i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właści- wy miejscowo (Dz. U. z 2020 r. poz. 700).
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2021 r. Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej: T. Kościński Dziennik Ustaw – 5 – Poz. 2456 Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 grudnia 2020 r. (poz. 2456) Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnejz dnia 28 grudnia NACZELNICY URZĘDÓW SKARBOWYCH, 2020 r. (poz. )MOWA W § 6 ROZPORZĄDZENIA, O KTÓRYCH NACZELNICY URZĘDÓW SKARBOWYCH, O KTÓRYCH MOWA W § 6 ROZPORZĄDZENIA, ICH ICHWŁAŚCIWOŚĆ, WŁAŚCIWOŚĆ,SIEDZIBY SIEDZIBY I TERYTORIALNY ZASIĘG DZIAŁANIA I TERYTORIALNY ZASIĘG DZIAŁANIA Lp. Nazwa i siedziba naczelnika urzędu Kategorie podatników i płatników Terytorialny zasięg działania skarbowego 1 2 3 4 1 Naczelnik Dolnośląskiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo dolnośląskie Skarbowego we Wrocławiu w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 2 Naczelnik Kujawsko-Pomorskiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo kujawsko-pomorskie Skarbowego w Bydgoszczy w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 3 Naczelnik Lubelskiego Urzędu Skarbowego podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo lubelskie w Lublinie w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 4 Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo lubuskie w Zielonej Górze w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 5 Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo łódzkie w Łodzi w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 6 Naczelnik Małopolskiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo małopolskie Skarbowego w Krakowie w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 7 Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego podatnicy i płatnicy, o których mowa obszar całego kraju Urzędu Skarbowego w Warszawie w § 2 ust. 1 pkt 1–4, 7, 8 i 16 8 Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa Skarbowego w Warszawie w § 2 ust. 1 pkt 9, 10 oraz 13 jeżeli podatnik posiada stałe miejsca prowadzenia działalności obszar całego kraju gospodarczej na terenie więcej niż jednego terytorialnego zasięgu działania naczelników urzędów skarbowych wymienionych w tym załączniku podatnicy i płatnicy, o których mowa miasto na prawach powiatu Warszawa w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 9 Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa • miasta na prawach powiatu: Skarbowego w Radomiu w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 Ostrołęka, Płock, Radom, Siedlce • powiaty: białobrzeski, ciechanowski, garwoliński, gostyniński, grodziski, grójecki, kozienicki, legionowski, lipski, łosicki, makowski, miński, mławski, nowodworski, ostrołęcki, ostrowski, otwocki, piaseczyński, płocki, płoński, pruszkowski, przasnyski, przysuski, pułtuski, radomski, siedlecki, sierpecki, sochaczewski, sokołowski, szydłowiecki, warszawski zachodni, węgrowski, wołomiński, wyszkowski, zwoleński, żuromiński, żyrardowski 10 Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo opolskie w Opolu w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 Dziennik Ustaw – 6 – Poz. 2456 11 Naczelnik Podkarpackiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo podkarpackie Skarbowego w Rzeszowie w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 12 Naczelnik Podlaskiego Urzędu Skarbowego podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo podlaskie w Białymstoku w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 13 Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo pomorskie w Gdańsku w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 14 Naczelnik Pierwszego Śląskiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa • miasta na prawach powiatu: Skarbowego w Sosnowcu w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 Bytom, Chorzów, Częstochowa, Dąbrowa Górnicza, Jaworzno, Katowice, Mysłowice, Piekary Śląskie, Ruda Śląska, Siemianowice Śląskie, Sosnowiec, Świętochłowice, Zabrze • powiaty: będziński, częstochowski, kłobucki, lubliniecki, myszkowski, tarnogórski, zawierciański 15 Naczelnik Drugiego Śląskiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa • miasta na prawach powiatu: Skarbowego w Bielsku-Białej w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 Bielsko-Biała, Gliwice, Jastrzębie-
-Zdrój, Rybnik, Tychy, Żory • powiaty: bielski, bieruńsko-
-lędziński, cieszyński, gliwicki, mikołowski, pszczyński, raciborski, rybnicki, wodzisławski, żywiecki 16 Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo świętokrzyskie Skarbowego w Kielcach w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 17 Naczelnik Warmińsko-Mazurskiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo warmińsko-mazurskie Skarbowego w Olsztynie w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 18 Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego podatnicy i płatnicy, o których mowa • miasta na prawach powiatu: Urzędu Skarbowego w Poznaniu w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 Leszno, Poznań • powiaty: chodzieski, czarnkowsko-trzcianecki, gnieźnieński, grodziski, kościański, leszczyński, międzychodzki, nowotomyski, obornicki, pilski, poznański, słupecki, szamotulski, śremski, średzki, wągrowiecki, wolsztyński, wrzesiński, złotowski 19 Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa • miasta na prawach powiatu: Skarbowego w Kaliszu w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15 Kalisz, Konin • powiaty: gostyński, jarociński, kaliski, kępiński, kolski, koniński, krotoszyński, ostrowski, ostrzeszowski, pleszewski, rawicki, turecki 20 Naczelnik Zachodniopomorskiego Urzędu podatnicy i płatnicy, o których mowa województwo zachodniopomorskie Skarbowego w Szczecinie w § 2 ust. 1 pkt 5, 6 i 11–15