Art. 61. 1. Skreślenie firmy audytorskiej z listy następuje w przypadku:
1) złożenia przez firmę audytorską wniosku o skreślenie z listy;
2) nieuregulowania opłaty z tytułu nadzoru, o której mowa w art. 55 ust. 1 lub 2,
mimo nałożenia kary administracyjnej, o której mowa w art. 183 ust. 1 pkt 2;
3) niepoddania się kontroli, o której mowa w art. 106 ust. 1, art. 123 ust. 1,
art. 123a ust. 1 lub art. 124 ust. 1;
4) zaprzestania spełniania wymogów, o których mowa w art. 46;
5) czasowego zawieszenia uprawnień do przeprowadzania obowiązkowych badań
sprawozdań finansowych lub odebrania takich uprawnień przez organ
zatwierdzający z państwa członkowskiego pochodzenia – w odniesieniu do
firmy audytorskiej wpisanej na listę na podstawie art. 58;
6) w przypadku utraty przez firmę audytorską nieposzlakowanej opinii;
7) ostatecznego rozstrzygnięcia Agencji nakładającego na firmę audytorską karę
administracyjną, o której mowa w art. 183 ust. 1 pkt 7.
2. W przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 1–6, Agencja podejmuje
decyzję o skreśleniu firmy audytorskiej z listy.
3. Firma audytorska skreślona z listy z przyczyny, o której mowa w ust. 1 pkt 1,
może być ponownie wpisana na listę, jeżeli spełnia warunki, o których mowa
w art. 57 ust. 4.
4. Firma audytorska skreślona z listy z przyczyn, o których mowa w ust. 1 pkt 5,
może być ponownie wpisana na listę, jeżeli spełnia warunki, o których mowa
w art. 58 ust. 1 i 3.
5. Firma audytorska skreślona z listy z przyczyn, o których mowa w ust. 1 pkt 2–
4, 6 i 7, może być ponownie wpisana na listę, jeżeli od dnia skreślenia upłynęło nie
mniej niż 5 lat oraz spełnia warunki, o których mowa w art. 57 ust. 4.
6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do firmy audytorskiej ubiegającej się
o wpis na listę, jeżeli w skład jej organów wchodzi biegły rewident będący w firmie
audytorskiej skreślonej z listy z przyczyn, o których mowa w ust. 1 pkt 2–4, 6 i 7,
jedną z osób, o których mowa w art. 57 ust. 2 pkt 4.
7. Firma audytorska jest obowiązana przekazać Agencji, w postaci
elektronicznej, akta zleceń usług atestacyjnych lub akta zleceń usług pokrewnych wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu w okresie ostatnich 5 lat, dokumentację systemu wewnętrznej kontroli jakości oraz informacje za dany rok kalendarzowy objęte sprawozdaniem, o którym mowa w art. 51 ust. 1,
a także wnieść opłatę z tytułu nadzoru, o której mowa w art. 55, za dany rok
kalendarzowy, oraz dokonać rozliczenia tej opłaty, w przypadku gdy:
1) złożyła wniosek o skreślenie z listy pod rygorem pozostawienia tego wniosku
bez rozpoznania lub
2) w stosunku do tej firmy audytorskiej toczy się postępowanie w sprawie
skreślenia jej z listy z przyczyn, o których mowa w ust. 1 pkt 2–4 lub 6,
w terminie określonym przez Agencję, nie dłuższym niż 30 dni, lub
3) została na nią nałożona kara administracyjna, o której mowa
w art. 183 ust. 1 pkt 7.
7a. W przypadku gdy firma audytorska, o której mowa w ust. 7, za poprzedni rok
kalendarzowy:
1) nie złożyła sprawozdania, o którym mowa w art. 51 ust. 1, lub
2) nie dokonała rocznego rozliczenia opłaty z tytułu nadzoru, o której mowa
w art. 55
– przekazuje to sprawozdanie lub rozliczenie wraz z dokumentacją, o której mowa
w ust. 7.
7b. Biegły rewident prowadzący działalność w formie określonej w art. 46 pkt 1,
który został skreślony z rejestru, jest obowiązany przekazać Agencji, w postaci
elektronicznej, akta zleceń usług atestacyjnych lub akta zleceń usług pokrewnych
wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu w okresie
ostatnich 5 lat, dokumentację systemu wewnętrznej kontroli jakości oraz informacje
za dany rok kalendarzowy objęte sprawozdaniem, o którym mowa w art. 51 ust. 1,
a także wnieść opłatę z tytułu nadzoru, o której mowa w art. 55, za dany rok
kalendarzowy oraz dokonać rozliczenia tej opłaty. Przepis ust. 7a stosuje się.
8. Jeżeli obowiązki, o których mowa w ust. 7, nie zostały wykonane,
w przypadkach, o których mowa w ust. 7 pkt 2 lub 3, odpowiedzialność za ich
wykonanie, w terminie 2 miesięcy od dnia, w którym rozstrzygnięcie o skreśleniu
firmy audytorskiej z listy stało się ostateczne, ciąży solidarnie na:
1) biegłych rewidentach, o których mowa w art. 3 ust. 2 pkt 1, w zakresie
prowadzonej działalności gospodarczej określonej w tym przepisie;
2) biegłych rewidentach, którzy bezpośrednio przed wydaniem w pierwszej
instancji rozstrzygnięcia w sprawie skreślenia firmy audytorskiej z listy byli:
a) wspólnikami spółek, o których mowa w art. 46 pkt 2–4, w tym
komplementariuszami, lub
b) członkami zarządu spółek, o których mowa w lit. a, jeżeli zarząd w tych
spółkach był powołany;
3) firmach audytorskich, które bezpośrednio przed wydaniem w pierwszej instancji
rozstrzygnięcia w sprawie skreślenia firmy audytorskiej z listy były wspólnikami
spółek, o których mowa w art. 46 pkt 2–4, w tym komplementariuszami;
4) biegłych rewidentach, którzy bezpośrednio przed wydaniem w pierwszej
instancji rozstrzygnięcia w sprawie skreślenia firmy audytorskiej z listy byli
członkami zarządu firmy audytorskiej, o której mowa w art. 46 pkt 5.
9. Agencja nakłada karę pieniężną na biegłych rewidentów lub firmy
audytorskie, o których mowa w ust. 8, jeżeli obowiązki, o których mowa w ust. 7, nie
zostały wykonane zgodnie z ust. 8.
10. Do ustalania wymiaru kary pieniężnej, o której mowa w ust. 9, przepisy
art. 183 ust. 3, 4 i 6 stosuje się odpowiednio.
11. Od decyzji Agencji wydanych w pierwszej instancji w sprawie nałożenia
kary pieniężnej, o której mowa w ust. 9, nie służy odwołanie, jednakże strona
niezadowolona z decyzji może złożyć wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy,
zgodnie z art. 127 § 3 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania
administracyjnego.
12. W sprawach, o których mowa w ust. 1 pkt 1–6, ust. 9 i 11, przepisy ustawy
z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego stosuje się.
13. Do kar pieniężnych orzeczonych w sprawach, o których mowa w ust. 9 i 11,
przepisy art. 189 ust. 3–5 stosuje się odpowiednio.
14. Akta zleceń usług atestacyjnych lub akta zleceń usług pokrewnych, o których
mowa w ust. 7, mogą zostać poddane analizie przeprowadzanej w siedzibie
właściwego organu. O zamiarze przystąpienia do analizy informuje się biegłych
rewidentów i firmy audytorskie, wysyłając zawiadomienie nie później niż 30 dni
przed dniem przystąpienia do analizy. Biegli rewidenci i firmy audytorskie mogą
zapoznać się z aktami zleceń usług atestacyjnych lub aktami zleceń usług pokrewnych,
o których mowa w ust. 7, a także próbką akt zleceń usług atestacyjnych lub akt zleceń usług pokrewnych, która ma zostać poddana analizie. Biegli rewidenci, firmy audytorskie lub osoby przez nich upoważnione mogą przedstawiać wyjaśnienia lub
dowody w czasie analizy. Do analizy akt zleceń usług atestacyjnych lub akt zleceń
usług pokrewnych przepisy art. 95, art. 106 ust. 3–4, art. 109, art. 112, art. 114 ust. 3,
art. 115, art. 117, art. 122 i art. 125 stosuje się odpowiednio.
15. Organem właściwym w sprawach analizy jest Agencja.
16. (uchylony)
17. Z analizy, o której mowa w ust. 14, sporządza się protokół. Przepisy
art. 118 ust. 2, ust. 3 pkt 1–3 i 5–11 oraz ust. 4 stosuje się.
18. Protokół, o którym mowa w ust. 17, doręcza się biegłym rewidentom
i firmom audytorskim. Biegli rewidenci i firmy audytorskie w terminie 14 dni od dnia
doręczenia protokołu mogą złożyć zastrzeżenia. Przepis art. 120 ust. 2 stosuje się
odpowiednio.
19. Jeżeli wyniki analizy dają do tego podstawy, do biegłych rewidentów i firm
audytorskich przepisy art. 121 ust. 1 pkt 2 lub 3 stosuje się odpowiednio.

Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym art. 61

DODAJ