Art. 2. Ilekroć w niniejszej ustawie jest mowa o:
1) badaniu ustawowym – należy przez to rozumieć badanie rocznego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej lub badanie
rocznego sprawozdania finansowego, którego obowiązek przeprowadzania
wynika z art. 64 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U.
z 2019 r. poz. 351, 1495, 1571, 1655 i 1680 oraz z 2020 r. poz. 568), przepisów
innych ustaw lub przepisów prawa Unii Europejskiej, przeprowadzane zgodnie
z krajowymi standardami badania;
2) badaniu dobrowolnym – należy przez to rozumieć badanie rocznego
sprawozdania finansowego, które jest przeprowadzane na podstawie decyzji
badanej jednostki, a nie na podstawie art. 64 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości, przepisów innych ustaw lub przepisów prawa Unii
Europejskiej, przeprowadzane zgodnie z krajowymi lub innymi standardami
badania, a także badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
grupy kapitałowej przeprowadzane zgodnie ze standardami innymi niż krajowe
standardy badania;
3) badaniu – należy przez to rozumieć badanie ustawowe lub badanie dobrowolne;
4) przeglądzie sprawozdania finansowego – należy przez to rozumieć przegląd
skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej lub
sprawozdania finansowego przeprowadzany zgodnie z krajowymi standardami
przeglądu;
5) usługach atestacyjnych – należy przez to rozumieć usługi mające na celu
uwiarygodnienie w wysokim lub umiarkowanym stopniu zagadnień
obejmujących w szczególności informacje finansowe i niefinansowe, systemy,
procesy, a także aspekty zachowań lub postaw określonych podmiotów,
w oparciu o dowody uzyskane w trakcie przeprowadzenia odpowiednich
procedur, stanowiące podstawę wydawanej, zgodnie z przyjętymi kryteriami,
oceny zagadnień będących przedmiotem tych usług, zamieszczonej
w sprawozdaniu z wykonanej usługi;
6) usługach pokrewnych – należy przez to rozumieć usługi polegające na
przeprowadzeniu uzgodnionych procedur, wykonywanych w oparciu
o uzgodniony cel, zakres prac i sposób ich wykonania, których opis i wynik są
przedstawione w raporcie z wykonania usługi, lub usługi kompilacji informacji
finansowych, których celem jest wykorzystanie wiedzy z zakresu rachunkowości
do zebrania, sklasyfikowania i podsumowania informacji finansowych;
7) czynnościach rewizji finansowej – należy przez to rozumieć usługi atestacyjne
obejmujące badania, a także przeglądy sprawozdań finansowych i inne usługi
atestacyjne określone przepisami prawa, zastrzeżone dla biegłego rewidenta;
8) dużej jednostce – należy przez to rozumieć jednostkę, która na koniec danego
roku obrotowego oraz na koniec roku obrotowego poprzedzającego dany rok
obrotowy przekroczyła co najmniej dwie z następujących trzech wielkości:
a) 85 000 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku
obrotowego,
b) 170 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów
i produktów za rok obrotowy,
c) 250 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na
pełne etaty;
9) jednostkach zainteresowania publicznego – należy przez to rozumieć jednostki
interesu publicznego, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie
szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań
finansowych jednostek interesu publicznego, uchylającym decyzję Komisji
2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z 27.05.2014, str. 77 oraz Dz. Urz. UE L 170 z 11.06.2014, str. 66), zwanym dalej „rozporządzeniem nr 537/2014”, obejmujące:
a) emitentów papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku
regulowanym państwa Unii Europejskiej, mających siedzibę na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, których sprawozdania finansowe objęte są obowiązkiem badania ustawowego,
b) banki krajowe, oddziały instytucji kredytowych i oddziały banków
zagranicznych w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo
bankowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 2357 oraz z 2020 r. poz. 284, 288, 321 i
1086),
c) zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji oraz główne oddziały i oddziały
zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji w rozumieniu ustawy z dnia
11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz.
U. z 2020 r. poz. 895 i 1180),
d) instytucje pieniądza elektronicznego i krajowe instytucje płatnicze
w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych
(Dz. U. z 2020 r. poz. 794) spełniające kryteria dużej jednostki,
e) otwarte fundusze emerytalne, dobrowolne fundusze emerytalne oraz
powszechne towarzystwa emerytalne w rozumieniu ustawy z dnia
28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych
(Dz. U. z 2020 r. poz. 105),
f) fundusze inwestycyjne otwarte, specjalistyczne fundusze inwestycyjne
otwarte oraz publiczne fundusze inwestycyjne zamknięte w rozumieniu
ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu
alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2020 r. poz. 95 i
695),
g) towarzystwa w rozumieniu ustawy wymienionej w lit. f, które na koniec
danego roku obrotowego oraz na koniec roku obrotowego poprzedzającego
dany rok obrotowy zarządzały aktywami o wartości nie mniejszej niż
10 000 000 000 zł oraz które zarządzały funduszami posiadającymi łącznie
nie mniej niż 30 000 rejestrów otwartych dla uczestników,
h) podmioty prowadzące działalność maklerską, które na koniec danego roku
obrotowego oraz na koniec roku obrotowego poprzedzającego dany rok obrotowy posiadały na rachunkach klientów aktywa o wartości nie mniejszej niż 10 000 000 000 zł lub zarządzały aktywami o wartości nie
mniejszej niż 10 000 000 000 zł i jednocześnie posiadały minimum
10 000 klientów, z wyłączeniem podmiotów prowadzących działalność
wyłącznie w zakresie przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub
zbycia instrumentów finansowych lub w zakresie doradztwa
inwestycyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie
instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2020 r. poz. 89, 284, 288 i 568),
i) spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe w rozumieniu ustawy z dnia
5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych
(Dz. U. z 2019 r. poz. 2412 oraz z 2020 r. poz. 288 i 321), spełniające
kryteria dużej jednostki;
10) banku spółdzielczym – należy przez to rozumieć bank spółdzielczy
w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu
banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających (Dz. U.
z 2020 r. poz. 449 i 695);
11) banku zrzeszającym – należy przez to rozumieć bank zrzeszający w rozumieniu
art. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w pkt 10;
12) kluczowym biegłym rewidencie – należy przez to rozumieć:
a) w przypadku badania sprawozdania finansowego – biegłego rewidenta
wyznaczonego przez firmę audytorską jako w głównym stopniu
odpowiedzialnego za przeprowadzenie danego badania w imieniu firmy
audytorskiej lub
b) w przypadku badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy
kapitałowej – biegłego rewidenta wyznaczonego przez firmę audytorską
jako w głównym stopniu odpowiedzialnego za przeprowadzenie badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej w imieniu
firmy audytorskiej na poziomie jednostki dominującej danej grupy
kapitałowej oraz biegłego rewidenta wyznaczonego jako w głównym
stopniu odpowiedzialnego za przeprowadzenie badania skonsolidowanego
sprawozdania finansowego grupy kapitałowej na poziomie istotnych
jednostek zależnych objętych skonsolidowanym sprawozdaniem
finansowym danej grupy kapitałowej, lub
c) biegłego rewidenta podpisującego sprawozdanie z badania;
13) firmie audytorskiej grupy – należy przez to rozumieć firmę audytorską
przeprowadzającą badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego danej
grupy kapitałowej;
14) sieci – należy przez to rozumieć strukturę:
a) której celem jest współpraca i do której należy biegły rewident lub firma
audytorska oraz
b) której celem jest podział zysków lub kosztów lub która funkcjonuje
w ramach wspólnych powiązań właścicielskich, lub która posiada wspólny
system kontroli lub wspólne zarządzanie, lub która posiada wspólną
politykę i procedury kontroli jakości, lub która posiada wspólną strategię
gospodarczą, lub która korzysta ze wspólnego oznaczenia lub znaczącej
części zasobów;
15) podmiocie powiązanym z firmą audytorską – należy przez to rozumieć podmiot,
niezależnie od jego formy prawnej, który jest bezpośrednio lub pośrednio
związany z firmą audytorską poprzez wspólne powiązania właścicielskie, system
kontroli lub zarządzanie;
16) zespole wykonującym badanie – należy przez to rozumieć wszystkie osoby
zaangażowane w przeprowadzanie badania, w szczególności biegłych
rewidentów, osoby przeprowadzające kontrolę jakości wykonania zlecenia,
kadrę kierowniczą wyższego szczebla oraz osoby odbywające aplikację, o której
mowa w art. 4 ust. 2 pkt 5, uczestniczących w przeprowadzanym badaniu,
a także zatrudnianych przez firmę audytorską ekspertów oraz inne osoby
wykonujące, w ramach danego badania, czynności na zlecenie lub pod kontrolą
biegłego rewidenta lub firmy audytorskiej;
17) osobie blisko związanej – należy przez to rozumieć osobę blisko związaną
w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego
i Rady (UE) nr 596/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie nadużyć na rynku
(rozporządzenie w sprawie nadużyć na rynku) oraz uchylającego dyrektywę
2003/6/WE Parlamentu Europejskiego i Rady i dyrektywy Komisji
2003/124/WE, 2003/125/WE i 2004/72/WE (Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014,
str. 1, Dz. Urz. UE L 171 z 29.06.2016, str. 1, Dz. Urz. UE L 175 z 30.06.2016,
str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 287 z 21.10.2016, str. 320);
18) jednostce kontrolowanej – należy przez to rozumieć jednostkę zależną
w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 39 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości;
19) międzynarodowych standardach badania – należy przez to rozumieć
Międzynarodowe Standardy Badania oraz inne powiązane standardy wydane
przez Międzynarodową Federację Księgowych za pośrednictwem Rady
Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej i Usług Atestacyjnych
w zakresie, w jakim odnoszą się one do badań;
20) międzynarodowych standardach kontroli jakości – należy przez to rozumieć
Międzynarodowe Standardy Kontroli Jakości oraz inne powiązane standardy
wydane przez Międzynarodową Federację Księgowych za pośrednictwem Rady
Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej i Usług Atestacyjnych
w zakresie, w jakim odnoszą się one do kontroli jakości;
21) międzynarodowych standardach rachunkowości – należy przez to rozumieć
Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Międzynarodowe Standardy
Sprawozdawczości Finansowej i związane z nimi interpretacje przyjęte do prawa
Unii Europejskiej w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej;
22) krajowych standardach badania – należy przez to rozumieć:
a) międzynarodowe standardy badania przyjęte do prawa Unii Europejskiej
w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej,
b) standardy badania w zakresie nieuregulowanym przez standardy, o których
mowa w lit. a, przyjęte przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów,
zatwierdzone przez Radę Agencji w zakresie, w jakim odnoszą się one do
badań sprawozdań finansowych;
23) krajowych standardach wykonywania zawodu – należy przez to rozumieć
krajowe standardy badania, krajowe standardy przeglądu, krajowe standardy
usług atestacyjnych innych niż badanie i przegląd oraz krajowe standardy usług
pokrewnych;
24) krajowych standardach kontroli jakości – należy przez to rozumieć:
a) międzynarodowe standardy kontroli jakości przyjęte do prawa Unii
Europejskiej w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej,
b) zasady wewnętrznej kontroli jakości w zakresie nieuregulowanym
standardami, o których mowa w lit. a, przyjęte przez Krajową Radę
Biegłych Rewidentów, zatwierdzone przez Radę Agencji;
25) państwie Unii Europejskiej – należy przez to rozumieć państwo członkowskie
Unii Europejskiej i państwo członkowskie Europejskiego Stowarzyszenia
Wolnego Handlu (EFTA) – stronę umowy o Europejskim Obszarze
Gospodarczym;
26) państwie trzecim – należy przez to rozumieć państwo inne niż wymienione
w pkt 25;
27) zatwierdzeniu osoby lub jednostki organizacyjnej – należy przez to rozumieć
uzyskanie uprawnień do przeprowadzania obowiązkowych badań sprawozdań
finansowych w państwie Unii Europejskiej;
28) jednostce audytorskiej pochodzącej z państwa trzeciego – należy przez to
rozumieć jednostkę organizacyjną, która przeprowadza badania rocznych lub
skonsolidowanych sprawozdań finansowych jednostki zarejestrowanej
w państwie trzecim, inną niż jednostka organizacyjna zarejestrowana jako firma
audytorska w państwie Unii Europejskiej w wyniku zatwierdzenia takiej
jednostki organizacyjnej w tym państwie Unii Europejskiej;
29) biegłym rewidencie pochodzącym z państwa trzeciego – należy przez to
rozumieć osobę fizyczną, która przeprowadza badania rocznych lub
skonsolidowanych sprawozdań finansowych jednostki zarejestrowanej
w państwie trzecim, inną niż osoba zarejestrowana jako biegły rewident
w państwie Unii Europejskiej w wyniku zatwierdzenia takiej osoby w tym
państwie Unii Europejskiej;
30) państwie członkowskim pochodzenia – należy przez to rozumieć państwo Unii
Europejskiej, w którym biegły rewident lub firma audytorska zostali
zatwierdzeni;
31) sprawozdaniu z badania – należy przez to rozumieć pisemny raport
z przeprowadzonego badania sprawozdania finansowego badanej jednostki,
zawierający opinię biegłego rewidenta o zbadanym sprawozdaniu finansowym.

Art. 2a. Polska Izba Biegłych Rewidentów jest administratorem danych
przetwarzanych w celach realizacji zadań lub obowiązków przez organy samorządu
biegłych rewidentów, związanych z działalnością Komisji Egzaminacyjnej, zwanej dalej „Komisją”, oraz organizacją egzaminów dla kandydatów na biegłych rewidentów.

Art. 2b. 1. Dane osobowe przetwarzane w celu realizacji zadań lub obowiązków
określonych w ustawie i rozporządzeniu nr 537/2014 podlegają przeglądowi nie
rzadziej niż co 5 lat od dnia ich uzyskania.
2. Dane osobowe podlegają zabezpieczeniom zapobiegającym nadużyciom lub
niezgodnemu z prawem dostępowi lub przekazywaniu polegającym co najmniej na:
1) dopuszczeniu przez administratora danych do przetwarzania danych osobowych
wyłącznie osób do tego uprawnionych;
2) pisemnym zobowiązaniu osób upoważnionych do przetwarzania danych
osobowych do zachowania ich w tajemnicy;
3) regularnym testowaniu i doskonaleniu stosowanych środków technicznych
i organizacyjnych;
4) zapewnieniu bezpiecznej komunikacji w sieciach teleinformatycznych;
5) zapewnieniu ochrony przed nieuprawnionym dostępem do systemów
informatycznych;
6) zapewnieniu integralności danych w systemach informatycznych;
7) określeniu zasad bezpieczeństwa przetwarzanych danych osobowych.
3. Obowiązek zachowania tajemnicy, o której mowa w art. 78 i art. 95, nie ustaje
w przypadku, gdy z żądaniem ujawnienia informacji uzyskanych w związku
z wykonywaniem zawodu biegłego rewidenta albo wykonywaniem zadań przez
podmioty, o których mowa w tych przepisach, występuje Prezes Urzędu Ochrony
Danych Osobowych.

Ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym art. 2

DODAJ